1、浅析我国税收流失问题及应对摘 要：税收流失不仅会造成经济运行秩序的紊乱，破环公平竞争，而且还会减少政府的财政收入，削弱政府宏观调控能力的发挥。本文对当前我国税收流失的原因进行了分析，并提出防范和应对税收流失的基本思路。下载 关键词：税收流失；风险；应对 一、我国税收流失主要成因分析 （一）税收立法不完善，税收法律体系不健全 我国现行税法立法层次低，法律效力不高，税法刚性不足。一方面，作为统领税收法律法规母法的税收基本法缺位，另一方面，截至 2014 年底，我国现行税法体系中经由全国人大或全国人大常委会制定的法律仅有个人所得税法、企业所得税法、车船税法、税收征收管理法四部，现行 18 个税种仍有
2、 14 个将其合法性建立在行政法规之上，由于这些行政法规在适用效力上的局限性，实际执行中往往容易受到来自各方面的冲击和干扰。 （二）征纳双方信息部对称矛盾突出，税收征管能力不足 纳税人和征税人之间存在的征纳博弈引发的信息不对称问题，是引发税收流失的重要因素之一，也是当下税收征管能力不足的根源所在。就目前来看，一方面，税务机关所掌握的纳税人的主要依靠纳税人提供。少数纳税人受利益驱动，采取做假账、搞“两本账”等手段偷逃国家税款，造成税务机关采集的数据失真；另一方，税务部门内部信息共享整合不畅，第三方信息来源渠道不够通畅，也严重影响着税收征管质量。虽然在目前税收征管中，综合征管软件、防伪税控系统、数
3、据质量监控分析系统、纳税评估系统等基层税务部门的常用信息系统已进行了初步整合，但主要业务数据还不能完全共享，平台不统一，数据闲置，系统信息资源的集成能力、整合能力和深加工能力差等问题突出。与银行、工商等部门的联网虽然已经酝酿多年，但至今尚无实质性进展，外部信息交换不充分。 （三）缺乏高层次专业化的税收管理人才 随着我国经济社会的高速发展，税源结构产生了巨大影响和深刻变化。一方面跨地区、跨国经营的大企业集团不断涌现，税源的复杂性、隐蔽性和流动性越来越强；另一方面随着涉及个人的直接税改革推进，将增加数量庞大的自然人纳税人，对依法管理和纳税服务提出了新要求，也给税收征管带来了巨大的压力和困难。与税源
4、的新形势和新变化相比，当前我国的税务干部在数量和质量上都无法满足日益复杂的税收征管的实际需要，高层次、复合型人才的税务干部数量有限，尤其是税收风险分析监控、纳税评估、反避税调查、税务稽查、税务审计等高层次专业化人才严重匮乏。（四）依法治税环境较差，税收法治环境亟待改善 由于全社会尚未形成依法治税的道德氛围，相当多的纳税人缺乏自觉守法的内在驱动力，依法纳税意识较差。个别税务干部收“人情税”、“关系税”的越权执法和滥用执法权行为屡见不鲜。一些部门往往从部门利益出发，对法律、法规规定的协助税务机关依法执行公务的职责不能认真履行到位。例如银行不能按规定在税务机关采取税收保全措施时予以配合等。少数地方政
5、府领导人员或部门领导人员受地方保护主义、本位主义和不正确政绩观的影响，对税收执法干预严重，导致国家税收严重流失。 二、应对税收流失，加强税收管理工作的对策及建议 （一）加强税收立法，构建完备的税法体系 积极推动税收法定原则“入宪”。税收管理必须以依法治税为前提，所有税收管理工作涉及的管理制度、工作标准、运作程序及应对措施等，都必须在税法的框架下进行。因此，要在条件成熟时，应积极推动税收法定原则“入宪”，为我国完善科学的财税体制打牢宪法基石。借鉴他国的有益做法，加紧制定税收基本法，使其充分发挥对各单行税收法律、法规的统帅作用。以税收基本法作为母法，从根本上确立税收立法权限与税收立法程序，可以避免
