1、 第一章 绪论一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础 私有制的出现、财产所有者与财产经营者的分离（二）官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。 （三）社会审计的产生和发展 社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯斯内尔。1853 年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国第一位注册会计师谢霖；第一家会计师事务所（谢霖创办）“正则会计师事务所” （四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点；3 发展社会主
2、义市场经济，建立现代企业制度；4 提高经济效益的要求；5 对外开放政策，决定了审计工作的必要性。二、审计的职能、任务和作用 审计的职能是审计的本质属性，是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的，是主观的产物。审计的作用是完成审计任务后的结果。 （一） 审计的职能经济监督职能通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。具备两个条件：（1）监督必须由权利机关实施。 （2）要有严格的客观标准和明
3、确的是非界限。 经济评价职能通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。经济鉴证职能通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。（二）审计的任务 审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国
4、民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。其具体任务分述如下：1 审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2 监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；3 审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4 审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5 评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6 鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。（三）审计的作用 审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下作用：制约作用、促进作用
5、、证明作用。 审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。审计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因果关系所导致的必然结果。三、审计的本质 （一）审计的对象 审计的对象是指审计所要审核检查的客体。（二）审计的目的 真实性、合法性和效益性真实性指审核被审单位的经济活动是否真实，有关资料是否客观、恰当地反映了它所应反映的客观经济活动。合法性指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合国家有关的财务法规。效益性指审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益。 （三）审计
6、的独立性（重点） 审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。 必须做到以下几点：1 不参与被审单位的经济活动；2 与被审单位在经济上没有利害关系；3 与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。组织独立指审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。经济独立指审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。工作独立指审计人员秉公、秉正原则进行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立作出审计结论。 （四
7、）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。例题推荐：一、单项选择题1.下列关于审计产生的历史时期叙述正确的是【B】 。A.原始社会末期 B.奴隶社会末期 C.封建社会末期 D.资本主义时期2.下列哪一选项是审计的最初形态【C】 。A.社会审计 B.资产审计 C.官厅审计 D.内部审计3.西周时期，负责审计的官员称为（D） 。A.司会 B.小宰 C.冢宰 D.宰夫4.社会审计产生的原因，最根本的是【C】
8、 。A.投资者不了解股份有限公司的财务状况和偿债能力 B.债权人为了了解股份有限公司的偿债能力以避免损失 C.股份有限公司所有权与经营权分离，股东对股份有限公司债务的清偿责任以认购的股份金额为限 D.审计主体是独立于财产所有者和财产经营者的专业人员5.世界上第一个成立的社会审计职业团体是（A） 。A.爱丁堡会计师协会 B.伦敦会计师协会 C.纽约会计师协会 D.巴黎会计师事务所6.下列关于我国首家社会审计组织的创办人和名称正确的是【C】 。A.潘叙伦 立信会计师事务所 B.奚玉书 公信会计师事务所 C.谢霖 正则会计师事务所 D.徐永柞 徐永柞会计师事务所7.审计最本质的特征是【C】 。A.真
9、实性 B.合法性 C.独立性 D.效益性8.上计制度的实质是【C】 。A.国家权力机关的经济监督制度 B.经济效益好坏的评价制度 C.定期报表的审计制度 D.抑制贪污舞弊的审计制度9.隋唐年间设立的，使审计工作开始走向专业化的是（D） 。A.户部 B.吏部 C.理藩院 D.比部例题推荐：二、多项选择题1.下列关于审计产生的客观条件叙述正确的是（AC） 。A.奴隶社会私有制的产生 B.自给自足的自然经济的产生 C.财产所有者和财产经营者的分离 D.股份公司所有权与经营权的分离 E.对外开放，全球经济一体化的加快2.下列选项关于官厅审计的叙述正确的是（BCE） 。A.官厅审计产生于奴隶社会初期 B
10、.官厅审计的实质是定期对报表进行审核的政府审计 C.官厅审计在我国一直延续到清末 D.我国隋唐年间的“比部”和民国时期的“审计院”都属于官厅审计机构 E.古罗马设立财务官和审计官开创了国外官厅审计的先河3以下命题正确的是（ACD） 。A.审计的职能是指审计所具有的功能，能够满足社会需要的能力 B.审计的任务是客观的，是不以人的意志为转移的 C.审计的作用是完成审计任务后的结果 D.审计的对象是审计所要检查的客体 E.审计最本质的特性是真实性4.以下关于审计的经济监督职能正确的表述有（ABCE） 。A.经济监督职能必须由权力机关实施 B.经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的是非界限 C.社会
11、审计不具有经济监督职能 D.经济效益审计具有监督的职能 E.审计要有严格的客观标准和明确的是非界限5.审计由三方面关系人构成，他们依次是【C】A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人） 、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人） 、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人第二章 审计的分类一、审计的基本分类 （一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。 1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合
12、法性和会计处理方法的一贯性。其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。 （二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。 1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审
13、计机关所实施的审计。2、社会审计。也称注册会计师审计。 社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。 （2）审计的委托性。（3）审计的有偿性。 3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。 三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 二、审计的其他分类 （一）按照审计工作进行的时间分类。 审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。1、事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对计划、预算的编制，
14、以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。2、事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。这种审计的优点是随进进行审查，随进发现错误和问题。3、事后审计是指经济业务发生以后进行的审计。 其目的主要是根据有关的审计证据，审查已经发生经济业的真实性、合法性和效益性。（二）按照审计的范围分类 审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。 （三）按照审计是否有确定的时间分类 审计按其是否有确定的时间分类，可分为定期审计和不定期审计。（四）按照执行审计的地点分类 审计按其执行地点分类，可分为报送审
15、计和就地审计。 1、报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。 2、就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计。 就地审计按照不同的情况，又可分为：驻在审计；巡回审计；专程审计。 （五）按照审计工作是否受法律的约束分类 审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。1、法定审计。是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是否愿意，都必须进行的审计。例如：对财政收支的审计、上市公司年报。2、非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审计。例如：企业为取得银行贷款，委托注册会计
16、师对其财务报表进行的鉴证审计等。 （六）按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类 可分为通知审计和不通知审计。 1、通知审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。 2、不通知审计。也称突击审计。是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不易的以突击形式的审计。其目的是防止被审计单位或人员事先对其违法行为进行掩盖和弥补。 （七）按照会计报告期进行审计分类可分为期中审计和期末审计。（八）按照审计证据的检查范围或数量分类可分为详细审计和抽样审计。 1、详细审计。是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。优点是审查全面、彻底，可收到较好的审计效果。缺点是费时费力，工作量较大。适用于小型的企事业单位以及因为被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等。 2、抽样审计。是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。优点在于其审计效率较高。缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异。一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作
