1、 1 税务会计练习题 第一章 税务会计 概 论 学习目标 本章从税务会计的概念出发，重点分析了税务会计 的 特点、原则、基本前提等问题。通过本章的学习，应当掌握税务会计要素及其关系 ， 以及与财务会计的异同；理解税务会计的目标和基本前提；了解税务会计的产生及其发展。 学习指导 1.学习重点：（ 1）税务会计要素及其与财务会计要素的异同；（ 2）税务会计的基本前提；（ 3）税务会计的原则 ；（ 4）税务会计计量属性。 2.学习难点： 税务会计与财务会计的联系及区别。 练习题 一、名词解释 1税务会计 2计 税依据 3应税收入 二、单项选择题 1 税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，
2、连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A会计制度 B会计准则 C国家税收法令 D会计法 2税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（ ）为基础的。 A企业会计 B财务会计 C管理会计 D税收会计 3税务会计既要保证依法计税，又要尽可能地争取纳税 人的最大税收利益，是指（ ）。 A 合理 性原则 B 税款支付能力原则 C 历史（实际）成本计价原则 D 筹划性原则 4在税务会计的原则中，（ ）原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的弹性空间。 A配比性 B确定性 C合理性 D筹划性 5关于纳税主
3、体以下说法正确的是（ ）。 A纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B会计主体一定是纳税主体 C纳税主体作为代扣（收）代缴 义务人时，纳税人与负税人是相同的 D纳税主体与财务会计中的会计主体 （会计实体）一定等同 6纳税能力体现的是（ ）。 A合理负税原则 B配比原则 C 相关 性原则 D实现制与应计制原则 7税务会计的（ ）原则体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关。 A配比 B确定性 C相关性 D 合理 性 8以下说法错误的是（ ）。 A应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入 B应税 收入与财务会计
4、收入（简称会计收入）有密切联系，但不一定等同 2 C对应税收入的确认和计量，一般是按财务会计原则和标准 D如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入 9在税收理论中被称为税基的是（ ）。 A应税收入 B计税依据 C税率 D允许扣除的费用 10我国税务会计的类型为（ ）。 A以所得税会计为主 体 的税务会计 B以流转税会计为主体的税务会计 C流转税与所得税并重的税务会计 D以财产税为主体的税务会计 参考答 案 一、名词解释 1 税务会计 是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告
5、的一门专业会计。 2 计 税依据， 是税法中规定的计算应纳税额的根据。 3应税收入，是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入。因此，也可称为法定收入。 二、单项选择题 1 C 2 B 3 D 4 C 5 A 6 A 7 C 8 D 9 B 10 C 第二章 纳税基 础 学习目标 本章阐述了税收的概念 、税制构成要素、税收征纳制度及纳税人的权利义务。通过本章的学习，应当掌握税制构成要素；理解纳税人的权利和义务。 学习指导 1学习重点：税制构成要素，各种税制要素的含义。 2学习难点：税收征纳制度，包括税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度和税款缴纳制度。 练习题 一、
6、名词解释 1税收 2税目 3税率 二、单项选择题 1税收的产生必须具备 的 两个前提条件是（ ）。 A一是国家的产生和存在；二是私有财 产制度的存在和发展 B一是国家的产生和存在；二是公有财产制度的存在和发展 C一是国家的产生和存在；二是计划经济的存在和发展 D一是国家的产生和存在；二是市场经济的存在和发展 2税制构成要素中，用以区分不同税种的 项目 是（ ）。 A税率 B征税对象 C纳税人 D税目 3在税制的构成要素中，（ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 A纳税对象 B纳税期限 C税率 D税目 4我国目前采用超额累进税率的税种为（ ）。 A企业所得税 B土 地增值税 C个人所得税
7、D契税 5我国目前采用超率累进税率的税种为（ ）。 A印花税 B房产税 C资源税 D土地增值税 3 6 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ） 日 内申报办理税务登记。 A 15 B 30 C 45 D 60 7纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 （ ） 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A 15 B 30 C 45 D 60 8 纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料，应当保存（ ） 年 （法律、法规另有
8、规定的除外）。 A 5 B 10 C 15 D 20 9 纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（ ）。 A 1 个月 B 2 个月 C 3 个月 D 6 个月 10纳税人 未按规定缴纳税款的，从税款 滞纳之日（应缴税款限期届满之次日）起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。 A 1 B 3 C 5 D 0.5 11根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位或个人为（ ）。 A代征人 B代扣义务人 C代缴义务人 D扣缴义务人 12定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（ ）的某些税种、税目。 A从价加
