1、1“营改增”对现代服务业企业的影响【摘要】随着我国国民经济的快速发展，当前经济结构模式逐渐受到资源、环境等因素的制约，导致我国的经济结构模式需要转型才能适应世界经济的发展潮流。因此，通过加强力度发展现代服务业，能够推动经济结构转型的进度。同时，近几年国家实施营改增政策以来，对现代企业的发展产生积极的影响，在很大程度上促进试点企业税负情况的改善、完善税收政策，并提高企业的经济效益与市场综合竞争力。 【关键词】营改增 现代服务业企业 影响 营业税改征增值税（简称“营改增” ）2012 年首先在上海试点城市开展，接着全国城市逐渐实施“营改增”税制改革。 “实施营改增”税收政策，以调整经济结构和促进产
2、业发展为基本前提，能够在很大程度上降低企业的税负情况，提高企业的经济效益及市场综合竞争力。 一、 “营改增”对市场经济的意义 在“营改增”税收政策实施之前，由于企业经营过程中的劳务提供需要消耗成本，因此并行的增值税及营业税的收税模式制约社会企业的发展，且不利于社会企业的专业化分工，与市场经济的发展方向相悖，存在重复征税的现象。而之前的现代服务业企业的发展过程中，税收的征收时根据企业营业税进行全额的征收，一定会增加现代服务业的税负状况，一方面对新兴企业的发展造成严重的影响，阻碍其长远发展，另一方面不利于产业结构的调整，阻碍社会主义市场经济的发展方式的转2化。现代服务业购进材料、固定资产及运输费等
3、费用不能够抵扣增值税。实施“营改增”税收政策之后，现代服务业企业的税收的征收改为增值税，企业的经营过程中的购进材料、固定资产等费用能够利用进行抵扣增值税。另外，试点企业的交通劳务费用也能够进行增值税的抵扣，实现与其它经济体的联系，融合现代服务业企业产业链。这样的税收方式，一方面能够避免税收的重复征收，促进行业市场分工的合理化，另一方面在很大程度上促进三大产业的连接，促进二三产业的共同发展。 二、 “营改增”对现代服务业试点企业产生的效应 （1）宏观财税经济方面。实施“营改增”税收政策，首先，能够完善企业增值税的链条，使得试点城市能够获得更高的利益收入，提高试点企业的经济效益和市场综合竞争力；其
4、次，房地产业营业税改证增值税政策的实施，能够在很大程度上促进房地产业的发展，使房价能够回归到一个合理的范围内，同时金融业实施营业税改征增值税，能够有利于金融业的合理分工，促进金融业的创新发展；最后，营业税改征增值税能够避免重复征税情况的发生，大幅度降低社会生产各个环节之间的税负情况、成本消耗等，进而达到降低企业经营成本的目的，进一步降低物价与通货膨胀。 （2）上下级财政体制方面。 “营改增”税收政策包括共享税与地方税的改革，对地方财政收入有非常关键的影响。实施“营改增”税收政策，意味着增值税范围的扩大及营业税范围的缩小甚至被取而代之，因此导致地方财政收入的大面积减小。 （3）企业经营方面。实施
5、“营改增”税收政策，一方面采取差额征3税的方式，另一方面避免重复征税现象的出现。重复征税主要是由于地域的差别而产生的，或是由于同一业务在不同产业链上反复征税所致。同时，实施“营改增”税收政策后，政府的税收管理会更加严格，税收体制会更加成熟。 三、 “营改增”对现代服务业试点企业的经济效益的影响 根据市场发展状况发现，实施“营改增”税收政策是国家税制改革至关重要的组成部分，能够降低企业的重复征税，使行业分工更加自由，完善二三产业的增值税抵扣链，健全增值税出口退税制度，改善当前我国出口税收状况。另外，实施“营改增”税收政策可以在不同程度上降低企业的整体税负状况，可能会造成企业税收成本，但也可能增加
6、企业税收。 （1）改善企业税负情况。国家为调整我国的经济结构模式，减轻企业的税负情况，因此提出“营改增”的税收政策，希望达到试点企业的税负情况不再增加或是在一定程度上降低的目的，避免再次出现重复征税的情况。营业税针对企业的营业额进行征收，不考虑企业的经营成本，而增值税则以企业去除成本之后的增值部分为增收目标。因此，在实施“营改增”税收政策后，中小型试点企业的税负显著降低。根据对试点城市中的企业进行调研发现，在实施“营改增”税收政策后，大部分的试点企业的税负税负降低或是保持在一定水平不再增加，小部分企业的税负情况出现大幅度的降低，但是仍存在企业税负情况增加的现象。根据整体情况判断，现代服务企业在
