1、国有企业应收帐款管理存在的问题与对策探讨摘 要：随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业为了扩大销售市场，会向客户赊销商品，从而形成了应收帐款，应收帐款所占比重过大可能会导致企业资金链发生断裂，从而使企业产生财务危机，本文针对目前国有企业应收帐款存在的问题，探讨了加强企业应收账款管理的对策和建议。 关键词：应收账款；坏账；信用管理 一、 应收账款给企业带来的风险 1.应收账款占有流动资金太大，导致企业资金周转困难 企业赊销时发出的存货是企业用现金购买材料，组织生产花费了大量货币资金堆积起来的，如果货款不能及时收回，致使企业流动资金被大量占用，将影响企业流动资金的正常周转，企业货币资金的短缺将影
2、响企业正常的生产经营，如果正常的生产经营被破坏，企业有可能破产。2.应收账款增加了企业现金流出 企业在确认应收账款时，就确认了收入，同时确认了增值税，月末结账时就确认了利润，同时产生了所得税，在应收账款回收前，必须用现金支付税金。而税法规定坏账损失只有很小的比例部分可以在所得税前抵扣。因此应收账款的确认增加了企业纳税现金流出。 3.应收账款被确认后，形成的会计信息往往被管理层滥用，导致作出错误的决策 这主要是指企业将赊销收入全部记入当期收入，但因帐款难以及时收回而无法形成现金收入，这样夸大了经营成果，对可能的损失估计不够，企业管理层决策时，往往盲目乐观，从而导致决策失败。 二、 国有企业应收账
3、款管理目前存在的问题 1.赊销比例逐年上升 应收账款是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，其规模和在流动资产中的比重会随市场竞争的不断加剧而越来越大。据专业机构统计，我国企业赊销比例逐年上升，目前大约占企业销售收入的 50%左右。 2.缺乏风险意识 “重销售轻回款”现象十分严重，在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场占有率，必须大量运用商业信用促销，但国有企业的风险防范意识不强，往往未对付款人资信情况做深入调查、未对应收账款风险进行正的确评估，就盲目地采取赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，而忽视了应收账款不能及时回收的问题，这也
4、是应收账款风险加大的主要原因。 3.国有企业财务人员整体素质不高，法制观念淡薄，导致企业应收账款回收困难 我国法律诉讼时间长，诉讼手续复杂以及诉讼成本较高，使得企业宁可坐视部分应收账款沦为呆账、坏账，也不愿催收欠款或借助法律手段来维护自己的权益，这样又纵容了欠款者的拖欠行为，使得很多企业在资金短缺的情况下纷纷效仿，三角债越积越多，深陷“债务链”难以自拔。从而造成了国有企业应收账款坏账损失率、管理费用、财务费用、销售费用及应收帐款占流动资金的比例较高等各种弊端。 4.对销售人员的考核措施不全面 国有企业往往只考核销售人员销售额和回款额，对不能及时回款的应收账款没有处罚措施，目前我国中小企业较多，
5、据统计我国中小企业平均寿命只有 3-5 年，每年都有不少中小企业破产关门，销售人员往往对即将关门的企业收回的货款不及时上缴财务，等到真正破产关门时，企业无法对账时，销售人员可以将这部分资金占为己有，企业只能做坏账处理。 三、 国有企业应收账款管理对策 1.完善企业内部控制，从源头上加强应收账款的管理 要加强应收账款管理，首先要针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，建立和完善应收账款内部控制制度，形成一整套规范的对应收账款事前控制、事中控制、事后控制程序，杜绝相互推诿，放任自流的行为。一个有效运行的内部控制系统就是通过岗位的牵制与协调，从而及时反馈销售及收款的各种信息，这是防范、控制应收账款风险
6、的有效前提。针对已到期的欠款成立专门小组，加大催收力度。特别对一些信誉较差，欠款时间长，金额大的客户，必须及时通过法律途径解决。其次，建立赊销回款“一条龙”责任制，对业务人员的考核要全面，跟客户签约时规定应收账款回款必须通过银行转入收款单位开户行，防止漏洞的出现。增强业务人员的赊销风险，提高业务人员的责任感，企业与业务人员签订责任书，并规定业务人员必须对赊销业务的全过程负责，企业在货款回笼的考核环节一定不能放松，因为没有好的收尾，之前的全部努力都付诸东流。对于回款率高的部门和个人要给予激励，相反，也要给予惩罚，对于有证据的恶意放松信用额度的应当严处。第三，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同
7、客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。以防信用欺诈现象的发生。第四，财务部门应该派专人对应收账款进行日常管理，定期分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位对账，随时了解应收账款的发生情况。2.制定信用政策、正确衡量信用风险 在应收账款管理中，最重要的是正确衡量信用风险。所谓应收账款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏账损失的可能性。首先，设立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门从而有效地协调企业的销售目标和财务目标。对于客户的信用风险评估、客户信用额度的审批以及应收账款的监控均由信用管理人员承担。需要认真做好赊销客户的资信调查，可以通过
8、查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明方式，广泛收集有关客户信息资料并据此采用定性分析和定时分析的方法，评估客户的信用等级，确定赊销额度。同时，结合自身财务状况权衡收益与风险，对应收账款进行规划与控制，制定出合理有效地信用政策。最后，制定包括信用期限、折扣期限及现金折扣率的信用条件，使企业进行信用销售后的收益最大。 3.实施账龄分析、制定合理的催收方式 在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。账龄分析的目的就在于企业通过分析区别账龄长短，制定出经济可行的收款政策，采取灵活多样的方式催讨货款，以设法收回欠款。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。 总之，企业应收账款是因赊销而形成的债权，是企业重要的流动资产之一，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。其“双韧剑”的特征要求企业必须加强应收账款的管理，在确保单位经营成果的同时，尽量避免蒙受坏账损失，增强企业经营能力，为企业在激励的市场竞争中取胜打下基础。
