1、毕业论文（设计）开题报告会计学激励企业创新的所得税政策研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着我国经济的迅速增长，企业的自主创新能力在提高国家竞争力和促进经济增长等方面起到的作用越来越大，是我国实施创新战略的着力点和突破口。在我国政府激励企业技术创新的众多政策中，税收激励政策是最有效的政策之一，尤其是企业所得税，但是我国的科技创新体制还不完善，所得税政策的实施情况在实施力度和执行手段上存在缺陷，这些不足会对我国企业经济发展产生负面的影响。因而，促进经济发展创新激励的所得税政策对企业的研发，对扩大经济规模，实现经济目标有着重要的作用。预期目标企业的自主创新能力很大一部分取决于科技投入的积
2、极性，激励企业创新的所得税收政策给企业带来了巨大的创新动力，推动了经济的发展。然而，就目前的国内的所得税激励政策实施上来看，不完善的政策体系与执行政策的力度制约了我国企业的进一步发展。如何去改善所得税激励政策体系，加大政策执行力度来实现经济发展的最终目的一直是备受争议的话题。通过对我国创新激励所得税政策存在的问题进行系统性分析，以期提供一些相关的决策参考。2国内外研究现状自主创新税收政策的激励在日益增长的国际竞争力的驱使下，其在促进经济增长，提高国际竞争力，增强企业核心竞争能力上的比重越来越大。（1）国外研究现状GABRIELADUTRNIT（2010）在他的著作中指出，几乎所有国家为促进设计
3、和创新政策的实施，诱发更大的RD支出，使用税收政策的激励，从而扩大了引进新产品并投入市场的进程的速度。STEPHANELHUILLERY（2005）无论是引进，还是撤出税收激励政策也不需要额外的人力资本，或引入社会问题。税收激励政策受到了各国政府的欢迎，因为对该政策的实施使很多企业都容易接收，而且它们的效果是显而易见的，加快了政策运转周期。此外，还不抑制传统的RD经费的可用性。ISMAILBAKAN；BULENTYILDIZ（2009）指出创新在动态商务活动中，是处于非常重要的地位，组织必须创新才能竞争。而且全球化，RD支出，政府的1影响，税收优惠，专利法等等对创新有直接影响。企业应充分意识到
4、它的重要性和涉及创新活动的正确，联系好以上的关系。（2）国内研究现状财政部、国家税务总局于1996年发布的关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知制定的税收优惠政策措施虽然在一定程度上促进了我国科技创新活动，但也存在很多问题，影响了我国企业创新的动力和能力的提升。梁云凤（2005）指出科技税收存在政策实施针对性不强；具有区域性的科技税收政策的区域划分上不够完善，且科技税收政策还存在片面庞杂，各政策之间协调性不足的问题。郝志军；韩伟爱（2009）重点提出要对增值税，个人所得税，企业所得税进行税制改革。除了这几个税种以外，营业税、财产税等税制也需要完善。更重要的是，应该建立起税收、财政、投资等多
5、方面协调统一的政策体系，建立起激励企业科技创新的全面和长效的机制，促进我国经济真正实现可持续发展。霍文刚（2008）指出由于税收政策能全面作用于企业自主创新的研究与开发、中试、产品化、商品化的各个环节，其影响范围广、力度大，所以能直接体现国家政府扶持和鼓励高新技术产业发展的意图。实践也证明，税收政策对促进高新技术产业发展有着极为重要的推动作用。然而税收激励也可能会产生负面的影响。由于信息不对称、管理不善等原因，可能会出现缺乏效率的问题，并对市场选择和资源配置产生扭曲作用，使纳税人改变其活动范围而去从事其他活动。税收优惠作为一种特定纳税人转移利益的高效和简单的工具，容易导致同一市场上企业间不平等
6、的税收待遇，使企业丧失公平竞争的基础。从税收管理角度来看，税收优惠除了会增加税收成本、导致政府税收收入减少外，还可能为纳税人逃税避税提供条件，引起纳税人“钻优惠政策空子”的偷税漏税行为，更增加了征管难度。王琳（2010）指出自主创新不等于科技创新，自主创新的税收优惠政策也不等于现行的科技税收优惠政策。税收优惠政策应把重点落在产品研究开发、技术转化环节上，促进科技创新机制的形成和完善。主要发达国家的政府都充分认识到了中小企业对推动技术进步、促进经济发展的重要作用，启用多个税种、采用多种方式支持、鼓励中小企业将资金投入到科技研发中去，研究开发科技含量高的新产品和新工艺。借鉴西方发达国家的经验，我国
