1、1我国企业内部控制的现状及治理对策的分析摘要：近些年以来，在国家相关部门的重视，以及各级政府的推动下，我们国家很多企业，特别是上市公司已经在内部控制的问题上取得了重要的成就，并且大力地促进了企业以及国家在经济上的发展，但是在发展的过程中，关于企业内部控制的管理依旧有很需要完美和解决的问题。 关键词：内部控制 现状 相关对策 企业 引言 随着国家经济的发展，各种类型的企业也在不断的发展壮大，在经济发展中，内部控制的重要性越来越突出。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审
2、计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范 ，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，还应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010 年 4 月，财政部会同五部委又发布了企业内部控制配套指引 （以下简称配套指引） 。该配套指引连同 2008 年 5 月发布的企业内部控制基本规范 ，共同构建了中国企业内部控制规范体系。 2一、企业进行内部控制的重要意义 内部控制贯穿于企业管理的各个环节，其作用也是举足轻重的，完善内部控制体系可以
3、实现企业管理的规范化，提升员工的积极性，促进企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效益和效果、促进企业实现发展战略。所以在企业中建立起完善的内部控制体系是十分重要的，主要的内容在以下做出具体的分析： （一）促进企业经营管理合法合规 守法和诚信是企业发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 （二）维护资产安全 资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 在企业的管理中，
4、管理的客观对象无非就是企业中的人、财、物，在企业的内部建立起良好的管理机制能够有效的杜绝徇私舞弊的行为，保证企业中相关物资的安全以及完整性，可以很好的确保企业的整体利益。 （三）提高信息报告质量 可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，3维护企业良好的声誉和形象。 （四）促进提高经营效率和效果 该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 （五）促进企业实现发展战略 这是内部控制
5、的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 企业内部建立起完善的内控结构，可以起到强化企业管理，提升企业经济效益；在企业管理中科学，先进的管理理念，能够使得企业在竞争激烈的市场中保持自身特有的竞争力，立于不败之地，进而实现企业的发展与进步。同时可以有效的防范企业经营的风险企业都是需要经营的，需要在经营中盈利，但是在经营的过程中肯定也会受到不同风险的干扰，市场经济的条件下就决定了企业经营具有风险性。当发生风险的时候，企业要及时的采取正确的方式进行解决，避免给企业的财力、物力以及人力造成大的伤害，这就
6、需要企业有正确的风险管理机制，即企业内部完善的控制体系，进而控制风险的发展，确保企业能够正常的经营，促进企业稳健的运行与发展。 二、在我国的企业中内部控制的现状 随着我国社会主义经济体制的建立以及完善，我国的经济得到了快速的发展，但是市场经济的竞争也日益激烈，在经济全球化的当今世界中，我国的企业在竞争力方面暴露出了很多的问题，出现这种现象的原4因是多样的，并且与企业内部的管理以及经营结构、经营理念有着很大的关系。所以要想更好的实现企业的发展，首先需要找到影响企业发展的因素，进而分析原因，找到解决问题的对策，只有这样才能实现企业的进步与发展。从我们国家企业发展状态上看，企业中存在的普遍的问题就是
