税务会计与筹划第四版习题答案.doc

1、税务会计与税收筹划第四版习题答案第一章 答案第二章 答案一、单选题1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C三、判断题1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 对 解析：2009 年 1月 1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。6

2、. 对 解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。7. 对 解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。8. 对9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用 6%税率。10.错 解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428

3、.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=901

4、0-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120 元（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960 元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840 元4.销项税额=222/1.1111%+175.5/1.1717%=22+25.5=47.5（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）营业税=（150-100）5%+105%=2.5+0.5=3（万元）5.

5、进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）销项税额=10000006%+636000/1.066%=60000+36000=96000（元）应纳增值税=96000-98115=-2115（元）6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-203/4）(17%-13%)=1 万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-203/4）13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期

6、应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款 3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少

7、交增值税 9005元，多获得收益 7505元。对于 B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=5012503%=1875（元）货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B 企业的加工货物的成本降低 12380元，增值税少交 1875元。3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同

8、提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，故 A企业将部分专利技术无偿赠送给 B企业，也应视同销售。第三章 答案一、单选题1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。4. D 解析：只有用于

9、连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。6A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不属于消费税征税范围。7D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出

10、售时应缴纳消费税。二、多选题1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2. ABCD 解析：AB 属于视同销售应缴纳消费税；C 在出厂环节计算缴纳消费税；D 直接加价销售时还要缴纳消费税。3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。5. BCD 解析：A 属于连续生产应税消费品；C

11、属于生产非应税消费品；BD 属于视同销售。6. AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。7ACD 解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的销售额；销售货物在统一征收增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只征收增值税。8ACD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。9ABD 解析：只有连续生产应税消费品时，不缴纳消费税，其他方面自用时，都应缴纳消费税。三、判断题1. 对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。2. 对

12、 3. 错4. 错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5. 对6对 解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元)允许抵

13、扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(万元)2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%

14、=6537（元）甲公司销项税=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税 16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=800017%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550 万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5 万

15、元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5 万元 卷烟进口环节组成计税价格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5 万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5 万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13 万元 销项税额893.6/1.1717100017108.8170278.8 万元 允许抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13163.7 万元应纳增值税278.8163.7115.1 万元，应交消费税=0 4消费税=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20

16、%+10*2000*0.5）+（20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值税销项税额=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元进项税额=1020 应交增值税=284 070

17、-1020=580 380 元六筹划题1.提示：分离包装，不带包装销售。2提示：10000 元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行，原售价，需要缴纳消费税11000202200 元，仍有降价幅度220011001100 元3方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 。该酒厂以价值 250万元的原材料委托 A厂加工成酒精，加工费支出 150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用 100万元。A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+150)(l-5)=421.05 万元消费税421.05521.07（万元）B.酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，

18、销售后，应交消费税为：200020+1000.52500（万元）总消费税为：21.07500521.07（万元）C. 税前利润2000250150100521.07978.93（万元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。该酒厂将价值 250万元的原材料交 A厂加工成白酒，需支付加工费 250万元。产品运回后仍以 2000万元的价格销售。A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+250+1000.52)(l-20)=750 万元消费税75020+1000.52250（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：200020+1000.52500（万元）总消费税

19、250+500=750（万元）C. 税前利润2000250250750750（万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产，消耗材料 250万元，需支付人工费及其他费用 250万元。A. 自产白酒销售后，应交消费税为：200020+1000.52500（万元）B. 税前利润20002502505001000（万元）通过计算可知，方案二最优。第四章 答案一、单选题1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。3. D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4. B5. A 解析

20、：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。 6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。7C8B 到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。二、多选题1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金） 。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。 4. ABCD5. ABC6. ABC7ABCD8BC

21、解析：买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除 20。三、判断题1. 错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为 1%。城建税的征税范围遍及城乡。2. 错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3.对4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。5.错 解析：本命题缺少一个关键条件-纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除

22、项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。6对7错 解析：原 产 于 我 国 境 内 的 货 物 ， 进 口 时 采 用 最 惠 国 税 率 。8对9对10错 解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。四、计算题1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和 2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额：支付地价款 800万元房地产开发成本 700万元开发费用=50+(800+700)5%=125（万元）与转让房地产有关的税金中：营业税 23005%=115（万元）城建税和教育费附加：115(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)20%=300

