1、税法学习与应用w 学习方法与应用：w 一、认真细读各种条例、法规、实施细则。w 二、然后仔细看注会考试中的 税法 。w 三、多看网络上的各种视频。w 四、多做作业。w 五、学习税法，是用来工作的。要特别重视税法在实际工作中的应用。w 六、征税要讲依据，我们不征无依据的税收。w 做到以上几点，你就是高级别的税务专家。做到以上几点，你就是高级别的税务专家。税种分类w “营改增 ”以后，共 17个税种，分类情况是：w 1、商品劳务税类：增值税、消费税、关税。w 2、所得税类：企业所得税、个人所得税。w 3、财产行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。w 4、资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值
2、税。w 5、特定目的类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税。w 主讲两个：土地增值税、印花税土地增值税w 要点：w 1、征税范围（同时具备的二个条件，少一个都不行）w 、转让国有土地使用权，转让地上建筑物和附着物。（土地权力：国有，集体所有）w 、有偿转让。w 2、纳税人：所有单位和个人w 3、税率：四级超额累进税率w 4、应缴税款的计算：w 、 “营改增 ”后，收入额不包含增值税。土地增值税w 、扣除项目金额 =地价款 +开发成本 +开发费用 +税金 +其它扣除项目w 、增值额 =收入额 -扣除项目金额w 、增值率 =增值额 扣除项目金额 100%w 、应纳税额 =增值额 适用
3、 税率 -扣除项目金额 速算扣除系数w 注：地价款、开发成本、开发费用、税金、其它扣除项目都是有具体规定的。土地增值税w 经常性的考点分析w 、是否征收土地增值税的认定：主要看二点，一是是否取得收入？二是产权是否发生了转移？w 例：以下哪种行为应当征收土地增值税？w A、企业将半新不旧、价值 200万元的房产捐给当地学校做职工食堂。w B、国有企业在清产核资时，原房屋经评估，价值增加了500万元。C、企业将在集体土地上修建的新房，部分分配给当地农民，其余部分用于出售，取得收入 1000万元。D、甲企业将价值 300万元的房产抵押给乙企业，用以偿还借款。土地增值税 、地价款中的 “其它费用 ”是
4、指什么？地价款包括两个部分，一是取得土地缴纳的土地出让金，二是其它费用。这里的其它费用是指取得土地时按照国家规定缴纳的过户费、登记费和 契税。因此，地价款中应当包括缴纳的契税。w 、开发成本包括哪些内容？w 主要包括：拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、其它间接费用。土地增值税w 、 “开发费用 ”如何计算？两个规定：w 一、能提供金融机构证明的，w 开发费用 =利息支出 +（地价款 +开发成本） 5%w 二、不能提供金融机构证明的，w 开发费用 =（地价款 +开发成本） 10%w 注： 1、利息支出不能超过按商业银行同类同期贷款利率所计算的金额。w 2、超期利息和
5、罚息不准扣除。w （以上两点，是考试中经常遇到的考点，很迷惑人的。）土地增值税w 房地产开发企业的 “开发费用 ”，主要由企业的w “销售费用 ”、 “管理费用 ”、 “财务费用 ”三个部分构w 成，国家做出这样规定的主要目的在于：w 严格控制企业的广告费、宣传费、销售费用，控制w 企业的贷款规模。土地增值税w 、印花税如何处理？两点：w 一、房地产开发企业不准在 “税金 ”中列支 “印花税 ”，原因是房地产开发企业的 “印花税 ”列支在 “管理费用 ”中。w 二、房地产开发企业以外的企业可以在 “税金 ”中列支 “印花税 ”。w 、加计扣除的有关规定。房地产开发企业可以按（地价款 +开发成本） 20%进行加计扣除，其它企业不行。土地增值税w 、旧房及建筑物土地增值税的计算。两个方面：w 一、能取得评估价的，按评估价计算。w 例：一幢使用了 20年的老房子，建造时的造价为100万元，按转让时的建筑材料及人工费用，建造同样的房子，要 300万元，假设该房屋的成新度为70%，则评估价为 210万元。如果该房子卖了 400万元，则增值额为 190万元，这里的评估价，其实就是扣除项目金额。（不考虑其它因素）。
