1、民营企业内部控制存在的问题及对策研究摘 要：随着经济社会的不断发展，我国民营经济在创造税收，增加就业等方面做出了很大的贡献，但部分民营企业在经营管理特别是企业财务管理方面存在的问题仍不容忽视。本文拟就民营企业在财务管理方面存在的问题进行深入分析和研究，以期为民营企业的学术理论研究和现实内部控制方面提供有效的借鉴。 关键词：民营经济；民营企业；财务管理；内部控制 随着我国市场经济发展的不断深入，民营经济在国民经济中的作用日益突出，在吸纳就业、活跃市场、促进技术创新等方面发挥着重要的作用。然而，民营企业在快速发展过程中存在的问题尤其是财务管理方面存在的问题却不容忽视。诸如融资困难、投资约束以及内部
2、控制缺失等方面，其中民营企业内部控制存在的问题尤为突出。从某种意义上讲，内部控制的缺陷已经成为制约民营企业自身健康发展的“瓶颈” 。 一、我国民营企业内部控制的现状 民营企业内部控制是企业自我调节和自我约束的内在控制机制，内部控制的建立和完善是是维护民营企业自身核心竞争力的有效保障。当前，我国民营企业内部控制方面主要存在于以下方面的问题或不足： （一）内部控制的职能弱化，意识淡薄 在相当长的一段时期内，民营企业的成长和发展，是单凭经营者主观的经验和意识，仅靠简单的信任和亲情去约束和管理。对财务部门职能的定位不准确，片面地认为会计仅仅是负责记账和算账，不能够为企业创造价值。实际上，会计最重要的职
3、能就是控制职能。但由于民营企业财务人员没有被赋予与其职责相匹配的权力，导致民营企业的内部控制得不到重视，甚至于形同虚设。 （二）企业内部监督严重缺位 内部监督是企业正常生产经营过程中不可或缺的组成部分，内部审计在企业内部控制中扮演着重要的角色，同时监督企业内部控制制度的执行情况，内部审计在企业内部控制中的作用举足轻重。在我国的民营企业中，除经济发达地区的部分民营企业专设有内部审计部门外，大多数民营企业的内部审计缺乏一定独立性，不能起到有效监督企业内部其他组织活动的作用，甚至有的民营企业根本就没有设立内部审计部门，内部监督严重缺位。 （三）风险意识较为淡薄 随着经济社会的不断发展，民营企业在正常
4、生产经营活动中所面临的外部环境及不确定因素不断增加，这在一定程度上也增加了民营企业的财务风险和经营风险。在面临系统性风险时，所有企业可能都不会避免，但当遇到非系统性风险时，在很大程度上就可能要依靠决策者的智慧去规避和化解风险。由于民营企业家的风险意识非常淡薄，如果没有足够的风险意识去及时地发现并化解风险，没有科学的决策依据和有效的技术支撑手段，当企业遭遇财务风险和经营风险时，往往是束手无策，只能被动地接受。 （四）信息传递渠道不通畅，沟通不足 信息传递包括企业内部信息和外部信息的收集和传递，企业应当建立并不断完善自身信息传递渠道。一个运作良好的信息传递渠道能够有助于企业提高内部控制和效率，合理
5、保障企业能够及时有效地做出判断和正确的决策。当前，民营企业由于缺乏有效的信息传递渠道和沟通，涉及企业的重要信息通常情况下仅掌握到部分大股东手中，而大股东与其他小股东之间，由于参与企业经营管理的程度不同，存在严重的信息不对称。多数情况下，大股东利用信息的不对称，很容易发生分割中小股东的合法利益。同时，民营企业内部内部股东与员工之间也存在缺乏沟通的情况，使员工不能及时有效地认识或领悟企业的相关的政策或措施，这在一定程度上影响了员工为企业服务的积极性。 二、完善民营企业内部控制的合理对策 （一）完善以公司治理结构为核心的内部控制环境 目前，我国大多数民营企业尚未真正建立和完善公司治理结构，公司治理结
