1、内蒙古地勘行业全面预算管理研究【摘要】随着内蒙古地勘行业改革进程的加快，地勘行业的经济规模持续快速增长，经营形式趋于多元化，经济环境趋于复杂化，地勘行业传统的预算管理模式已不再适应新形式的需要，而应寻求更加适合市场经济条件的全面预算管理。全面预算管理可以帮助地勘行业更加科学地进行经营决策，从而更好地使地勘行业的财政预算与经营预算接轨。由于内蒙古地勘行业实行全面预算管理具有紧迫性和必要性，所以地勘行业应该认真规划，建立健全以全面预算管理为主的内部管理体系。 【关键词】地质勘查 内蒙古 预算管理 在市场经济条件下，地勘行业实现了跨地区、多元化的经营活动。目前，随着内蒙古地勘行业企业化转制的逐步深入
2、，其经营范围也有了极大地扩展，涌现出了一些“亮点” ，以内蒙古地矿局为例，其勘查业务已拓展到加拿大、澳大利亚、阿尔及利亚等许多国家，有的甚至在当地注册了公司。此外，在市场经济条件下，地勘行业推出了多元化经营战略，从之前只承担国家预算内的地勘项目到现在已涉足工程勘察、矿业开发、实验测试，甚至是建筑行业等多领域，这样跨地区、多元化的经营活动对地勘行业提出了更高的经营管理要求，即要充分利用外部市场的发展规律，同时也要建立良好的内部管理机制，而地勘行业内部管理与外部市场实现有机结合恰恰符合全面预算管理的推行与发展。 一、内蒙古地勘行业管理沿革及预算管理现状 （一）内蒙古地勘行业管理沿革 建国以来，地勘
3、行业一直隶属于地质矿产部管理。1998 年，国务院进行机构改革时，撤销了地质矿产部，开始推行“属地化”管理，即将原属地质矿产部管理的地勘行业，在行政上划归所在地的省、自治区、直辖市的政府管理，在业务上由国土资源部进行管理。 内蒙古地勘行业是全国由事业管理向企业化转型的“先锋队” 。2005年 3 月，内蒙古自治区党委办公厅、政府办公厅联合印发了关于自治区直属事业行业改革试点工作的意见 ，从而启动了三个属地化地勘行业内部企业化改革的进程。将内蒙古地矿局、内蒙古有色地勘局和内蒙古煤田地质局列入经营性的事业行业，按照事企分开以及事业行业向市场化发展的方向，将内蒙古地矿局等三大地勘局作为实施地勘行业企
4、业化改制的试点。标志着内蒙古地勘行业企业化改革进入新的阶段，地质勘查工作走上市场化、企业化、集团化的发展轨道。 目前，内蒙古地勘行业的基本管理模式是“一套人马、两块牌子” ，即同一家地勘行业既承担着事业职能，又在市场经济环境中走着企业化的道路。事业职能，即地勘行业仍然负责地勘费基数的管理使用，其中包括管理着大量离退休人员和有事业编制的待岗人员，同时承担着自治区财政地勘项目的各类勘查工作。地勘行业的企业化经营则主要体现在地勘行业可以自主经营，在激烈的市场竞争中承揽各类地质勘查、工程勘查，甚至延长产业链，涉足矿山开发以及冶炼加工等下游产业。 （二）内蒙古地勘行业预算管理现状 1.事业与企业并行。内
5、蒙古地勘行业尚处于企业化改制的进程中，既有事业化行业的管理模式，又有一部分市场化经营方式，对企业的管理运营还需要进一步加强，对地勘行业在市场化条件下应有的预算管理经验还不够丰富，地勘行业的市场化运营还达不到得心应手，应进一步积累经验。 地勘行业的预算管理主要是按照上级要求，每年定期向上级财政部门上报下一年度的部门预算和向所属各行业下达财政预算资金，预算管理工作缺乏主动性。 2.管理层级较多。经过多年发展，地勘行业内部的管理层级逐年增加，管理链条随之增长。通常省、自治区地矿局按照不同区域或不同专业性质，下设各二级地勘行业（有的二级行业会下设分部） ，各二级地勘行业又下设经营性子公司或分公司，子公
6、司或分公司会下设工区或项目部，形成了“省、自治区地勘局二级地勘行业（含分部）三级子公司（分公司）四级工区或项目部”的一种基本管理模式。 3.地域分布较为分散。地勘行业所属的下级行业较多，很多基层地勘行业离省、自治区地矿局本部较远，在经营管理方面有一定难度。 4.经营种类复杂。近几年来，在市场经济环境下，地勘行业已拓展为多元化经营，一方面增加了企业效益，另一方面也促进了下岗职工的再就业，使地勘行业的经济得到了快速稳定的增长。但是，在日益激烈的市场竞争下，和地质勘查找矿没有直接关系的其他经营，由于没有专业化的队伍，已逐渐显现出对市场的不适应。 近几年，随着内蒙古地勘行业企业化改制程度的日益加深，原
7、有的预算管理体系已不能满足市场化条件下的经营性地勘行业的管理需要，地勘行业开始尝试推行全面预算管理体系。 二、内蒙古地勘行业全面预算管理及存在问题 （一）全面预算管理 全面预算管理是企业对未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划） ，以实现企业目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果的一种管理方法。它是建立在权、责、利相结合的基础