6、出现行政机关成为税收立法实际操作者的境况。只有在基本法中明确规定税收立法权限与税收立法程序，税收法定原则才能得以实现，税收的立法层次才能得到提高。逐步改变我国税法体系以税收行政法规为主的现状，按照“先易后难”的稳妥推进思路，加快税收法律的制定和修改，提升现有税法层级。结合税制改革进程，主动配合，将成熟稳定的单行税种法规上升为法律，逐步提升高阶位税收法律在整个税法体系中的比重。 （二）深化税收征管改革，推行税收专业化管理 （1）健全组织机构，优化资源配置：要适应实施税收风险管理和推行税收专业化管理的需要，结合涉税信息逐步向省、市两级税务机关集中的趋势和企业集团化的趋势，合理压缩管理层级，同时将管
7、理职责在不同层级、不同部门和不同岗位间进行科学分解、合理分工，并相应设置专业化的机构。在省、市两级税务机关设立“税收风险分析监控中心”，负责统一开展风险分析识别、等级排序、任务派送和绩效评价，针对不同风险等级的纳税人实施差异化应对措施。要突出对大企业的集约化管理，进一步优化征管资源配置。各管理层级应打破行政属地限制，以专业化管理为基础，以重点税源为突破口，将有限的征管资源优先配置在税源规模大、密度大、风险大的区域，防范和控制重大税收流失风险；税源密度小的地区则尽量压缩机构。 （2）加强税收管理信息化建设，加大信息管税的支撑力度：获取丰富、高质量的涉税信息数据资源，是税收风险管理的前置基础环节，
8、税务部门应采取纳税人自行申报、实地调查、推行电子发票制度等多种手段进一步拓宽信息采集的来源和渠道，提升信息数据数量和质量。在内部信息方面，以金税三期为依托，整合分布在各个征管系统的涉税信息，建立科学有效的涉税信息仓库；在获取第三方信息方面，建立健全与工商、财政、质监、银行等部门的信息交换互联互动机制和信息交互平台，明确上述部门都有将涉税信息传递给税务机关的义务，使税务部门能够及时获得纳税人的交易信息和资金流信息，形成全方位多渠道的涉税信息收集体系。 （3）实行税源分类分级管理：在税务登记、纳税申报等实行属地管理，不改变税款入库级次的前提下，依托信息资源，按照纳税人规模、行业，兼顾国际税收、出口
9、退税等特定业务，对税源进行科学分类。同时，针对不同类别的纳税人，按照纳税服务、税收风险分析、纳税评估、税务稽查等管理职责在不同层级、各部门、各岗位之间进行科学分解。对纳税评估、税务稽查等重点事项应建立组长负责制，通过专事专管、团队作业的方式履行管理职能，拓宽税源管理的广度和深度，实现税源管理“质”的提升。（三）提升税务干部业务素质，打造税收专业化团队 积极开展税务干部教育培训，采取短期培训、外出学习、上派或下派挂职、进修深造和出国培训等形式，开展多形式、多层次、多类型的培训。构建适应形势发展需要的干部管理体制，全面推行能级管理制度，通过科学合理的评定体系，对税务干部的能力进行评定分级，从而进一
10、步优化人力资源配置，激发干部队伍活力。深化人事制度改革，进一步强化鼓励先进、鞭策后进、能上能下、能进能出的干部使用激励机制，真正做到能者上，庸者下。并以此为抓手，将干部的素质、能力同工作岗位、职务晋升、福利待遇有机结合起来，确保人尽其才、才尽其用。 （四）积极推进依法治税，努力营造依法治税的社会环境 推进依法治税，营造依法治税不仅需要税务部门的全力投入，还需要纳税人和方方面面的积极参与和共同努力。税务部门行使着国家赋予的税收管理权力，必须带头遵从税法。通过加强法治教育培训、推出税收执法权力清单和责任清单、制定全国统一的税务行政处罚裁量权规范、加大税收法治建设绩效考评分量和加大执法监督力度等多种措施，引导广大税务人员树立法治观念，透明用权、阳光行权。积极推进税收法治文化建设，广泛开展税收普法宣传教育活动，培养公民树立依法纳税意识，在全社会引导形成崇尚税法、遵守税法、捍卫税法的良好氛围。（作者单位：江西省税务干部学校） 参考文献： 税收风险管理方法与实务 李晓曼 东北财经大学出版社，2015