6、构的不健全在一定程度上影响了民营企业的内部控制。所以民营企业应该以建立和完善公司治理结构作为完善其内部控制的首要之选。具体做法为：第一，可以适当借鉴上市公司的做法，尝试推行独立董事制度，由于独立董事任职资格的严格限制，一般均具有丰富的专业知识和工作经验，有利于为民营企业提供有效的经营决策依据。同时，由于独立董事相对独立与企业的正常生产经营活动，有利于对企业内部矛盾的检查和监督，从而达到完善企业内部控制的目的。第二，可以考虑引进职业经理人。如果民营企业的发展状况尚不能具备引进职业经理人时，可以考虑把企业的部分经营管理权委托给具有一定专业知识的管理人员，形成企业所有权与经营权适度分离的机制，这也是
7、加强民营企业内部控制的有效选择。第三，民营企业要改变传统的用人观念，由于民营企业多是家族式的企业，要不断完善内部控制环境，一定要改变关键部门领导或者岗位人选，直接从直系亲属或家属成员担任的现象。第四，要注意不相容岗位相互牵制。民营企业要按照不同的管理层次，明确管理组织结构，合理确定各职能部门的职责和权限，并按照不相容岗位不得同时兼任的原则进行岗位分配，确保各层次管理目标的实现。 （二）建立健全企业内部控制制度和标准 企业内部控制基本规范于 2009 年起首先在我国上市公司范围内推广实施，企业内部控制的具体规范框架也已经初步形成。民营企业内部控制客观上要求控制制度和标准必须根据自身特点量身定作，
8、建立健全适合自己的，实用有效的控制制度和标准。从而财务部门人员能够有有章可循，严格按照职责履行会计核算监督和控制职能，从而保证企业的资产资金安全、财务报告及相关财务信息的真实完整、企业经营的合法合规。 （三）要建立合理的风险控制系统 由于民营企业面临环境的复杂性，客观上也要求民营企业建立效的风险控制管理系统，以期有效应用企业面临系统风险和非系统风险。不管企业内部控制制度设计如何合理，执行如何到位，但内部控制只能为企业管理当局控制风险提供基本的保证，而不是绝对的保证。内部控制制度不能控制企业所有面临的错误或舞弊，它只能提供合理的保证。那些低于重要性的细小错，如果不给予及时的重视或更正，随着时间的
9、推移，有可能造成企业内部控制的失控。 （四）构建良好的现代企业文化 要实现由家族式企业向现代企业的转变，民营企业一定要通过企业文化建设增强企业的凝聚力，提升综合竞争力。从民营企业外部环境来看，企业应当主动承担适当的社会责任，以造福于社会为企业责任。优秀的企业文化，必然蕴含着积极的价值观和社会责任感，并倡导诚实守信的社会公德。民营企业应将家族利益与社会责任结合起来，树立正确的企业经营观念，努力打造良好的企业外部形象，在服务社会的过程中不断壮大自己，在宽松的外部环境中持续健康发展。从民营企业内部环境来看，应当积极落实以人为本的企业理念，提倡团队精神，努力消除因“人治”文化对企业内部控制制度的削弱。
10、充分发挥领导在企业文化建设中的积极作用，把员工的成长作为企业长期发展的目标，把员工作为企业生产经营活动的主体。在企业战略目标、经营目标和员工工作积极性之间，建立顺畅的沟通交流渠道。同时，民营企业还应当合理健全企业内外部监督相结合的制衡机制，为改善民营企业家族制的弊端，对内可考虑引入内部审计委员会等内审组织，对外除接受政府有关部门的监督检查外，还可以社会中介机构对企业的内部控制进行评价，并积极接受其改进建议。只有建立内外部相结合的内部控制监控系统，才能引导民营企业家族式文件向现代企业文化的方向发展。 参考文献： 1李凤鸣，内部控制学，北京：北京大学出版社，2006 2李亚，民营企业公司治理，北京；机构出版社，2008（1） 3张建儒等，浅谈企业内部控制现状与完善，2008，财会通讯