8、上，通过规划、协调、控制及激励功能，调动全体员工的积极性。 （二）实行全面预算管理的流程 1.设立合理目标。对于每个行业来说，首先要设定目标，使全体员工有明确的奋斗方向。因此设立目标是预算管理的第一步，预算目标是对地勘行业内部各项资源进行市场预测，经过决策者、经营者、投资者、及行业内部各相关预算执行部门进行反复研究、计算确定的，它是预算期内生产经营活动所要达到的目标，是以行业战略规划目标为导向。 2.编制预算。在整个预算管理循环中，预算编制工作是最关键的一个节点，也是预算管理工作的难点所在。预算编制可以检验并修订预算目标的合理性，预算编制成果可以作为标准与参照预算的监控与分析。整个预算管理循环
9、的效果与效率由预算编制的质量所决定。 内蒙古地勘行业的预算由三级单位进行编制，通过编制审核后，再把该预算数据上报直属的二级单位。预算数据经由二级单位进行审核，若通过，会合并形成二级单位的预算数据；若未通过，会向下级单位下发“审核未通过说明” ，以便让相关单位进行调整。 预算数据被二级单位审核通过后，上报地矿局（集团公司） 。上报数据再由地矿局（集团公司）进行审核，若通过审核，会形成地矿局（集团公司）的预算数据；若无法通过，会向上报数据的单位下发“审核未通过说明” ，让该单位调整对应数据，然后逐级上报。 3.预算执行与反馈。此项涵盖预算分析、预算报告、预算调整。 预算分析活动是为了找到产生重要差
10、异的原因，方便采取调整预算的措施。 对于实际结果与预算产生重要差异的原因如下： 一是由于环境发生重大变化，而原预算目标已无法适应该变化，需调整该预算目标； 二是由于预算模型未正确反映业务的逻辑关系，需调整该预算模型；三是预算没有能很好执行，相关部门需总结经验。 预算报告活动的目的主要如下：为了把有用的信息发布并传递给相关人员，预算报告的对象有预算管理的行业和执行人员。而报告的内容有：预算的重大差异、执行进度、改善方案以及前期改善行动的执行情况。 预算调整的具体程序是：首先，要说明为什么调整预算，以及其重要性，并比对调整前后的情况进行细致的说明；其次，预算委员会对上报的书面报告做出调整预算的批复
11、，执行预算的行业再对其进行调整。 地矿局（集团公司）负责预算的相关部门对于未按以上原则处理的方案及报告具有否决权。 4.预算考核。预算考核是非常重要的，地矿局（集团公司）应有效激励所属各部门、各单位围绕整体战略目标全力以赴从事生产经营活动，全面预算管理是沟通公司管理层与作业层的一个桥梁，可以将公司管理层的战略意图有效地传递到作业层，公司的预算目标也提供了一个绩效考核评价的依据，为公司激励机制的建立奠定了坚实的基础。 （三）内蒙古地勘行业实施全面预算管理存在的问题 1.预算目标短期化。全面预算管理系统保障支持了行业战略目标的实施，战略目标的管理在各个地勘行业都处于关键地位。战略性的预算在预算实施
12、过程中是非常重要的，它可以有效提升地勘行业的自身价格与核心竞争力，可以提升地勘行业的可操作性。同时它能推动地勘行业长期战略目标的实现，也是业绩评测的重要依据。 2.业务部门对预算管理参与很少。一个篱笆三个桩，一个好汉三个帮，只有各部门共同协作，互相团结，才能顺利完成。相对于预算来讲，为了完成预算的各项目标也需要各相关部门的密切配合。但长期以来，均由财务部门编制预算，生产技术部门对于预算管理了解很少。有许多人了解行业每年有预算，但自己的预算是多少并不清楚，原因是预算仅由财务部门编制完成，并没有与其他相关部门很好沟通，导致报销时相关部门不与预算指标对比控制，造成相关部门很少参与预算管理。 3.信息
13、系统不健全。内蒙古各地勘行业的实际情况是：下属行业多，分布地域广，管理水平参差不齐，管理层级比较多，沟通比较困难，工作效率低，预算执行的情况也很难掌握，这就需要地勘行业以良好的信息网络系统作为预算管理系统的有力支撑，建立完善的预算管理制度和有效的预算管理流程。 4.预算管理人员的素质有待提高。预算管理工作是一项很全面的工作，它具有系统性，这就要求财务人员具有一定的素质。很多财务人员缺乏对预算管理的系统学习，就更别说其他部门的人员了，只是单纯的依靠以前的老办法，没有创新，这就需要加强对现有人员进行一定的业务培训，按照一定的周期性，不断的学习现代化的管理方法，这样才能够适应对现有的预算管理工作的需
