1、1信息化环境下事业单位会计内部控制和监督的研究摘要：把握好会计系统的内部控制问题是事业单位整体内控的重中之重，尤其是在新时期下，会计电算化逐步替代手工账簿，与此同时事业单位的其他工作内容也逐步向信息化软件靠拢，如何在这一转型时期坚持内控的严密性和合理性，如何协调与其他部门信息化步伐，在当前的事业单位的日常工作建设中就显得尤为紧迫了。以下是笔者长期在事业单位工作学习后，对于信息化下事业单位会计内控的具体意义、作用、解决办法的论述与阐释，力求给相关事业单位和工作人员一点建议和启发。 关键词：事业单位 电算化 会计 内部控制 一、事业单位会计内控综述 事业单位不同于其他营利组织，收入来源，相比较一般
2、意义上的公司，主要依靠政府拨划经费，因此，事业单位的内控，尤其是在会计人员编配、部门架构、记账方法与上一般企业相比较有着明显差异。例如，事业单位会计制度执行的还是收付实现制和沿用前苏联的会计理念（计划经济的产物） ，也就是我国 93 年会计制度第一次改革前的方法；企业会计制度经过 93 年和 01 年两次大的变革以及会计准则的实施，已经基本和国际接轨。具体来说，企业会计是六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；事业单位会计有五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。虽然貌似事业单位会计要素少，但是事业单位会计分类与2企业不同，事业单位支出类分为事业支出、经营支出、对所属单位补助支出、上
3、缴上级支出和其他支出；成本类分为科研成本、技术成本、其他业务成本、生产经营成本；收入也是财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等；而企业单位总称主营业务收入、其他业务收入，成本总称为主营业务成本和其他业务成本，以及制造费用、生产成本等。也正是于此，即事业单位有着更加复杂的会计分类，而这些分类往往涉及补助问题，这就给单位的内控带来很大的风险隐患。再加上，会计电算化的引入，在原有的道德风险上又加入了技术风险，这无疑给我们当前事业单位的会计内控带来更大的挑战。 二、事业单位内控的作用 （一）事业单位的内控有助于提升整体运行效率水平 内部控制度的好坏，在一定程度上决
4、定了事业单位效率的高低。众所周知，事业单位的工作效率普遍为大众所诟病，当然这里有管理制度、人员素质、奖励机制等诸多因素，但是单单针对会计内控角度，我们发现期间有两个因素与此有关，其一是传统手工记账核算大大影响效率，而当前会计电算化的推广可以解决这一问题；其二内控不严格，有的工作人员整天想的是如何从国家身上捞油水，心思不在工作上，试想如果事业单位的内控建设做得到位，还会出现这样的情况吗？ （二）事业单位内控可以预防腐败发生 正如笔者前文所说，由于传统“大锅饭”思想等原因，传统事业单位主要依靠行政拨款维持日常运营，工作人员缺乏绩效、盈亏等企业员3工最基本的概念，这就导致了事业单位工作人员甚至领导班
5、子普遍认为多花一块钱少花一块钱没什么太大关系。进而一些自制力不强思想观念薄弱的同志会发生贪污腐败问题。再有私设账簿问题在事业单位也并不少见，这些都是由于会计内控制度建设的缺陷带来的。这就需要我们从内控部门组织架构，从业人员专业素质，内控手段等诸多方面弥补现时的不足，只有把会计内控真正做到位，才能为事业单位预防腐败打下良好基础。 （三）规范一线会计人员规范会计行为，提高整体记账核算质量水平 由于事业单位对于资金把控不严格，导致会计人员经常出现不报账不结账的情况，而大量的所谓流水账无疑给各种灰色风险提供了温床。如果我们把内控制度重视起来，由内控部门强制对会计人员提出具体的记账规范，并对会计内控部门
6、进行催缴，这样就会倒逼会计人员提高工作质量。因此通过内控部门的建设进一步的对会计工作进行加强和监督，可以使事业单位严格的按照国家的有关规定和制度处理相关的事务，保证会计信息的真实有效。 （四）事业单位内控可以最大限度提高资金的使用效率，维护国家资金安全 在传统记账时代，大多数事业单位的开支情况属于“各自为政”状态，私设小金库的情况屡见不鲜，致使整体运营成本长期居高不下，为地方政府的财政支出带来极大负担。然而很多事业单位由于对财政拨款巨大产生依赖性，很少想到通过内控建设进行节流，因此只要发现资金4不足就向上级打报告， “衣来伸手饭来张口” 。另外即使实行财政资金限制的部门也会出现这样的情况，即上
7、半年“勒紧裤腰带”该用的资金不敢用，怕超标；而到了下半年，发现年底有结余，按照规定需上交，于是乎就会出现“突击”花钱的现象，因此就会导致资金整体使用效率低下，该花的地方没花不该花的倒花了一大堆。而如果内控严格的话，在年初就会对资金有一个整体的使用规划，既保证不花超，又保证花的好。三、新时期下事业单位内控建设的几点建议 以上是笔者关于事业单位内控的重要性的看法，具体阐述了效率问题问题、预防腐败问题、规范性问题以及资金使用的问题。下面笔者就要关于“如何解决”这一问题谈一谈几点看法。但是关于如何把握建设好事业单位的会计内部控制问题，诸多专家学者都给出了具体可行的建议，主要包括：完善内控评价体系、提高
8、工作人员执业素质、严格落实法制监管措施、加强思想教育和责任意识等，因此在这里就不过多赘述，笔者想就新形势下，即会计电算化逐步替代手工账簿，以及事业单位的其他工作内容逐步向信息化软件靠拢，如何在这一转型时期坚持内控的严密性和合理性，如何协调与其他部门信息化步伐的方面提出一些改进意见。 （一）加强对于会计人员电算化以及相关信息化知识与技术的后续培训工作 我们信息时代技术软件更新速度快，容易产生一些技术性问题，如何保证事业单位工作人员在工作中顺利完成任务，对其再培训就显得尤5为重要了。然而我们知道由于事业单位固有的“上有政策下有对策”思想，为保证培训的成果令人满意，这就需要在单位内部定期举行相关会计
9、电算化技术的考核，倒逼职工主动学习提高自己将会计专业知识与电脑知识结合并灵活运用的能力。 （二）加强相关宣传，改变职工固有思想 事业单位本身要提高对于信息化下会计内部控制这一问题的重视程度，通过各种宣传活动或者专业讲座，让职工认识到新时期下对会计内部控制的要求。当让对于那些积极主动，认真学习提高信息化技能的同志，要建立有效的奖励机制，树立榜样作用。 （三）加强技术后台支持，健全信息化下会计内控保密机制 虽然我们在上问题到了很多关于电算化的好处，但是凡事有两面性，在最大程度上规避道德风险的同时自然带来了技术风险，比如黑客、电脑病毒、相关职工操作失误都会给事业单位内控带来风险。这就要求事业单位建立起健全完善的会计电子计算化严格保密的制度，对于相关的财务信息资料，进行相关的权限管理并对电脑操作岗位进行时时监督以及定期轮换，同时安装杀毒软件、设立防火墙、建立远程监控软件。 参考文献： 1财政部.行政事业单位内部控制规范（试行） ，2012 2张强国.试论现代化的会计制度的加强整改以及会计信息质量的提升措施途径J.中国乡镇企业会计，2010 3赵继红，付丽民，周晖.国有企业内部控制存在的问题和完善策略研究J.华章，2012 64舒亚华.新形势下关于强化行政事业单位内部控制管理的有效策略J.现代经济信息，2012
