1、“ 营改增 ” 对企业的影响及应对策略的探讨 【摘要】 营改增 ” 是现代税制改革中的重要内容，其改革的主要目的是为了降低企业的税负，促进我国整体产业的发展。本文在对 “ 营改增 ” 财税改革进行阐述的基础上，结合 “ 营改增 ” 对试点企业的实际财税影响，提出相关的应对策略。 【关键词】 营改增；企业税负；对策 引言 目前增值税已在国际上众多国家普遍实行，究其原因是由于其可以有效消除商品和劳务在流转过程中的重复征税；税收最终由商品、劳务和服务的最终消费者承担；实行价外税、比例税率、税款抵扣等特点。 1 “ 营改增 ” 的概述 “ 营改增 ” ，顾名思义是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税
2、，而增值税是对于产品或者服务的增值部分纳税，从而改变了营业税对营业额全额征税，并且无法抵扣的做法，真正减少了重复纳税的环节。 “ 营改增 ” 这一税制改革工作，对于企业的税负与财务指标都产生了很大的影响，是我国税制与国家经济情况 发展相适应的重要改革措施，是促进我国经济发展的重要举措。近年来，国际经济环境十分严峻，全球金融危机使得世界各国都出台了相应的税收改革措施，以应对金融危机的冲击，保证本国经济的持续稳定发展。 “ 营改增 ” 税制改革的范围不断扩大，整体税改方案正在稳步推行，企业在面临新政策的环境下，要积极的对自身业务流程进行调整，采取科学有效的措施，应对税制改革对于企业的影响。 2 “
3、 营改增 ” 的内容及意义 2.1“ 营改增 ” 的内容 2013 年 12 月国务院常务会议决定自 2014 年起将铁路运输和邮政服务业也纳 入到营业税改征增值税试点当中。至此，营业税改征增值税试点主要的内容包括了两个方面： 交通运输业、文化体育业、现代服务业、建筑业、邮电通信业、销售不动产和转让无形资产等，适用一般增值税计税方法； 金融保险业以及生活性的服务业等适用简易增值税计税方法。在现行13%和 17%两档增值税税率的基础之上，新增了 6%和 11%两档增值税，其中，技术研发类、文化创意类、物流辅助类、鉴证资讯类等服务业适用于 6%的增值税税率，交通运输业则适用于 11%的增值税税率。
4、而原来享受的技术转让等营业税相关减免税政策 的试点纳税人，则调整为免征增值税或者即征即退。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 2.2“ 营改增 ” 的意义 营业税改征增值税的实践意义主要包括三个方面的内容： 对我国经济各领域的均衡发展起到推动作用。 促进经济领域各产业的精细化分工。推进 “ 营改增 ” 改革能克服重复征税难题，优化税制。 有利于完善增值税制度，改善增值税的抵扣链条。 3“ 营改增 ” 对企业 产生的有利影响 3.1“ 营改增 ” 降低了大多数企
5、业的税负成本 “ 营改增 ” 消除了营业税存在的重复征税弊端，从整体上降低企业的税收负担。 “ 营改增 ” 后对于一般纳税人的服务企业，其购买的原材料、固定资产等进项税额可以进行抵免。制造企业购买的原材料、固定资产等进项税额也可以进行抵免。 “ 营改增 ” 后大部分行业企业税负都得到明显的下降。广东营改增试点后，有效地消除了重复征税，二、三产业的抵扣链条得以打通，极大地激发了企业采购现代服务的积极性；营改增后，企业间区域合作不断加强，与外省产业联系更加紧密，促进了 现代服务业又好又快发展。除此之外，小规模纳税企业还能向税务机关申请代开 3%增值税专用发票，提高了小规模纳税企业作为卖方的议价能力
6、，间接减少了赋税。因此，营业税改征增值税使小规模纳税企业的赋税负担显著地减轻。 3.2 营改增有利于促进企业经营管理水平的提高 营改增实施后，有利于促进企业创新完善经营管理模式，尤其是企业的财务管理、会计核算、以及税务管理等。我国很多中小企业经营管理水平低下，尤其税务管理水平低下。如发票管理不规范，纳税筹划工作不完善。营改增后，企业为了享受税制改革红利，必须完善 自身的经营管理模式。由于增值税的计算比营业税复杂很多，企业需要在发票管理和纳税申报等环节加强管理，在以票抵扣背景下，企业必须对组织架构、业务模式等进行改革，需要对供应商和客户作出选择。 4“ 营改增 ” 对企业产生的不利影响 4.1
7、企业财会管理工作受到影响 企业本身的营业税中不包含进项税额和销项税额，因此企业成本核算上需要按照实际情况进行计算。但是，税改施行之后，营业税改为增值税，其收入核算方式就必须进行改变。 4.2 企业发票使用和管理受到影响 税务机关对增值 税发票的管理与稽查较普通发票更为严格，并且对于企业产生费用的各项环节都会有直接的影响。增值税发票的管理、开具、领购以及使用上，相关环节较为严格。我国相关法律法规对于增值税发票使用过程中的违法行为，进行了明文的规定，任何不合法的行为都将面临刑事风险。 5 企业对 “ 营改增 ” 的应对策略 5.1 加强企业内部会计队伍建设 “ 营改增 ” 的税制改革过程中，企业内
8、部会计管理体系需要进行适应与调整，以适应新税制的具体需求。企业内部要加强对财会人员的培训工作，提高从业人员的专业技能水平，保证满足新 的财务管理的实际需求。 5.2 规范发票的使用与管理 对于增值税发票的使用与管理上，要对于业务流程进行调整与梳理，并且完善发票管理制度。企业的业务范围较为广泛，会计人员在对于增值税发票的审核上，要保证报销流程符合相关规定，避免发生不规范的经济行为。 6 结束语 在我国营业税改征增值税的进程中，需要不断进行探索和改革，企业也要根据各个行业的实际情况和自身条件提出和实施相应的对策。对于 “ 营改增 ” 后税率上调、纳税负担增加的企业，要努力扩大增值税专用发票的有效索取渠道，提高企 业整体抵扣比例，把 “ 营改增 ” 的不利影响降到最小程度。 参考文献： 孙红梅 .“ 营改增 ” 试点的调查分析及应对策略 以交通运输业为例J.商业会计， 2014，（ 02） 陆丽萍 .“ 营改增 ” 政策试点的市场初步评估 J.科学发展， 2012，（ 5） 韩春梅，卫建明 .论 “ 营改增 ” 税制改革对企业的影响 J.辽宁省交通高等专科学校学报， 2011，（ 6）