7、也应构建起适合我国国情的支持、鼓励中小企业自主创新的税收优惠政策体系。随着励创新的税收政策的发展，当中存在的不完善性需要具体整合。2宋岩（2009）提出提升自主创新型财税法律地位，构建完备的财税法律法规体系，这也有助于增强税收优惠政策的透明度，提高政策的严密性。强化税收监管，优化税收服务，使税收优惠真正发挥促进经济发展作用，提高税收优惠的效率。张慧英（2007）指出“允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150抵扣当年应纳税所得额。”这项政策取消了原来只有盈利企业可以享受，且当年发生的技术研发费比上年实际发生额增长达到10以上的限制。还指出技术密集型的企业存在固定资产偏多导致的折旧效用问题，也
8、重点谈及了有关科研创新建设，转制科研机构发展，创业企业的发展，社会资金捐赠投资的情况，以完善和促进以上几个条件来完善税收政策。乔天宝（2010）指出所得税优惠与以增值税为主的流转税优惠都能促进高新技术行业自主创新能力的培养，所得税优惠有利于增加研发资金的投入，以增值税为主的流转税优惠有利于研发人员比率的提高。而当前的高新技术产业的资产负债率有利于提高高新技术产业自主创新能力，不利于高新技术产业现时发展能力的提高。自主创新的意识不足。针对这些问题，理应增强社会纳税意识，规范企业所得税制度；转变税收优惠环节，提高企业自主创新意识；建立风险投资税收倾斜政策，吸收投资资金；以所得税优惠为主，提高流转税
9、优惠。因此，通过对创新建设重要性的认识，突出激励创新的税收政策是重要的使用手段，重点系统地分析我国企业现阶段的所得税收政策的发展和实施情况，指出税收政策的正面和负面影响，并针对性地提出如何规范和完善所得税激励政策，使之达到有效全面地促进创新研究的最终目的。3参考文献1霍文刚促进我国企业自主创新的税收政策研究D哈尔滨东北财经大学，20082李华鼓励企业技术创新的税收政策研究D成都西南财经大学，20083王琳运用税收政策支持企业自主创新D长春吉林财经大学，20104吴志娟我国R任强税收政策支持企业自主创新的国际经验及其借鉴J学习与实践，2006127乔天宝促进高新技术产业技术创新的税收优惠政策实证
10、研究D重庆重庆大学，20108卢慧颖优化我国创业投资的税收政策选择D成都西南财经大学，200839郝志军韩伟爱提高企业自主创新能力的税收政策研究J中小企业管理与科技，2009（5）10韩凤芹国外促进高技术产业发展的税收政策研究J经济研究参考，20055311程华直接资助与税收优惠促进企业RBULENTYILDIZINNOVATIONSTRATEGIESANDINNOVATIONPROBLEMSINSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESANEMPIRICALSTUDYMINTERNATIONALSTUDIESINENTREPRENEURSHIPM,200920STPHANE
11、LHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSM,2005二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1企业创新及所得税政策的相关理论11企业创新理论12税收激励理论与机理13激励企业创新的所得税政策解读2激励企业创新的所得税政策分析21技术开发费加计扣除优惠分析和技术转让所得税收优惠分析及相关案例分析211技术开发费加计扣除优惠分析212技术转让所得税收优惠分析213上述两种所得税优惠方式的相关案例分析22高新技术企业税率优惠及相关案例分析23“两免三减半”
12、税收政策优惠及相关案例分析24现行激励企业创新的所得税政策效应析241鼓励企业创新税收政策产生的促进作用4242鼓励企业创新税收政策产生的不利影响3完善激励创新的所得税的政策的建议31扩大所得税优惠政策的落实范围32改善所得税政策对中小企业的影响33调整研发费用扣除对研发创新的不良影响34完善所得税优惠的法律体系4结论2实施方案和进度计划调研方案本项目旨在研究激励企业创新的所得税政策，需要较深厚的理论研究基础及文献资料，通过大量的阅读文献和搜集研究税收上相关的财务数据，此外需要结合我国目前的所得税政策的情况来深入分析。加强有关方面的文献阅读，通过中国期刊网、维普、学位论文数据库和EBSCO等途径获取资料并进行参考分析。进度安排第6学期第19周至第7学期第2周在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料以完成毕业论文选题。第7学期第45周在导师的指导下，完成外文翻译，文献综述和开题报告；完成详细提纲。第7学期第811周开始针对毕业论文开展调查，作毕业论文，完成初稿。第7学期第1216周在导师的指导下修改，完善毕业论文。第7学期第1617周在导师的指导下，进一步修改毕业论文。毕业论文定稿，上交。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。