9、从两征收 B从价征收 C从量征收 D以上都不对 13 中华人民共和国 税收征 收 管 理 法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取 ( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A税务登记证件 B发票领购簿 C营业执照 D财务专用章 14 在计税依据总额中免予征税的数额是指（ ）。 A起征点 B.免征额 C.减税 D.免税 参考答案 一、名词解释 1税收， 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律规定的形式，取得再分配来源的一种方 式。 2税目 ， 是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征税广度。 3税率 ， 是应纳税额与计
10、税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 二、单项选择题 1 A 2 B 3 C 4 C 5 D 6 B 7 A 8 B 9 C 10 D 11 D 12 C 13 A 14 B 第三章 增值税会计 学习目标 4 本章重点阐述了增值税会计的确认、计量、记录与报告等问题。通过本章的学习，应当掌握增值税应纳税额的计算（包括一般纳税企业销项税额、进项税额的计算以及小规模纳税企业应纳税额的计算）、会计处理（包括销项税额、进项税额及其进项税额转出）与纳税申报；理解增值税会计与财务会计的关系；了解增值税的类型及其特点。 学习指导 1学习重点：（ 1） 增值税的征税范围；（ 2）增值税
11、的纳税义务人； （ 3）一般纳税人 应纳税额的计算及其会计处理； （ 4）增值税专用发票的使用。 2学习难点：一般纳税 人 应纳税额的计算及其会计处理。 练习题 一、名词解释 1增值税 3增值 税纳税人 4销项税额 5进项税额 二 、单项选择题 1 下列属于增值税 纳税人 的是 （ ） 。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D.进口货物的出口方 2 增值税纳税人的销售额中 价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 3 2009 年我国增值税实行全
12、面转型 指的是（ ）。 A由过去的生产型转为收入型 B 由过去的收入型转为消费型 C由过去的生产型转为消费型 D由过去的消费型转为生产型 4 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元，向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为（）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68 5 甲企业为乙公司加工一批药酒 ,乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税 专用 发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。 A.以 8 万元加工 费为依据计算缴纳增值税 B.以 11.33
13、万元为依据计算缴纳增值税 C.以 33.33 万元为依据计算缴纳增值税 D.以 增值税专用发票上注明的税金作为进项税 额 6.“营改增”后，交通运输业的税率为 （ ）。 A.3% B.6% C.11% D.17% 7 采用折扣方式销售货物的， 关于 其应纳税销售额 说法正确的是 （）。 A.如果销售额和折扣额 在同一张发票上 ，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D.如果销 售额和折扣额不在同一张发票上 ，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8 某生产企业属增值税小规模纳税人， 当 年 6 月对部分
14、资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车5 1 辆，取得含税收入 72 100 元（原值为 140 000 元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元 。 A.2 400 B.3 778.08 C. 3 800 D.4 500 9 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ） 。 A 3% B.4% C.6% D.2% 10 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳（ ）。 A增值税 B营业税 C消费
15、税 D城市维护建设税 11 某制药厂为增值税一般纳税人， 2014 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等 取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证 ）上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产； 5000 元进项税额 对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。 A.5600 B.6200 C.6600 D.8600 12 某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元（
16、材料成本占 65），每辆对外销售额为 420 元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ） 元 。 A 331.5 B 510 C 610.3 D 714.13 13 下列属于增值税混合销售行为的 是 （ ）。 A 电话局提供电话安装的同时销售电话 B 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14 下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。 A 以 赊销方式销售的，为将提货单交给 买 方的当天 B 以 直接收款方式销售的，为发货当天 C 以 预收货款方式销售的，为收款当天 D 将自产货物用于集
17、体福利，为货物移送当天 15 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价 85 万元，其中免税农产品15 万元，应转出的进项税 额 是（ ） 万元 。 A 14.45 B 14.14 C 13.85 D 11.05 16 甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款 50 000 元，税款 8 500 元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款 58 500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1 000 元。甲企业应缴纳（ ） 元。 A.增值税 145.30 B.增值税 170.