23、（万元）扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.52051.5=12.11%增长率低于 20%的普通标准住宅，免税。2. 土地款=4750+250=5000 万元，住宅楼和写字楼土地成本各 2500万元住宅楼：收入=20 000 万元营业税=20 000*5%=1000 万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100 万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100

24、=8275万元增值额=20 000-8275=11725 万元增长率=11725/8275=141.69%，适用税率 50%,扣除率 15%住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25 万元 写字楼：收入=30 000 万元营业税=30 000*5%=1500 万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150 万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%=2500+4000+650+1650+1300=10100万元增值额=30 000-10100=19900 万元增值率=19900/1010

25、0=197%，适用税率 50%，扣除率 15%写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435 万元3. 某公司 5年前购买一块土地，支付土地款 10 000万元，缴纳契税 300万元。2013 年 5月，该公司将这块土地转让，转让价 70 000万元，计算该公司转让土地应缴纳的土地增值税。应纳营业税（70 00010 000）53000（万元）应缴纳城建税及教育费附加3000（73）300（万元）印花税700000.0530 万元土地增值税允许扣除金额10 00030030003003013630（万元）土地增值额700001363056370 万元

26、增值率56370/13630413，税率 60，扣除率 35应纳土地增值税56370601363035338224770.529051.1（万元）4.先判断进口货物完税价格为 CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税=57010%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起 15日内完税，该公司应于 1月 24日前纳税，该公司 25日纳税，滞纳 1天，滞纳金为 57万元0.05%=285（元）第五章 答案一、单选题1. C 2. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=20000

27、60%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC 为企业所得税免税项目。6. C7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8.A 解析：A 属于营业收入；BCD 属于资本利得。9.A 10. B 解析：四个选项中只有转让不动产所有权缴纳营业税，其他选项都缴纳增值税。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除，营业税是价内税，可以在所得税前扣除。二、多选题1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6.ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判断题1对 2. 对3. 错 解析：企业应从固定资产使用月份的

28、次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。4. 错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5. 对 6. 错 只有企业实际发生的合理的工资、薪金支出，才准予扣除。四、计算题1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用 200万元按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15%。广告费限额=300015%=450（万元） ，广告费没有超支，允许扣除 100万元。（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-8-30-

29、2=460（万元）按税法规定，业务招待费用按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的 0.5%；业务招待费的限额计算：30000.5%=15 万元；2060%=12 万元；可扣除 12万元,不允许扣除 8万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36 万24 个月4 个月=6 万元，当年不允许扣除 30万元存货跌价准备 2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为 0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失 15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

30、计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.525%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+2+11.7+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）对收入的纳税调整国债利息属于免税收入，调减所得额 2万元接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额 11.7万元。本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。（3）对费用和支出的

31、纳税调整广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外收入收入。广告费限额=（2000+10）15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元） ，调增所得额=98.5 万元招待费限额：8060%=48 万元， （2000+10）0.5%=10.05 万元允许扣除 10.05万元，调增所得额 69.95万元研究开发费加扣：7050%=35 万元合计调增管理费用=69.95-35=34.95 万元营业外支出调整额：捐赠限额=15012%=18 万元，公益捐赠 20万元允许扣除 18万元，直接捐赠 10万元不允许扣除；行政罚款 2不允许扣除。调

32、增所得额 14万元。（4）应纳税所得额=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15 万元应纳所得税=307.1525%=76.79 万元 3.招待费标准 100*60%=60万元，9600*0.5%=48 万元，调增所得额=100-48=52 万元广告费标准=9600*15%=1440 万元，大于 500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60*50%=30 万元接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5 万元，企业负担的允许计入资产成本，不计入收入项目允许捐赠支出=1000*12%=120 万元，实际捐 200万元，调整所得额=200-120=80 万元 允许三费额

33、=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5 万元三费实际额=50+6+8=64 万元，调增所得额=64-55.5=8.5 万元应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169 万元企业所得税=1169*25%=292.25 万元4. 会计利润=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400 万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增 10万元；业务招待费:20*60%=12 万元，8000*0.5%=40 万元，允许抵扣 12万元，调增 28万元研究开发费允许加扣 50%，即 60*50%=30万元，调减所得额

