1、浅谈如何提高企业预算管理水平 【摘 要】 现代企业竞争日趋激烈，如何加强成本控制，提高企业预算管理水平日显重要。本文在分析企业加强预算管理重要性的基础上，深入探讨了当前企业预算管理中存在的问题，并针对企业预算管理观念淡薄、缺乏科学有效的评审手段和考评机制等问题，重点从加强组织与体系建设、完善评审机制、建立成本费用标准等方面，提出了提高企业预算管理水平的对策措施。 【关键词】企业；预算管理；成本管理 预算管理是提升企业管理、实现经营目标的重要手段。企业管理者如果意识到预算管理在企业管理中的重要性，并且制定切实有效 的组织制度和管理流程，则有利于提升企业实现经营目标的管控能力，从而增强企业综合竞争
2、力和管理水平，否则预算管理将流于形式。 一、企业加强预算管理的重要性 预算管理是在企业战略目标的指导下，对未来经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理的重要性体现在如下方面： 1.量化经营计划，实现企业发展战略 预算管理是为企业经营发展战略服务的，涵盖企业生产经 营各个方面。企业通过对资源取得和运用的分配，对企业经营计划进行量化，在预算编制、执行和分析中，不断明确各责任部门管理目标，及时纠正预算执行偏差，最终实现企业发展战略。 2.约束经营活动，提供成本控制依据 预算
3、管理是企业建立自我约束、自我控制和自我发展机制的有效工具。企业通过预算管理目标的下达，对各责任部门的成本费用进行约束；通过建立成本费用定额和标准，制定预算考评机制，促使各责任部门按照既定的预算指标，控制归口管理的成本费用。 3.促进部门沟通，优化企业资源配置 企业 通过预算的编制和综合平衡，促使内部各责任部门之间相互沟通，提高各部门对企业整体经营目标和可利用资源的了解，提升整体大局观，避免本位主义，使企业的供、产、销和人、财、物保持较好的协调，最终实现企业资源的最优配置。 4.规避经营风险，提高风险防范能力 预算管理促使企业关注点前移，强化对未来经济的预警和控制。企业通过对未来的市场风险、汇率
4、风险、税务风险等充分评估，制定适应的预算方案和策略，同时根据市场条件的变化，及时修订预测参数，编制行动预案，提高企业风险防范能力。 二、当前企业预算 管理存在的问题 企业在预算管理实施过程中，由于理解的片面性以及缺乏实践经验，仍存在一些问题，主要体现在如下方面： 1.组织制度不健全，管理意识淡薄 企业预算管理组织结构、决策及管理流程不清晰，制度不健全，企业内部未建立纵向、横向之间有效的预算传导及沟通机制。同时在很多企业，财务部在预算管理中扮演牵头、协调、平衡的作用，各责任部门对预算编制和执行参与不积极，甚至认为是在配合财务部工作，对预算工作互相推诿，本位主义严重，最后往往使预算管理流于形式，达
5、不到逾期效果。 2.基 础工作不扎实，预算数据质量不高 各责任部门在预算编制过程中，未认真分析历史数据，未查找各成本费用驱动因素的变化，仅作简单的罗列和汇总；企业市场部门忽视对市场的调研，预算指标与企业外部环境不相容，缺乏弹性及对市场的应对，预算数据经不起推敲，年度预算刚开始执行就偏差过大，无法发挥其对实际业务的刚性约束。 3.缺乏管理手段，预算管理低效运转 在预算编制审查过程中，缺乏科学有效的评审手段。各责任部门为保证其各项业务有充足的资源，出于本位思想，在预算申报中通常增大费用需求，在实施的项目上 也尽量大而全。由于企业整体资源有限，同时财务人员难以对生产业务做出专业判断，简单依靠历史数据
6、来平衡，未建立动态的成本费用标准，或者采取一事一议方式，缺乏科学合理的决策过程，预算管理低效运转。 4.考评机制不健全，预算管理流于形式 预算考核机制不健全，奖惩不明确，缺乏有效的激励措施和处罚手段，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。同时考核指标体系不科学，在预算执行的准确率、节约率及预算基础工作质量等方面，未设置科学的评分体系，预算考核结果缺乏公信力，影响预算管理机 制的有效运行。 三、提高企业预算管理水平的对策措施 1.健全组织机构，实现全员预算管理 根据预算管理全员参与、全方位、全过程的管理特点，建立健全企业预算管理组织，包括成立企业预算管理委员会、预算管理
7、办公室及各部门预算协调员机制。 预算管理委员会是企业内预算管理的最高权力机构，应由企业一把手担任委员会主任，各部门负责人为委员会成员。预算管理委员会负责审批企业预算管理制度；审批企业年度预算草案并根据企业治理结构，上报股东会、董事会或类似权力机构批准；负责仲裁和协调企业预算 管理中出现的重大冲突和纠纷。 预算管理办公室是预算管理委员会的常设职能机构，根据企业分工可以设在财务部。办公室主任应由总会计师或财务部经理担任，在预算管理委员会的领导下开展工作。负责组织企业年度预算的编制、审查、综合平衡和报批；负责组织预算执行分析及考评等。 建立预算协调员机制。各责任部门应设置预算管理协调员，负责开展本部
8、门日常预算管理工作，具体包括：组织本部门年度预算编制；指导部门员工预算科目的使用和预算变更的协调；对部门预算执行情况进行监控并定期反馈分析报告。各部门预算协调员是企业预 算管理的重要力量，是财务部日常预算管理的延伸。在推进企业预算管理全员参与中，发挥着至关重要的作用。 2.完善评审机制，提升科学决策水平 一个企业预算管理水平的高低，很大程度上取决于预算评审机制和方法是否科学。预算评审包括项目评审和费用评审。项目评审主要指各责任部门上报的项目列不列入年度计划；费用评审是指列入年度计划的项目，具体下达多少费用额度。 项目评审的重点是年度新增的项目。企业应建立预算项目专家评审组，明确评审运作规则和评