18、00 C.营业税 50.00 D.营业税 2 975.00 17 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。 A 冲减当期增值税进项税 额 B 计算销项税 C 征收营业税 D 计入营业外 收入 不征流转税 18 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ） 。 A 饭店提供餐饮服务并 销售酒水 B 电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C 建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D 家具城在销售家具并为顾客有偿送货 19 下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额 的是 （ ） I 6 A 某生产
19、企业外购钢材料用于扩建厂房 B 某商店为厂家代销服装 C 某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D 某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 20 某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140.4 万元（含税），当期发出包装物收取押金为 4.68 万元，当期逾期未归还 包装物押金为 2.34 万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ） 万元。 A 20 4 !B 20 74 C 21 08 D 20 7978 21下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A生产过程中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损害配件 C生产企业用于经营管理的办公用品 D纳税人的交际应酬费 22下列各项
20、中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ） A 7 B 10 C 13 D 17 23下列各项中 ,允许从增值税销项税额中抵扣的 是 ( )。 A 购进固定资产的进项税额 B 企业管理不善造成的存货损失所含进项税额 C 自用小汽车所含进项税额 D 纳税人修缮厂房领用存货所含进项税额 24 某家电生产企业为增值税一般纳税人， 2014 年 2 月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以 8 折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400 万元，折扣额 80 万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为 100 万元，为了鼓励乙企业及时付款给予 10 天内付款，货款
21、折扣 5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款 95 万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。（以上款项均不含税） A.68.8 B.71.4 C.72.5 D.75.8 25 天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 15 000 元，支付加工费 3 500 元和增值税额 595 元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（ ）。 A 借 : 委托加工物资 3 500 应交税费应交增值税（进项税额） 595 贷 : 银行存款 4 095 B借：在途物资 3 500 应交税费应交增值税（进项税额） 595 贷：银行存款 4 095 C借： 原 材料 3
22、500 应交税费应交增值税（进项税额） 595 贷：银行存款 4 095 D借 : 委托加工物资 4 095 贷 : 银行存款 3 500 应交税费应交增值税（进项税额转出） 595 26小 规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票 还是增值税专用发票，其会计处理 均 为（ ）。 A借：原材料等 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 B借：原材料等 贷：银行存款等 C借：原材料等 应交 税费 应交增值税 贷：银行存款等 7 D借：原材料等 贷：银行存款等 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 27 某租赁公司为增值税一般纳税人， 2014 年 2 月出租其 2
23、013 年 10 月购进的有形动产取得含税收入 60 万元，租赁仓库取得收入 20 万元，则该租赁公司 2014年 2 月应缴纳增值税（ ）万元。 A.8.72 B.7.58 C.8.88 D.9.23 28.甲公司为中国铁路总公司所属运输公司， 2014 年 3 月份提供铁路运输及辅助服务共取得不含税销售额 100 万元，其中含铁路建设基金 10 万元，当月购进运输车零部件取得增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元。已知预征率为 3%，则甲公司 2014 年 3月份应预缴增值税（ ）万元。 A.3 B.2.7 C.2.1 D.2.4 29纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税
24、时，正确的会计分录为（ ）。 A 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 B借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 C借：应交税费已交增值税 贷：银行存款 D借：应交税费应交增值税（ 未交增值税） 贷：银行存款 30 某商业零售企业为增值税小规模纳税人， 2014 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120 000 元；初次购进增值税税控系统 专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款 2 000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158 080 元。该企业本月应缴纳的增 值税为（ ）元。 A.2 064.27 B.2 264.
25、27 C.20 628.89 D.4 264.27 四 、计算题 3.红光 商场为增值税一般纳税人， 当 年 8 月发生以下购销业务： （ 1）购入 运动服 两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款未付，第二批货款当月已付清。另外， 在 购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票 。 （ 2）批发销售 运动服 一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （ 3）零售各种服装，取得
26、含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了顾 客。 （ 4）采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6 500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求：计算 红光商场 8 月应缴的增值税 额 （注：相关票据已通过主管税务机关认证） 。 4. 某企业为增值税一般纳税人， 2014 年 1 月共取得不含税销售收入 130000 元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款 5 000 元，增值税 850 元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费 1 000 元，取得技术维护服务 单位开具的技术维护费发票。 要求：计算 该企业 2014