14、求。 5.预算调整存在很大随意性。在预算执行过程中，领导的自由裁量权较大，随意调整预算的情况很普遍，且对预算的调整缺乏严格的审批流程，导致相关调整的预算没有得到有效监督。 6.对现金流预算重视度不够。预算包括资本支出预算、利润预算和现金流预算，而内蒙古地勘行业的预算过多地侧重于对领导考核指标的考察，考核指标中过分强调资本支出与利润方面，而忽略了对现金流的考核，造成地勘单位不重视现金流预算，资金使用效益下降，资金的结构不理想，增大了资金的成本和财务风险。 7.对预算管理考核机制不完善。由于许多地勘行业未建立有效的预算管理机制，缺乏有效的监督机制，预算很容易被随意执行，导致结果与预算之间的偏差太大
15、，有的会出现挪用项目资金等等现象的发生。由于没有相应的预算考核机制，造成预算没有权威性，而对预算工作做得很好的行业没有奖励措施，对存在资金挪用等问题的违规行业没有严肃惩处，造成对预算管理无法很好开展的结果。 三、内蒙古地勘行业全面预算管理对策及建议 为了提高各地勘行业的管理水平，保障其经济的快速良好发展，要花大力气在各地勘行业推行全面有效的预算管理。为了保证有效实施全面的预算管理，相关部门可以采取如下措施： （一）确定长远战略目标、培养战略理念 在进行全面预算管理工作时，一要明确行业的长期战略目标，以此目标为基础；二要进行有效的分析，通过对市场进行有计划、有目的的调研，同时也要保证对资源进行认
16、真细致的；三是编制细分过的预算方案。预算方案编制的越细化，能把看起来长远的、遥不可及的目标变成为具体的、明确的数字化的预算目标，这样实现起来也就更加容易。 （二）取得领导的高度重视 实施全面预算管理会涉及到行业的各部门，难免会在实施过程中遇到阻力。一定要取得行业领导的高度重视，使领导对全面预算管理的重要性加以理解和重视，那么就能保证员工的高度重视，这样地勘行业就能够把预算管理工作得到从上到下的有力实施。 （三）协调地勘行业各部门的经营活动 随着地勘行业企业化改制的深入实施，行业内部的组织结构也日趋复杂，这样行业内部各部门的工作需要很好的互相协调，而全面预算管理需要各部门很好协作，相互加强团结，
17、只有一致努力，才能围绕该目标利润去执行，使各部门对自己所处的地位和作用更加明确，充分发挥地勘行业全面预算管理对行业各层级各部门的控制协调作用。 （四）重视预算管理信息系统 随着市场经济的迅猛发展，预算管理系统也应定期或不定期地升级，使预算管理系统更适应当前市场情况，更便于实际操作，操作流程会更加合理规范。同时，伴随着网络的升级换代，网络版的预算系统也在一步步的得到优化，作为整个地矿局（集团公司）来讲，怎么样吸取经验教训，怎么样把全面预算管理融入到行业的日常经营当中，怎么样利用网络的优势来加强预算管理，这是我们需要认真加以研究和思考的问题，也只有这样才能为行业的长久发展打下坚实的基础。 （五）预
18、算方案的设计精细化 编制预算管理方案时，要立足于地矿局（集团公司）层面，形成多层级的全面预算管理体系，将地矿局（集团公司）内部不同层级、不同地区的预算管理标准进行统一，将所有下属行业纳入到同一个预算管理平台，只有在一个统一有序的预算管理流程下才能使全面预算管理工作得以顺利、有序地开展，才能在预算期间内高质量地完成工作。 （六）重视资金预算 一个行业的资金流就像是一个人体内流动的血液一样重要，必须保持合理的总量和流动性。地勘行业一定要加强对现金流量方面的监管和控制，不应出现因现金短缺造成项目无法顺利实施的现象，但也不应将大量现金闲置，这些都是不可取的，要关注资金的使用效率和经济效益。（七）充分调
19、动员工积极性 推行全面预算必须重视对各部门员工的培训，充分调动全体员工的积极性，加强业务学习培训，提升全体员工素质。地矿局（集团公司）应聘请上级主管部门的预算专家、专业咨询公司、大学教授等有丰富预算经验的人士，来对员工进行培训，也可以组织行业内部预算人员进行经验交流。 （八）完善预算考核的激励制度 全面预算管理工作是行业全体员工共同参与的管理工作，因此怎样能充分的调动员工的主观能动性就显得尤为重要。首先，地勘行业预算考核体系遵循的原则必须坚持公开、公平、公正的原则，只有在一致的原则基础上才能使每个员工有一种主人翁的责任感；其次，应该设立一定的业绩考核目标，比如利润总额、营业收入增长率、净资产收益率或是新业务开发等，对于完成预算目标的部门及员工进行奖励，对于没有完成目标的进行相应的惩罚，这样才能有利于充分调动广大员工的生产积极性，激励员工以饱满的热情全身心地投入到工作当中。 总之，建立适合内蒙古地勘行业的全面预算管理体系，是地勘行业管理创新的需要，它的建立，也必将对企业化改制过程中的内蒙古地勘行业经济发展起到举足轻重的推动作用。 作者简介：刘有生（1973-） ，男，汉族，内蒙古呼和浩特人，毕业于内蒙古大学，研究方向：会计学。