7、接受“营改增”税收政策后，企业的税负情况降低，经济效益得到大幅度的提高。 4（2）完善行业专业分工状况。由于长期以来税负的沉重，导致实施“营改增”政策之前我国现代服务业市场的发展受到制约。而当前取消重复征税，能够在很大程度上促进现代服务业的发展，进而促进企业的规范化管理，建立更加完善的财务制度。同时，在实施“营改增”税收政策后，增值税可以进行抵扣，因此也会带来更大的业务量，降低企业整体税负。另外， “营改增”税收政策的实施促进了行业内的专业化分工，例如企业在实施“营改增”税收政策后，能够将非核心的工作进行外包，这样增值税就能在一定程度上降低，一方面降低了企业的经营管理成本，提高企业的经济效益，
8、另一方面帮助企业集中力量发展核心业务，增强企业的市场竞争力，在竞争激烈的同行业市场中保有更好的发展前景。 （3）调整企业所得税。实施“营改增”税收政策后，企对业所得税受税前扣除项目及购进固定资产计税基础对比等方面造成一定的影响。在实施“营改增”税收政策之前，营业税以及企业支付的运费等其它各方面的支出能够在计算企业所得税税前全部扣除；而实施“营改增”税收政策后，税前能够被扣除的流转税项目在一定程度上减少，企业的支付运费及其它支出不能够全部去除。企业在计算购进固定资产计税基础时，实施“营改增”税收政策前进项税额不能够用固定资产进行抵扣，之后进项税额能够以同样的价格购进固定资产。在实施“营改增”税收
9、政策之后，企业计税基础降低，折旧费也有所减少。实施“营改增”税收政策后，企业的所得税在一定程度上得到降低，企业的整体税负情况得到很大的改善，因此企业应时刻关注自身所得税的变化情况，并进行合理的计算，避免企业的经济效益受到损害。 5（4）增长服务贸易出口的增长。实施“营改增”税收政策，将应税服务试用税降低为零税率，并进行免税，能够在很大程度上降低企业的税负状况，促进现代服务业的发展进度，提高试点企业在竞争激烈的国际市场的竞争力。但是，在将销项税额降低至零水平的同时，进项税额可以进行抵扣，但是进项税额不能够进行抵扣。因此，实施“营改增”税收政策，要求经营出口贸易的试点企业要根据自身发展状况考虑，合
10、理进行选择，从国家发行政策中获得更高利益，加大出口贸易量，进而达到增长企业经济效益的目的。 （5）完善科学的税务制度。一方面，实施“营改增”税收政策能够促进现代服务行业的专业化分工状况，大幅度提高企业的服务水平，进而扩大市场需求，为社会提供更多的就业渠道，同时进一步增重劳动收入在人均收入中的比重，建立健全的人民收入分配规格，达到国民经济又好又快发展、健康协调发展的目的。另一方面，实施“营改增”税收政策能够保证国家对税收项目进行合理的安排，放弃部分税收项目进而为纳税人提供更多的财政帮扶，并对特殊的纳税人实施一定优惠，减轻其纳税负担，这样也能够调整社会主义市场经济的运行轨迹。促进产业的结构改进及优
11、化，简历健全的社会主义科学发展的税务制度，促进国民经济的快速发展。 四、结束语 根据“营改增”税收政策的实施对现代服务企业的影响可以发现，试点企业的经营状况得到不同程度的改善，税负情况降低、各行业的专业化分工得到完善、贸易出口额得到大幅度提高。因此，企业在经过6“营改增”税收政策后，需要从自身企业发展状况出发，在经营模式、营销方式及生产过程中进行合理的调整，并进一步提高企业的管理水平，就能实现企业经济效益的不断增加，并提高企业的市场综合竞争力。 参考文献： 1曹振华.“营改增”后现代服务业收益还是受损J.税务规划，2012， （08）. 2吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响J.会计之友，2012， （22）. 3夏杰长，管永昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施J.中国流通经济，2012， （03）.
