1、浅议税收征管模式【摘要】我国进入经济转型时期以来，由于税制变化以及经济、技术发展的推动，税收征管制度一直处于一种动态的、不断变革的过程之中。然而，现行的税收征管模式实际运行中存在许多问题，如税收征管面临制度弱化、征管环境不建全、执法弹性值偏高等，从而导致了税收流失比较严重。因此有必要认真探讨目前税收征管的现状，分析存在的问题，把握税收征管制度的规律，以期对税收征管的实际工作提供理论上的指导。 【关键词】税收征收，征管模式，优化模式 一、我国税收征收管理制度的改革和发展 在计划经济条件下，我国实行的是专管员管户制度，采用的是“一员进厂、各税统管” ，集“征、管、查”职责于专管员一身的征管模式。随
2、着经济社会的发展和税收征管改革的逐步深入，我国先后经历了征、管、查“两分离”或“三分离”的探索。 1997 年 1 月 1 日，以国家税务总局发布关于深化税收征管改革的方案为标志，我国的税收征管改革拉开了序幕。该方案确立了建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的“30 字”征管模式。围绕着新的税收征管模式的确立和实施，从 1997 年至 2003 年，我国进入了以税收征管信息化、现代化带动税收征管规范化的阶段。 随着征管改革实践的不断深入和经济形势的发展变化，征管模式转化过程暴露出一些问题，国家税务总局从 2003 年开始，对税收征管改革进行了调整，并实
3、施了进一步完善的措施。其一，针对税收征管实际工作中存在的“淡化责任、疏于管理”问题，在“30 字”模式基础上增加了“强化管理”四个字，形成了“34 字”征管模式，即我国现行税收征管模式，并提出了税收征管“科学化和精细化”管理的总体要求；其二，通过建立税收管理员制度和个而实施纳税评估，加强税源管理；其三，不断深化纳税服务，提高纳税人遵从度；其四，探索现代管理理论指导和信息化手段的组织机构改革和创新。 二、我国现行税收征管体系存在的问题 （一）税收征管的信息化水平比较低。我国税收信息系统建设缺乏统一规划，建立统一规划的领域缺乏有效执行，税收征管软件科技含量仍不高，兼容性比较差，不能满足各管理层次的
4、需要，且税务机构内部的统一信息平台未建立，税务机关与政府其他管理机关的信息共享也未实现。 （二）税法体系不完善，执法行为不规范，缺少良好的税收法制环境。由于我国税收法规不完善，且经常变动，征纳双方在税收法规认识上存在偏差，再加上税务机关执法行为不易规范，容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。我国税收法规宣传力度不够，纳税人不了解税法，纳税人纳税意识淡薄，有的纳税人甚至故意弄虚作假，逃避税务监管。 （三）纳税服务意识淡薄，征纳关系不和谐。新的 “34 字”征管模式将纳税服务放在基础地位，但在实践中纳税服务意识不强，在征纳过程中对纳税人的变化和需求难以做出快速反应。同时在要求纳税人诚信纳税的同时，税
5、务机关诚信征税的信用体系及评价机制却不完善，难以构建和谐的征纳关系。 （四）税收成本较高。大多数税务机关不能实现纸质文书和电子文书同步流转，这样纳税人为同一报税事项就会多次往返于不同的岗位，纳税人办税成本被人为增加，税务机关的征税成本也在增加。 （五）税收管理权限模糊，税源监控不力，征管失衡。随着经济发展和社会环境变化，征管机构设置与税源分布不相称，管理职能弱化，税源监控的协调机制也尚未形成。 三、优化现行征管模式的几点建议 （一）信息共享，建立健全税收征管信息系统。进一步树立“信息管税”理念，通过“信息管税”来增强宏观决策能力和加强对整个税收征管运行的风险防范和控制，提高宏观决策的质量，加大
6、管理和服务的力度。正确处理征管方式与信息化相互促进、相互依赖的互动关系，提高纳税遵从度和税收征收效率。 （二）完善税收相关法律法规，做好税法的宣传工作，提高执法能力和水平。制定税收基本法，通过税收基本法指导和统领各单行税法。进一步修订完善现有税收法规规章，逐步提升其法律级次，增强其刚性和权威。积极开展税法宣传活动，鼓励诚信纳税，依托社会力量，推进税收征管社会化。加强对执法人员的职业道德教育和执法技能的培训，提高执法能力和水平；深化税收执法责任制和执法过错责任追究制，提高执法人员的执法意识和水平。 （三）坚持以人为本，优化服务。税务工作人员必须牢固树立“一切为了纳税人，一切方便纳税人，一切服务纳
7、税人”的意识，不断改善服务环境，不断完善服务内容，不断优化服务意识，不断提升服务效能，最终目标是提高社会满意度。 （四）整合机构，节约成本，明确征管目标。整合内部职能机构，突出纳税人导向，既适度保证职能分离制约的需要，又要最大程度提高税收效率，节约纳税成本。 （五）建立严查重罚的稽查体系。着力健全稽查制度，实施严控管、重处罚，营造依法纳税的良好社会环境。加大稽查处罚力度，进一步规范稽查程序，实行分类分级稽查，使税务稽查由过去的“收入型”向标准的“执法型”转变。 参考文献： 1潘晓忠.现行税收征管模式应进一步优化【J】.税收征纳，2012， （08） 2徐瑶.关于我国税收征管模式现状的分析【J】.产业经济，2012 3张炜.对我国税收征收改革问题的思考【J】.财政研究，2011 4朱利荣.试论我国税收征管模式的改进【J】.科技创新导报，2011 5王明明、康忠贵.进一步完善我国税收征管模式的研究【J】.税务研究，2010 6向东.试论税收征管模式与税收征管法律制度之关系【J】.税务研究，2010 7王乔、龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考【J】. 当代财经，2010（12） 8孙万欣、王娟.我国现行税收征管模式中存在的问题及对策研究【J】. 会计之友，2009（32）