9、价标准，对各部门上报的预算项目进行评审排序。专家评审组应 由企业各专业领域的负责人或技术部门高级工程师等人员组成，也可邀请行业内专家，保证专家评审的公正性、客观性和权威性。应建立一套科学合理的评价体系，按照法律法规强制性要求、预防性、维修性、行政类等对项目进行分类，分别从紧急性、经济性、安全生产等多个维度进行评分，对预算项目按得分多少进行排序。费用评审的依据主要是历史费用水平、市场价格、行业平均水平等，评审人员应由商务部门等人员组成，也可邀请行业内专家，对入选的项目进行费用评审，以确定下达合理的费用资源。 企业通过项目评审和费用评审，根据企业总体资源安排 预算，避免人为因素，提高企业预算管理的
10、科学决策水平。 3.紧盯市场环境，实现目标动态管理 预算管理的目标要客观实际，具有指导意义，就必须与企业内外部的环境相适应。为应对市场变化，企业制定的目标应具有一定弹性，增加应变能力；同时预算目标还要符合内部生产经营的客观实际。 企业应根据内外部环境的变化，对年初制定的预算进行适当调整，一般年度中期调整一次。预算调整要与企业年度计划的调整协调一致。预算调整的前提包括企业战略发生调整、重大投资计划发生较大变化、重要生产要素的价格发生显著变化、 国家法律法规及经济政策重大变革等。 预算调整过程中，要合理区分企业级调整，以及各责任部门内部费用项目间的调整，分别设定明确的调整边界条件和调整原则，避免人
11、为随意调整，致使预算管理的严肃性和刚性缺失。 4.加强过程控制，提升预算监控水平 首先是预算管理人员要深入生产经营一线，通过访谈和实际查看等的方式，调研各责任部门实际业务需求，为企业预算决策提供依据。在预算项目立项、采购、实施和结算等环节，全过程参与，及时反馈合同模式和结算方式的优化方案。 其次是加强预算执行分析和预 警工作，定期编制预算执行情况报告，及时将执行情况反馈给各责任部门。对预算执行中发现的超出进度计划的项目，提请各责任部门进行分析，制定改进行动计划，并在后续预算执行中予以重点关注。 预算管理工作中要积极利用信息化技术，提高信息化手段在预算过程控制中的作用；要实现预算信息查询权限的合
12、理配置，同时根据费用属性的不同，分别设置其刚性控制要求。 5.建立定额标准，提高预算管理效率 企业应推动建立各项成本费用的定额和标准，通过成本费用标准的制定，预算管理的工作重点可以逐步转移到例外事项的管 理上，以提高预算编制及审查的效率和效果。 首先是成本费用标准或定额的数据采集上，企业应全面梳理历史数据，并加强企业间的对标。企业应加强对合同数据的梳理，按照承包商类别、服务领域、合同模式等进行分类，对重点成本项目进行收集与分析。企业应定期与同行业进行成本管理的业务交流，包括承包商人员数量、合同模式、价格水平。对标过程中要注意管理模式上的区别，避免只对标数据，忽略工作范围和内容上的区别。 其次是
13、企业应对成本费用进行合理的分类，针对不同类别制定相应标准。企业可控的成本费用主要包括管理性费用、 材料费用、设备维修费用、外部技术及劳务支持费用等。对于管理性费用，可以根据费用性质，分别制定年人均控制标准或具体采购标准。如办公费按年人均标准，办公桌椅采购按人员级别制定采购标准等；对于材料采购，利用信息化手段，根据历史采购成本制定；对于设备维修，制定每次设备维修工时标准、费用标准；对于外部技术及劳务支持人工费用，根据其不同执业资格水平，制定不同的人工单价。 最后是为保证成本费用标准的科学性、合理性，企业应定期对成本费用标准的执行情况进行分析，并组织各归口管理部门提出升版意见，适时对成本费用标准进
14、 行维护升版。 6.贯彻考评机制，实现预算良性循环 首先是要制定科学合理的评价标准。评价标准要综合预算执行的准确率、节约率、节约额，以及日常预算管理基础工作质量，包括预算编制的及时性、预算执行分析质量等方面，制定合理的评分权重。 其次是建立期中考核和年度综合考核相结合的评价机制。预算考核不是目的是手段，不能为了考核而考核。通过期中考核，促使各部门在预算执行过程中加强预算控制，纠正执行偏差，最终完成年度目标。通过年度综合考核，以奖优惩后，提高各责任部门加强预算管理的积极性。 再次是严格按照预算考核办法进行评价，兑现考核结果，确保预算刚性。考核结果作为各责任部门年度工作业绩考核的重要依据，与各责任部门的薪酬等挂钩，奖罚分明，杜绝讲人情，走过场。 最后是预算考评是预算管理工作的结果而不是结束。企业应加强对预算执行结果的分析，总结预算管理工作经验，组织各责任部门召开研讨会，为加强预算管理工作积极建言献策，实现预算管理良性循环，以持续改进，不断提高企业预算管理水平。 参考文献： 吴蓉蓉 .浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用 J. 经管空间，2015（ 09） . 张菊萍 .全面预算管理在企业成本控制中的意义和实施策略 J.现代经济信息， 2013（ 07） . 腾丽 .浅谈企业预算管理中的成本控制 J. 财经界， 2011（ 07） .
