1、1企业清产核资工作操作指南2目 录第一章 清产核资基本规程 .3一、清产核资的目的 .3二、清产核资基本原则 .4三、清产核资范围 .5四、清产核资基准日 .6五、清产核资工作时间进度及职责 .6六、清产核资的依据 .7第二章 清产核资具体操作指导 .8一、 现金清理、清查及损失认定 .8二、 银行存款清理、清查及损失认定 .9三、 其他货币资金清理、清查及损失认定 .11四、 短期投资清理、清查及损失认定 .12五、 应收票据清理、清查及损失认定 .13六、 应收账款清理、清查及损失认定 .14七、 其他应收款清理、清查及损失认定 .18八、 预付账款清理、清查及损失认定 .20九、 存货清
2、理、清查及损失认定 .21十、 待摊费用清理、清查及损失认定 .25十一、 待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定 .26十二、 其他流动资产清理、清查及损失认定 .27十三、 长期投资清理、清查及损失认定 .28十四、 固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定 .31十五、 固定资产清理清理、清查及损失认定 .35十六、 在建工程清理、清查及损失认定 .36十七、 工程物资清理、清查及损失认定 .38十八、 待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定 .39十九、 无形资产清理、清查及损失认定 .40二十、 递延资产清理、清查及损失认定 .41二十一、 其他长期资产清理、清查及损失认定 .42
3、二十二、 短期借款清理、清查 .43二十三、 应付账款清理、清查 .44二十四、 预收账款清理、清查 .45二十五、 应付工资清理、清查 .46二十六、 应付福利费清理、清查 .47二十七、 应交税金清理、清查 .47二十八、 其他应付款清理、清查 .48二十九、 预提费用清理、清查 .49三十、 长期借款清理、清查 .50三十一、 应付债券清理、清查 .51三十二、 长期应付款清理、清查 .52三十三、 其他负债项目清理、清查 .53第三章 清产核资工作基础表填报说明 .533一、基础表范围 .53二、基础表编制说明 .54三、基础表式样（见附件，电子表格） .60第四章 清产核资中的特殊问
4、题及解决方案 .61第五章、八项资产减值准备会计政策 .63一、资产减值 .64二、具体会计政策 .64第六章、企业清产核资专项财务审计应提供资料清单 .68附件：清产核资工作基础表 .694第一章 清产核资基本规程一、清产核资的目的（一）全面摸清集团公司各类资产“家底” ，如 实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映资产状况、财务状况和经营成果。（二）全面清查核实各项资产损失情况，促进各单位解决历史遗留问题，为集团公司执行企业会计制度打好基础。（三）为建立经营者业绩考核和激励机制做好准备。（四）做好企业的摸底工作，对资不抵债、 难以经营的企业分类排队，推 动结构调整工作。（五）全面核实集团公
5、司所属事业单位资产和境外企业资产，规范事业单位和境外企业会计核算、财务监督管理和财务报告制度， 为 事业单位与企业统一会计制度做好准备。 单（六）通过清产核资进一步促进各单位发现管理中存在的问题，不断提高管理水平。二、清产核资基本原则（一）账证、账账、 账表、账实相符通过账务清理，对企业的技术性会计差错进行调整，对企业所有账户进行清查，对内部往来、关联企业间往来 进行核对、 调整，对企 业的各项账外资产调整入账，对企业的对外担保、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，保证企业的账账相符、账证相符。5通过资产清查，对企业的各项资产、 负债、权益进行全面的清理、核对和查实。对实物资产进行盘点，在盘
6、点 过程中要以账对物、以物核账，保 证企业做到账实相符；对往来账、 对外投资进行函证 、核 实；对于因会计技术 差错造成的不实债权、 债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、 负债及权益的真实、准确。（二）资产损失证据充分、适当对各项资产的损失必须制定明确、可行的损失标准，企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产, 凡事实确凿、 证明充分的，依据国家财务会计制度和清产 核资政策规定，可以 认定为损失。各项资产损失的证据、金额必须确定，企 业对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认
7、真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据，并对损 失的资产项目及金 额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。企业对清产核资中清查出的各项资产损失,虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。 （三）资产减值准备计提适当企业必须对各项资产进行认真的核查、鉴定、 职业判断，根据集团公司统一制定的资产减值准备政策，按 企业会计制度预计资产损失，计提资产减值准备。（四）账销案存企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失， 应当认真加强管理，建立 “账销案存”管理制度， 组织力量或成立专门
8、机构进一步清理和追索，避免国有 资产流失。6（五）解决问题、完善制度、加强管理企业在完成清产核资后，应当全面总结， 认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和 实施计划，完善相关的内部控制制度， 强化内部财务控制，建立相关的资产损失责 任追究制度， 进一步完善企 业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。三、清产核资范围一一一 本次清产核资的范围1集团公司总部；2集团公司所属的全资子企业；3集团公司所属事业单位；4集团公司所属分支机构；5集团公司所属境外子公司；6集团公司所属控股公司（附报企业董事会或股东大会相关决议）；7集团公司所属子公司的全资子公司和控股公司；（二）不纳入本