7、，内部控制的意识比较薄弱、内部的相关审计职能不强、企业内部控制的相关管理制度不够完善、企业治理的结构不完善。 （一）内部控制的观念弱 很多企业不重视内部控制制度的完善，尤其是内部会计控制机制，仅将内部控制堆叠为规章制度，流于表面形式，这主要是由于内控思想薄弱导致的，企业对内控重要性认识不足，甚至有些还存在抵触情绪，这就使得企业在议事规则、治理结构、内部审计、岗位设置、人力资源政策及企业文化等方面建设上，存在很多与内部控制不合拍地方，很多企业中依然存在重发展、轻控制的情况，并且仅把控制当作财务部门的事情，不愿意配合相关工作。 （二）内控制度不完善 有些企业尽管在企业中已经制定了有关内部控制的制度
8、，但是并没有严格的执行，成为纸上谈兵，例如：企业的经营活动，本来应该结合有关的风险评估结果，采取一定控制对策，如授权审批、财产保护、会计系统、 、预算绩效分析考核及不相容职务的分离等来控制目标的实现，可是很多企业存在管理机制不健全，费用支出不合理，损失浪费现象较为严重，预算控制环节薄弱，以及资产流失等问题，这使得企业尽管有一些规章制度，可内部环境控制流于形式，内部控制制度不能充分发挥5自身作用。 （三）制衡机制缺乏，管理系统不合理 企业应该具有规范的衡机机制，也就是规范的法人治理结构，像经理层、监事会、董事会及股东大会，它们之间应相互制约及监督，可从我国实际情况来看，很多企业存在一股独大的现象
9、，其股东大会及监事会等所起的作用很有限，甚至是形同虚设，并没有真正的发挥自己的职能作用，这就严重的影响到了制约以及监督机制。另外，企业管理系统也不是很合理，在企业中越权管理的行为非常普遍，控制的力度不够或交叉管理，这种越权管理也是内部控制失效的主要原因之一。 （四）内部监督不够 内部审计作为内部控制的一种重要方式，也是内部控制执行一种有效的监督形式，可我国企业的内部审计不尽人意，职能弱化现象非常严重，内部审计下设的相关监事会领导较为混乱，有些是由总经理领导的，也有些是受总会计师或者是企业财务主管来领导，并没有自身的独立性，非常容易就出现了自己人进行控制的这种局面，不利于工作的开展。这使得工作的
10、重心仅放到了财务的监督上，对于企业的内控维护以及测试没有足够的重视，并且各种监督的功能标准不统一，相互重叠，信息也不能共享，企业的可操作性以及进行监督的目标都非常的不明确。 三、内部控制完善对策 （一）加强内控意识 要想在实际的工作中真正的实现发展与进步，首先应该有正确的思想作为指导，对于企业发展而言就是要有正确的内部控制理念，在思想6上对内部控制进行高度的重视，然后强化企业内部控制的相关的理念，实现内部控制的相关措施落实到实践中。内部的控制不只是个人的责任，而是企业全体员工的共同责任，企业不仅要提高领导内控意识，还要加强企业全体员工的内部控制意识。在企业内部定期或者不定期的实施内部控制的培训
11、教育，提高企业员工及领导对内控制度重视，建立有关企业、员工及财务的有效教育机制，给员工营造良好的内部控制环境，不仅仅把内部控制落在纸张上，而是切切实实落实在实际行动中。 （二）完善内部控制制度 内部控制应该贯穿在企业业务活动及管理各方面及环节上，积极适应国家政策、法规及制度等有关的外部环境变化，并依据外部变化对企业的内部控制进行及时的完善，建立完善的内控制度能够保证企业资产安全以及企业财务管理合理性，内部控制可以涉及到企业的生产、供应和销售，以及企业人财物等方面，我们应该把控制的措施及程序的制定充分落实，让企业各项经济活动和业务均置身于监督控制当中，企业中重要的环节以及重要的业务事项都要重点的
12、实施控制，尽量的发挥企业内部控制应用效率，确保企业能良好的运行。 （三）制衡机制的规范 要想进一步完善企业的内部控制，还需要具有完善规范的制衡机制，或者说法人治理结构，应该强化治理结构中董事会的主导地位，完善企业的内部控制体系，实行企业独立的董事会机制，让董事会机构恰当的外部化，积极引进外部董事会，进而对企业内部控制起到监督和约束的作用，尽量维护股东的权益，明确董事会的内部分工，积极设立有关的7预算管理、审计、薪酬及价格等委员会，让独立董事来充当委员会中的委员，这样就能更好的发挥这些委员会的监控作用。 参考文献： 1林暾.我国企业内部控制存在的问题及对策J.经济研究导刊，2010；23 2余晓栋.试论企业内部会计控制存在的问题与完善措施J.财经界（学术版） ，2012；02