27、年 1 月应缴纳增值税 。 五 、业务题 8 1 资料 ： 某生产 企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%， 2014年 2 月份的有关生产经营业务如下： （ 1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）；上述款项通过银行收讫。 （ 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元，款项尚未收到。 （ 3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为 20 万元，国家税务总局规定成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （ 4）销
28、售 2013 年 10 月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额 1 万元，款项已收。 （ 5）购进原材料 取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元 ，材料已验收入库 ；另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；款项均已支付。 （ 6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费5 万元， 取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票 。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 要求： 根据上述资料，作 出有关增值税的会计处理。 2.资
29、料 ： 1. 销售 甲 产品 1000 件，不含税单价 25 元，开具增值税专用发票。货款尚未收到 。 2. 购入生产设备一台，增值税专用发票上注明购进价为 1530000 元 ，增值税额 260100 元。已开出银行承兑汇票，设备验收合格。 3. 以银行存款上交上月应交未交的增值税 59000 元，消费税 3100 元。 4. 本月应税消费税收入为 12900 元，消费税率 5%，月末计提应交消费税。 5. 月末 结转第 4 笔计提的营业税金及附加 645 元。 六 、案例题 某百货商场为零售企业，增值税一般纳税人，当年 6 月发生以下购销业务： 1. 销售空调机 100 台，每台 3 00
30、0 元。商场负责送货并安装，每台收取费用 150 元。企业计算销项税额： （ 100 3 000） （ 1 + 17%） 17%。 2. 收取客户购买 20 台空调机的预付款 50 000 元，已开具普通发票，每台 3 000 元。供货商在本期尚不能交货。企业未计算销项税额。 3. 购进空调两批。 A01 规格的空调 300 台，取得增值税专用发票注明价款 63 万元，货款已付，专用发票已按规定认证； B01 规格空调 100 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，专用发票未按规定认证。 企业将进项税额记为 83 万元。 4. 将本商场 2008 年购进的一辆小汽车以 14 万元的价格出
31、售。企业未计算销项税额。 5. 特价处理一批滞销玩具，销售额 3 800 元。计算销项税额 3 800 （ 1 + 17%） 17% 要求： 根据税法有关规定，按以上业务序号分别指出该商场进行增值税纳税申报时对每项业务的处理是否正确。如有错误，请指出错误之处。 参考答案 一、名词解释 9 1增值税， 是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计 算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 3增值税纳税人， 是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 4销项税额，是 纳税人销售货物或者提供应
32、税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 5进项税额，是 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额。 二、单项选择题 1 B 2 C 3 C 4 B 5 A 6 C 7 A 8 C 9 A 10 A 11 B 12 A 13 C 14 D 15 B 16 A 17 A 18 D 19 B 20 C 21 D22 C 23 A 24 B 25 A 26 B 27 A 28 B 29 A 30 B 四 、计算题 3 （ 1）进项税额 =3.4+6.12（ 4+0.26） 11% =9.99（万元） （ 2）销项税额 =1817%+ （ 38+1.78） （ 1+17%）
33、17%+ （ 200.65 ） （ 1+17%） 17% =3.06 5.78 1.89=10.73（万元） （ 3）应纳税额 =10.73 9.99=0.74（万元） 4 增值税纳税人 2011 年 12月 1 日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含）以后缴纳的技术维护费，可以凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 该企业 2014 年 1 月应缴纳增
34、值税 =130000 17%-（ 5000+850） -1000=15250（元） 5 五 、业务题 1 根据资料， 编制 相应会计分录如下： （单位：万元） （ 1）借： 银行存款 99.45 贷： 主营业务收入 85 应交税费 应交增值税（销项税额） 14.15 （ 2）借： 应收账款 29.25 贷： 主营业务收入 25 应交税费 应交增值税（销项税额） 4.25 （ 3）借： 在建工程 23.74 贷： 库存商品 20 应交税费 应交增值税（销项税额） 3.74 （ 4） 借： 银行存款 5 贷： 固定资产清理 4.15 应交税费 应交增值税（销项税额） 0.85 （ 5） 借： 原材
35、料 66 10 应交税费 应交增值税（进项税额） 10.86 贷： 银行存款 76.86 （ 6） 购进 农产品： 借：原材料 26.1 应交税费 应交增值税（进项税额） 3.9 贷： 银行存款 30 支付运费： 借：原材料 5 应交税费 应交增值税（进项税额） 0.55 贷： 银行存款 5.55 购进农产品的 20%用于本企业职工福利 ： 借：应付职工薪酬 7.11 贷：原材料 6.22 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 0.89 2根据 资料， 编制 相应会计分录 如下 ： 1借： 应收账款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 4250 2 借
36、： 固定资产 1530000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 260100 贷：应付票据 1790100 3. 借：应交税费 应交增值税 59000 应交 消费 税 3100 贷：银行存款 62100. 4. 借：营业税金及附加 645 贷：应交税费 应交 消费税 645 5. 借： 本年利润 645 贷：营业税金及附加 645 六 、案例题 业务 1： 不正确。收取的送货费用 150 元应作为价外费用一并征收增值税 。 业务 2： 不正确。已经开具 发票无论是否交货都应在本期申报纳税，计算销项税额 。 业务 3： 不正确。 购进 B01 规格空调，因专用发票未按规定认证，所以不得抵扣进项税额。 业务 4： 不正确。企业购进已使用过的固定资产应缴纳增值税，计算销项税额。 业务 5： 正确。
