1、一 、单项选择题 （ ）1、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，214 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。A、因该项固定资产 216 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B、因该项固定资产 216 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元C、因该项固定资产 215 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D、因该项固定资产 215 年末应确认
2、的递延所得税资产为 18.75 万元2、甲公司 213 年因政策性原因发生经营亏损 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。A、不产生暂时性差异B、产生应纳税暂时性差异 500 万元C、产生可抵扣暂时性差异 500 万元D、产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产3、216 年 1 月 1 日，甲公司以 2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 4，到期
3、日为 218 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。216 年 12 月 31 日该持有至到期投资的计税基础为（ ）万元。A、2 126.49B、2 000C、 2 044.70D、04、216 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 216 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 218 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在219 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 216 年 12 月 31 日计算确定的应付职
4、工薪酬的余额为 200 万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。216 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。A、200B、0C、 100D、-2005、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。214 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备，购买价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A 公司适用的所得税税率为 25%。216
5、年 12 月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A、120B、48C、 72D、126、甲企业 212 年为开发新技术发生研发支出共计 800 万元。其中研究阶段支出200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 60 万元，其余的均符合资本化条件。212 年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定该项无形资产在 212 年尚未摊销，则 212 年年末该项无形
6、资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A、130B、260C、 270D、3707、甲公司适用的所得税税率为 25%，215 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10 万元，216 年度，甲公司支付工资薪金总额为 4 000 万元，发生职工教育经费 90 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 216 年 12 月 31日下列会计处理中正确的是（ ）。A、转回递延所得税资产 10 万元B、增加递延所得税资产 22.5 万元C、转回递延所得税
7、资产 2.5 万元D、增加递延所得税资产 25 万元8、黄山公司 210 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2 300 万元，将其划分为可供出售金融资产。210 年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2 900 万元；211 年末，该批股票的公允价值为 2 600 万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，211 年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A、-75B、-25C、 0D、300二 、多项选择题 （ ）1、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（ ）。A、企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予
8、确认的商誉B、按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C、递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D、当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异2、下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B、当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C、递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D、当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E、当期所得税费用
9、等于当期应纳企业所得税税额3、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。 A、资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B、负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C、如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异D、资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量4、企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A、预计未决诉讼损失B、年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整C、年末交易性金
10、融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整D、年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧E、在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损5、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A、预计产品质量保证损失B、年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整C、年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧D、计提建造合同预计损失准备E、按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额6、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣
11、可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。A、本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补B、确认持有至到期投资发生减值C、预提产品质量保证金D、转回存货跌价准备E、确认国债利息收入7、关于递延所得税资产的说法，正确的有（ ）。A、资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产B、按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D、企业合并中，按照会计规定确定
12、的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉E、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益8、下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。A、企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B、企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C、企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D、企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E、递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应