34、 30万元。财务费用调整：12-100*8%=4 万元，调整所得额 4万元。营业外支出调整：允许捐赠额=4400*12%=528 万元，实际公益性捐赠 20万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠 10万元，不允许扣除，调增所得额 10万元。提取的存货减值准备不允许扣除,调增所得额 30万元营业外收入调整: 调增所得额=7*20%=1.4 万元，全年应纳税所得额=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4 万元应纳所得税=4453.4*15%=668.01 万元六筹划题1. 提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利用货币时间价值。故应采用最短

35、的折旧年限。2.提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应采用前期累计提取折旧较少的方法。3.提示：使实际发生招待费的 60%恰好等于营业收入的 0.5%，此时税负最轻。第六章 答案一、单选题1. C 解析：A 属于工资薪金所得；B 属于特许权使用费所得；D 属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C 属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。2. B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C 不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B 属于工资薪金项目。3. C 4. C5. C6. A 解析： 华侨适用附加减除，华侨指长期

36、或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于 18个月；取得连续 5年以上合法居留资格，且累计居留不少于 30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。 7C 解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。二、多选题1. AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所-习惯性居住；二是居住时间-在一个纳税年度内在中国境内住满 1年。2. ABC 3. AC4. AB 解析：有奖发票中奖 800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自 2009年10月 9日起，免个人所得税；保险赔款免税。5.

37、 ABCD6. ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。7. ABC 解析：2008.10.9 以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。8. ABCD9. ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。10AC 解析：我国根据住所和居住时间是否超过 1年为标准。11ACD 解析：与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，不能按全年一次性奖金纳税。12BC 解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照工资纳税；在本单位取得的所

38、有收入，都按照工资纳税；到外单位服务取得的报酬，按照劳务报酬。13AD 解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取得的收入，按照经营所得征税。三、判断题1. 对 2. 错 解析：应作为两次收入分别计税。3. 错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。4. 错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。5. 对6. 错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项

39、应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。7错8错四、计算题1. （1）住房补贴 2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）工资应纳个人所得税=（15500-3500）25%-1005=1995（元） ；（2）年终奖金应纳个人所得税：2400012=2000，10%的税率，速算扣除数 105元；应纳税额=2400010%-105=2295（元）（3）省政府颁发的科技奖 10000，免征个人所得税。（4）2008 年 10月 9日后，储蓄存款利息

40、免税；（5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20 万20%=4（万元）2. 工资纳税（10 0003500）20555745 元年终奖纳税：120 000/12=10 000 元，税率 20%纳税=120 000*25%-1005=28 995 元出场费应纳税所得额50 000（120）40 000 元允许捐赠 3040 0003012 000 元，大于实际捐赠 10 000元允许税前扣除额10 000 元，扣除后应纳税所得额

41、40 00010 00030 000 元，适用税率 30%，扣除数 2000元出场费纳税30 0003020009 0002 0007 0002008年 10月 9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税8 000201600 元3. 单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）25%-1005=2120 元演出劳务：应纳税所得额=30 000（1-20%）=24 000，税率 30%，扣除数 2000纳税=24 00030%-2000=5200 元中奖：允许捐赠=50 00030%=15 000 元，实际捐赠 20 000元，只能扣除 15 000元纳税=（50 000-

42、15 000）20%=7000 元 国债利息和储蓄存款利息，免税股 息 纳 税 =400020%=800元4. 工资纳税=（10000-3500）20%-555=745 元兼职收入按劳务纳税兼职收入纳税=8000（1-20%）20%=1280 元讲课费纳税：应税所得额=20 000（1-20%）=16000 元应纳税=1600020%=3200 元稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120 元转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6 万元5. 退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。兼职工资纳税（100001

43、0003500）20555945 元劳务纳税（3000800）20440 元稿酬纳税（1000800）20（130）28 元6 （1）小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720（元） 。小说连载应纳个人所得税：（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：1500020%（1-20%）=2400（元）（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）20%=440（元）（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在

44、我国应纳税额。A 国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）因其实际境外纳税 5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）B 国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）因其实际境外纳税 18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣 15400元，并不需在我国补税，超限额部分的 2600元不得影响 A国计

45、算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后 5个纳税年度内，从来自 B国所得的未超限额的部分中抵扣。（5）孙某 2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六筹划题1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）10%-105=95（元）实际收入=5500-95=5405 元公司提供住房：3500 元的收入免税。工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税 95元，而公司也没有增加支出。2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，应纳税额为：（50000-3500）30%-2755=11195（元）如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，应纳税额为：50000（1-20%）30%-2000=10000（元）因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收 1195元。