1、浅议如何加强审计质量控制审计质量是审计的生命线。随着审计工作不断深化和审计影响不断扩大，审计质量越来越受到审计机关和社会各界关注。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。 一、影响审计质量控制的因素 （一）思想认识不到位 当今，在审计部门中仍存在着对审计质量认识不全面、不到位的现象，审计人员质量意识不强。有的审计机关近几年审计项目越来越多，由于人员少、任务重，部分审计人员有了为应付完成任务的思想，在一定程度上忽视了审计质量要求，造成实施的审计项目多，审计精品出的少，影响了审计质量。 （二）审计人员业务素质、专业技能不高，缺乏复合性审计人才 一方面，审计人员了解和掌握会计知识的比较多，掌握现代审计
2、及综合分析能力的复合性人才比较少，知识结构简单。另一方面，审计人员创新精神薄弱，宏观意识和现代审计意识不强，甚至有的审计人员还停留在传统审计账簿资料上，觉得审计就是查账、就是发现问题；有的只把眼光放在查出的问题上，不去多层次分析问题，只局限于审查会计信息，而忽略了单位自身的问题。 （三）审计调查方案编制不科学、不能指导审计工作的开展 审计方案是整个审计工作的灵魂，是督促现场审计按指令进行，掌握工作进展情况的一种工具，是对现场审计工作进行监督和检查的依据，是提高审计工作效率和效果的必要措施，是审计质量控制的重要依据。而在实际工作中，有一些审计人员对方案制定的认识不高，有的处于应付状态，制定的方案
3、操作性不强，使方案成为“纸上谈兵” ，影响审计实施的效果。一是对审前调查重要性认识不足，审前调查不够深入，对内部控制测试分析不透彻，对重要性水平的确定和审计风险的评估不科学、不合理。二是审计实施方案内容过于简单，不具有指导意义，有的甚至是把以前的审计实施方案略加改动，有的为满足方案完整性的要求，在部分审计方案实施审计重要性与风险评估中，照搬照抄其他项目的风险评估内容，审计方案流于形式。三是未按审计实施方案要求开展审计，一些审计人员习惯于凭经验办事，不重视审计实施方案，不按方案要求实施。四是审计实施方案不科学、不全面。在审计实施方案的编制中，多数做法是项目主审负责编制，审计组内部缺乏有效的沟通、
4、探讨，审计方案局限于一个人思考，方案的编制不全面、不科学等。 二、加强审计质量控制的措施 （一）提高认识，明确审计质量控制的重要性 审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。通过加强审计质量控制管理，可以控制某些影响审计质量提高的负面因素的发生或形成；对已经发生或形成审计质量的影响因素，可以通过审计质量控制工作早检测，并加以控制和消除，从而达到提高审计质量的目的。提高审计质量是经济社会发展对审计机关的要求，也是审计机关自身发展的要求，因此，审计人员要始终牢固树立审计质量意识，保持高度的职业责任感，将加强审计质量控制作为业务工作头等大事来抓，真正做到审计查证事实清楚、定性准确、处理恰当。
5、（二）提高审计人员职业道德和业务水平 审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，审计要求审计人员是具有德才兼备的高层次人才，必须有高尚的品德，诚信的人格和一丝不苟的工作态度。因此，审计质量控制要做到常抓不懈。首先就要以人为本，深入抓好学习和培训，加强审计队伍建设，定期对审计人员进行业务培训，扩大审计人员的知识空间，在掌握本专业知识的基础上，了解其他专业技术知识，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，奠定审计质量控制的环境基础，只有这样才能不断提高审计工作质量。 其次要采取办学习班、倡导自学、参加职称考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，积极参加上级组
6、织的培训课程、专题研讨会，并加强审计质量的培训形式，努力培养一专多能的复合性审计人员。 （三）改善审计方案编制，推进审计质量控制 基于审计实施方案在审计质量控制中的重要作用，审计组织应加强审计方案的编制工作，扎实开展审前调查，提高审计方案的编制质量，增强审计实施方案的科学性、指导性和操作性，推进审计现场实施，提高审计项目质量。 1.深入细致地搞好审前调查 审前调查是审计准备阶段的重要内容，是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，有利于发现存在的问题和制定内控制度符合性测试，打好基础。只有结合了审前调查具体情况的审计实施方案才更具有针对性和指导性，才能突出审计重点，提高审计效率。 2.明确审
7、计具体目标，细化审计内容，增强方案的可操作性 在审计实施方案编制中，要以审前调查为基础，进行宏观分析和归纳提炼，结合项目情况，将审计目标具体化。一方面，在审计项目真实性、合法性的基础上，关注效益性审计目标，围绕资源取得的经济性、资源利用的效率性、经济运行的效果性，选准参照系，进行研究和分析，关注效益性。另一方面，科学设定审计事项。设定审计事项要有针对性，对不同审计种类应当有不同事项设定，相同的审计种类由于被审计对象差异，审计事项也应有所区别。要根据具体的审计目标，充分利用审前调查成果，科学设置审计事项，细化审计内容。 3.合理确定审计内容和重点。审计重点是指实现审计目标有重要影响的审计事项。在
8、确定审计重点上，首先把党委、政府关注的、人民群众关心的焦点、热点和难点问题作为重点；其次根据审计经验判断及审前调查结果发现被审计单位存在的重要错弊事项；三是根据风险评估的结果，确定容易出现错弊事项的薄弱环节；四是被审计单位的行业特点，受政策环境、法规制度的影响，市场主体受利益驱使，其行为呈现出一定的行业特点，应作为确定审计内容和重点的因素。 4.严格按照方案要求实施审计，发挥审计实施方案操作指南的作用 审计实施方案编制的目的是保证审计目标的实现，规范审计作业。因此，审计机关及审计人员应提高对审计实施方案的运用，在现场审计实施环节审计人员应严格按照审计方案确定的目标、内容、重点、方法、步骤、时间
9、安排开展审计工作；审计人员撰写审计报告应依据审计实施方案具体内容；在检查审计工作质量时应对照审计实施方案来进行，使审计实施方案在审计作业中得到贯彻，提高审计项目的规范性。 （四）强化创新意识、精品意识，建立问责机制 1.强化创新意识 随着审计范围和力度的不断加大，首先要有改革的勇气，敢于跳出传统的工作思路，只要能提高审计质量，什么样的形式都敢于尝试。如我市近年来实行的财政审计大格局、经济责任审计后谈话、交叉审计、预算执行审计月讲评会、审计撤点前的总结评议会制度等等，对于提高审计质量大有裨益。 2.树立精品意识 开展审计质量专项检查，在年度目标考核中设立审计质量单项奖，要求每个项目每个环节都要以“优秀审计项目”的标准去完成，强化审计质量控制，从而带动审计质量的全面提高。 3.建立问责机制 为提高审计人员的责任意识，应当明确审计组长、主审及审计人员在审计实施方案编制中各自承担的责任，建立审计项目质量责任追究制度。只有这样，才能明确审计人员在各项工作中的职责、任务，进一步强化审计人员的责任意识。 （作者单位：渭南市审计局）