13、予确认的递延所得税负债的金额三 、综合分析题 （ 不定项选择）1、长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 25%。所得税核算采用资产负债表债务法，215 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为 500 万元，“递延所得税负债”科目余额为 0 元，具体明细如下表；215 年度长城公司实现销售收入 50000 万元，会计利润总额 6000 万元，与企业所得税相关的交易或事项如下； （1）215215 年 3 月 31 日，以 4000 万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为 180 万元，作为投资性房地产核算，且采用公允
14、价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，净残值率为 10%。215 年 12 月 31 日该办公大楼的公允价值为 3600 万元。 （2）215 年 6 月 1 日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款 100 万元。 （3）215 年 11 月 1 日，以 5 元/股的价格购入丁公司股票 200 万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用 10 万元。215 年 12 月 31 日，该股票的收盘价为 7 元/股。 （4）215 年 12 月 1 日，向光明公司销售一批不含税价格为 2000 万元的产品，成本为 1500 万元，合
15、同约定光明公司收到产品后 3 个月若发现质量问题可退货。截止 215 年 12 月 31 日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为 10%。 （5）215 年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金 350 万元，当期实际发生保修业务费用 310 万元。 （6）215 年度发生广告费用 7000 万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差
16、异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。 根据上述资料，回答下列问题：（1）针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（ ）。A、可供出售金融资产初始确认金额为 1000 万元B、期末确认递延所得税资产 100 万元C、期末确认递延所得税负债 97.5 万元D、期末可供出售金融资产的账面价值为 1400 万元（2）长城公司 215 年年末“递延所得税资产”科目余额是（ ）万元。A、188.75B、223.75C、 198.75D、236.25（3）长城公司 215 年年末“递延所得税负债”科目余额是（ ）万元。A、0B、97.5C、 12.5D、107.5（4）长城公司 215 年
17、度应确认的递延所得税费用为（ ）万元。A、201.25B、363.75C、 191.25D、311.25（5）长城公司 215 年度应交纳的企业所得税为（ ）万元。A、1256.25B、1306.25C、 1091.25D、1163.75答案解析一 、单项选择题 （ ）1、正确答案： A答案解析216 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/102=400（万元），其计税基础= （500-5002/8）- （500-5002/8）2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）25%=29.69（万元）。2、正确答案： C答
18、案解析甲公司 213 年发生的未弥补亏损可以在未来 5 年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损 500 万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产。3、正确答案： A答案解析持有至到期投资账面价值=2 044.70（1+4）=2 126.49（万元），计税基础为2 126.49 万元。4、正确答案： B答案解析该应付职工薪酬的计税基础=账面价值 200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。5、正确答案： B答案解析216 年 12 月 31 日该设备的账面价值=200-200 52=120（万元），计税基础=200-200 4
19、0%-（200-20040% ）40%=72 （万元），216 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。6、正确答案： C答案解析该项无形资产 212 年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540150%=810（万元），产生的暂时性差异 =（810-540 ）=270（万元）。7、正确答案： C答案解析甲公司 216 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 0002.5%=100（万元），实际发生的 90 万元当期可扣除，215 年超过税前扣除限额的部分本期可扣除 10 万元，应转回递延所得税资产=10 25% =2.5（
20、万元），选项 C 正确。8、正确答案： A答案解析资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。211 年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2 300=300（万元），211 年转回应纳税暂时性差异 300 万元，应确认的递延所得税负债=-300 25=-75（万元）。二 、多项选择题 （ ）1、正确答案： C,E答案解析选项 A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项 B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，
21、以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项 D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。2、正确答案： A,B,D,E答案解析选项 C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。3、正确答案： C,D,E答案解析资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计
22、算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项 A 不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项 B 不正确。4、正确答案： B,C答案解析预计未决诉讼损失若产生暂时性差异，也属于可抵扣暂时性差异，选项 A 错误；选项 D 和 E 产生可抵扣暂时性差异。5、正确答案： A,C,D答案解析选项 B 和 E，使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。6、正确答案： A,B,C答案解析选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项 E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递
23、延所得税资产余额增加。7、正确答案： C,E答案解析符合条件的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，选项 A 错误；递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，选项 B 错误；企业合并中确认的递延所得税资产应调整商誉，选项 D 错误。8、正确答案： A,B,E答案解析企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项 A 错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项 B 错误；递延所得税费用 =当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减
24、少（对应确认所得税费用部分）- 当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项 E 错误。三 、综合分析题 （ 不定项选择）1 （1 ）、正确答案： C,D答案解析可供出售金融资产初始确认金额=200 5+10=1010（万元），选项 A 错误；期末可供出售金融资产账面价值=200 7=1400（万元），选项 D 正确；应确认递延所得税负债=（1400-1010）25%=97.5 （万元），选项 B 错误，选项 C 正确。（2）、正确答案： A答案解析215 年年末“递延所得税资产”科目余额=500-350-50+4000-4000 （1-10%）/209/12-3600 25%+（
25、2000-1500）10%25%+（350-310 ）25%=188.75（万元）。（3）、正确答案： B答案解析215 年年末“递延所得税负债”科目余额=（1400-1010）25%=97.5（万元）。（4）、正确答案： D答案解析长城公司 215 年度应确认的递延所得税费用=0-4000-4000 （1-10%）/209/12-360025%+（2000-1500）10%25%+ （350-310 ）25%-350-50=311.25（万元）。（5）、正确答案： D答案解析应纳税所得额=6000+4000-4000（1-10%）/209/12-3600 （事项 1）-100（事项 2）+50（事项 4）+40（事项 5）-200（事项 6）-1400（弥补以前年度亏损）=4655（万元），应交所得税=应纳税所得额 所得税税率=465525%=1163.75（万元）。
