1、 2012年 11月 29日，财政部根据 会计法 、 预算法 等法律法规和相关规定，制定了 行政事业单位内部控制规范（试行） 2013年 7月 19日财政部召开实施动员全国视频大会 财政部、交通部、教育部、机关事务管理局、中直管理局、审计署等参加 自 2014年 1月 1日起施行2 为什么要制定行政事业单位内控规范 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 适应分类推进事业单位改革的要求 2011年 3月印发的 中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见 （中发 20115号）提出：按照 政事分开、事企分开 和 管办分离 的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础， 以深化体制机
2、制改革为核心 ，总体设计、稳步推进。 适应财政规范化科学化信息化管理的要求 3 为什么要制定行政事业单位内控规范（续） 适应国务院治理 “ 小金库 ” 和打击 “ 假发票 ” 的要求 （防止舞弊） 适应我国内部控制标准体系建设的要求 （提供标准） 内部牵制 内部会计控制 内部控制与风险管理； 企业（ 2008年出台 ） +（行政事业）单位 提高我国行政事业单位 内部管理水平 、加强廉政风险防控机制建设的要求 （建设廉洁高效的政府）4 行政事业单位在管理上一直存在一块盲区，或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位，只有财务制度管的比较具体，但只涉及会计业务。这些制度到单位以后，单位内部如何管，业
3、务与会计如何联结，一直没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱，各部门各自为政， 预算与相对应的经济事项脱节。 业务与会计脱节。 而内部控制恰恰解决了这个问题。5 依据什么制定行政事业单位内控规 会计法 第四条规定： “ 单位负责人 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 ” 第八条规定： “ 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由 国务院财政部门 根据本法制定并公布。”6 依据什么制定行政事业单位内控规 会计法 第二十七条规定： “ 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部 会计监督制度 应当符合下列要求： 1、记账人员与经济业务事项和会
4、计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并 相互分离、相互制约 ； 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的 相互监督、相互制约 程序应当明确； 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4、对会计资料定期进行 内部审计 的办法和程序应当明确。 ”7 依据什么制定行政事业单位内控规（续） 预算法 单位预算是指列入部门预算的 国家机关 、 社会团体和 其他单位 的 收支预算 对预算的 编制、执行和决算 的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受 法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变
5、预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的 法制化管理被置于监督之下。8 行政事业单位内控规范制定的过程 第一阶段 :启动和广泛调研阶段（ 2010-2011年 10月） 根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署， 2010年启动了此项工作； 2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见； 深入基层实地调研，东中西部 10多个省近百家行政事业单位内部控制情况， 500多条意见。9 行政事业单位内控规范制定的过程 第二阶段：社会公开征求意见阶段（ 2011年 11月 10日 -2011年 12月 31日） 2011年 11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会 201168号。10