9、次清产核资范围的企业对集团公司所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：1子企业新成立不到一年的；2子企业因某种特定经济行为在上一年度已组织进行过资产评估的；3子企业资产、财务状况良好， 经财务审计确实不存在 较大资产损失或者潜亏挂7账的；4已进入法律程序的破产企业；5列入国家破产计划尚未启动的企业，可与破 产清算一并进行。四、清产核资基准日本次清产核资基准日为 2007 年 6 月 30 日.五、清产核资工作时间进度及职责1前期准备阶段（时间节点为 2003 年 10 月-12 月）：集团公司组成领导小组及工作机构，制定清产核资工作方案和实施细则
10、，并 组织 集团公司所属单位清产核资培训；各单位根据集团公司清产核资工作方案和实施细则制定本单位的清产核资工作实施方案，并成立清产核资专项 工作组织机构， 组织本单 位范围内的清产核资培训。本阶段中介机构职责：协助集团公司制定清产核资实施细则和对所属单位进行培训。2清产核资主体阶段（2004 年 1 月-4 月）：各单位组织进行账务清理、资产清查、损溢认定工作，在此基础上 编制清产核资报表，在 经过 中介机构的专项财务审计后报集团公司清产核资工作办公室。本阶段各单位清产核资过程中发现的重大及疑难问题，应及 时汇总上报集团公司，由集团公司研究相应 解决方案。本阶段中介机构职责：承担审计工作的中介
11、机构在取得充分的审计证据基础上，出具清产核资专项财务审计报告及鉴证意见书。3汇总上报阶段（2004 年 5-6 月）：集团公司根据各单位上报的各种材料审查汇总，编制集 团公司合并报表上 报国资委。84资金核实批复及账务处理阶段（2004 年 7 月-10 月）：集团公司向国务院国有资产监督管理委员会报送清产核资结果申报材料。各单位在资金核实批复后，进行相应的账务处理，并将账务处理 结果报集团公司清产核资办公室备案。本阶段中介机构职责：针对国资委在资金核实过程中的反馈信息进行必要的解释、补充说明及协调工作，在资 金核实获得批复后指导各单位进行账务处理。4产权变更、检查落实、完善制度 阶段（200
12、4 年 11 月-2005 年 12 月）：各单位在资金核实批复后，在规定的 时间内进行产权变更登记和工商执照变更登记；各单位要巩固清产核资工作结果，完善各项规章制度，并完成执行企业会计制度的各项衔接工作，集团公司将对清产核 资结果的落实情况进行检查。本阶段中介机构职责：就加强企业内部控制及完善各项制度提出建议，为企业会计人员进行必要的企业会计制度培训。六、清产核资的依据（一）法规依据1国务院国有资产监督管理委员会 2003 年 9 月 9 日 国资委令第 1 号 国有企业清产核资办法2国务院国有资产监督管理委员会 2003 年 9 月 13 日 国资评价（2003）72 号 国有企业清产核资
13、损失认定工作规则3国务院国有资产监督管理委员会 2003 年 9 月 13 日 国资评价 74 号 国有企业清产核资资金核实工作规定4国务院国有资产监督管理委员会 2003 年 9 月 13 日 国资评价 73 号 国有企业清产核资工作规程95国务院国有资产监督管理委员会 2003 年 9 月 18 日 国资评价 78 号国有企业清产核资经济鉴证工作规则62003 年 9 月 24 日 国资评价200387 号 国务院国有资产监督管理委员会 关于印发清产核资报表的通知（二）行为依据：12001 年 7 月 31 日 财政部财会200144 号文 财政部关于印发国有企业申请执行企业会计制度的程序
14、及报送材料的通知22003 年 8 月 19 日 国资评价200345 号 国务院国有资产监督管理委员会 财政部关于做好执行 工作的通知 32003 年 9 月 2 日 国资评价200358 号 国务院国有资产监督管理委员会 关于印发中央企业清产核资工作方案的通知42003 年 12 月 4 日 集团公司航财2003*号文件关于开展集团公司清产核资工作的通知。注 ：清 产 核 资 的 政 策 依 据 尚 包 括 财 政 部 过 去 颁 布 但 现 在 仍 然 有 效 的 、与 清 产 核 资 相 关 的 工 作 文 件 ，在 清 产 核 资 工 程 中 应 参 照 执 行 。第二章 清产核资具
15、体操作指导以下关于资产损失认定标准中根据不同情况将申报损失证据分为必备证据与辅助证据两种类型。其中必备证 据是指按照国有企业资产损失认定工作规则规定认定必须具备的证据，辅助证 据是由企业提供中介机构审核、进行职业判断及出具经济10鉴证证明的参考依据。一、 现金清理、清查及损失认定1 清理内容（1）企业应清理出现金存放地点的数量，清理各存放地的账面之和是否与会计报表相同。尤其规模大、地域分布广的企 业为了方便各内部 组织机构费用报销、款 项收支，有时 可能设置若干个财务 核算组，各 组都有现金 业务。清理出 现金存放地数量还能为现金清查时编制现金盘点计划提供信息。（2）企业应对各内部组织机构的备
16、用金进行清理，督促有关人员及时报账。（3）企业在基准日前将账外“小金库” 的现金自查后入 账。2.现金清查内容截止 2007 年 6 月 30 日的库存现金。现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员进行，相关会计人员实施监盘，会 计机构负责人进行 审核。3.现金清查的方法程序（1）填写“现金清 查明细表 ”（至“账面值”一栏），并与现金日记账、总账数核对是否相符。（2）盘点清查日实有库存现金；将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查 明原因并说明。在非清产核资基准日进行盘 点时， 应倒轧截止 2007 年 6 月30 日的库存现金金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，
