1、财政收支原则及其评价,一、收入原则二、支出原则三、支出效益的评价,一、收入原则,（一）、效率原则1、总体规模符合资源在私人部门和公共部门最优分布效率要求。 2、节约与便利。缴纳成本低，超额税负小。 3、中性与校正性的平衡。,4、超额税负的解释,税收成本包括两部分，一是征纳成本，二是税收的超额负担。税收的超额负担是指由于税收扭曲了相对价格从而由替代效应引起的消费者的福利净损失。,税收超额负担图示分析（1）,征税前消费组合点为B点，效用满足水平最高征税后消费组合点为E点，效用满足水平最低CE为征收了影响商品相对价格的商品税后的超额负担如果征收定额税，则超额负担可变为国库收入,图示,A,B,K,甲产
2、品,C,E,k0,Q1,乙产品,税收超额负担图示分析（1）,补偿需求曲线是指扣除了商品价格变动对需求影响的收入效应后的需求曲线EDC为哈伯格（Harberger)三角，即税收的超量负担,补偿需求曲线分析,税收超额负担图示分析（3）,影响超额负担的因素有：需求曲线的弹性税率高低,影响因素分析,超额税负分析的复杂性,比如原来只对白酒征税，从而产生上述所说的哈伯格三角，即超额税负。,但是，如果现在又对啤酒征税，且白酒和啤酒可以互相替代。那么，对啤酒征税后，虽然会导致啤酒的超额税负，但却会使对白酒的需求增加，从而使其超额税负下降。,（二）、公平原则,1、平等竞争原则。如果是复制不完善从而市场不能提公平
3、竞争环境，税收应发挥校正性作用。2、受益原则，即税收应该是纳税人享受公共物品的价格。3、能力原则。客观说：第一，以收入为依据；第二，以消费为依据；第三，以个人财产为依据。,二、支出原则,见书37页我认为，财政支出要体现公平与效率的统一，应当贯彻当前我国税收要贯彻实施公共财政的基本原则弥补市场失灵。并改进支出机制。例如：,（一）、教育支出,1、政府支持教育事业的必要性1）人力投资：西奥多.w.舒尔茨1960年,论人力资本2）外溢性；3）教育这种优质品，消费者往往低估其价值；4）出于公平的考虑；5）资本市场的不完全性，因为教育的投资周期长，且其回报取决于太多的不确定性因素，投资对象具有不可抵押性，
4、因此，私人的投资和信贷的积极性是有限的。,2、教育的消费方式、生产方式和资金筹措：基础教育：政府提供为主，私人投资为辅；非义务教育：市场提供为主，政府补贴为辅。公立学校和私立学校并存，是当今世界各国教育体制改革的一个重要走向。,(二）、科学研究支出,1、必要性：科学技术市第一生产力；基础研究具有高风险、投资规模大和投资周期长的特点；许多科研成果具有很强的外部性，如传染病的防治、农业优良品种的培育等；单纯的市场机制无法有效激励技术创新。2、科研的的消费方式、生产方式和资金筹措,1）、应用科学研究主要靠专利法等知识产权发来保障智力成果生产者的合法权益来促进其发展；2）、企业应成为技术创新的主体：企
5、业投资研发的主要理由有买不来隐性知识，只有在“干中学”才能积累下来；买来的技术也要靠自己消化吸收并再创新；只有自主创新，才能形成核心竞争能力；科研开发研究能带来更多更好更快的创新；智力成果交易市场的不完全性。3)基础研究主要由政府支出,政府资助科研的方式应不拘一格：直接支助；但必须改革支助的方式；建立风险投资基金；信息服务；规范技术交易市场；政府采购的支持；税费优惠；办“孵化器”；等等。,（三）、卫生支出,卫生支出按其支出所获得的利益能 否私人化分为两大部分：1.医疗服务支出：医疗服务支出的利益体现是个人化的，即可以通过市场提供，如到医院看病，得到利益的是病人本身。对于这种服务，政府出于社会福
6、利方面的考虑，也可提供该类服务，但如果从经济原则或效率原则的角度分析，政府提供该种服务往往会造成门诊和床位的拥挤、医疗费用超支等现象，效率较低。我国对国有企事业单位的职工实行公费医疗制度，所体现出来的低效率正是说明了这一点。我国目前进行的医疗体制后改革正是主要针对这一弊端提出的。,2.公共卫生服务：公共卫生服务和医疗服务不同，公共卫生服务的利益主要是社会化的，很难区分受益人来进行费用补偿，具有较强的公共属性，如防疫、传染病的防护等这类卫生支出很难通过市场由私人或企业提供，只能由政府来提供这类服务,三、支出效益的评价,（一）、意义（二）、原则（三）、方法（四）、财政支出效益评价的指标体系,（一）
7、、财政支出效益评价的必要性,开展财政支出效益评价，能够强化财政支出管理职能。通过科学的指标和方法，对财政资金的运行情况和产生的效益状况进行追踪考评，有利于促进财政支出管理的科学化和效益化，进一步转变和强化财政支出管理职能。开展财政支出效益评价，有利于改进财政支出监督方式。财政支出效益评价是按照市场经济的管理要求对财政支出实行的约束与激励，对财政投入的成本和产生的效益进行科学的衡量与比较，以综合判断财政支出管理水平、风险程度和实际产生的效益，能够强化财政支出监督手段，引导和规范财政支出管理行为。开展财政支出效益评价，能够提高财政支出决策水平。通过分析评价财政资金分配的合理性和经济性，评价财政支出
8、产生的经济效益和社会效益，能够客观反映财政支出政策的先进性与有效性，不断总结财政支出管理经验，为提高财政投资决策水平提供可靠的参考依据。,（二）财政支出效益评价的原则,建立公共财政支出绩效评价体系，必须遵循财政经济和社会事业发展的一般规律，坚持以下几个原则：1、现实性与前瞻性相结合的原则，突出公共财政支出的重点领域和特色；2、可操作性与科学性相结合的原则，根据财政经济和社会发展的现状和发展趋势，研究并设计相应的考核体系；3、针对性和兼容性相结合的原则，评价体系的设置必须具有针对性，但又要把握好共性与个性指标的衔接问题；4、效率和公平相结合的原则，既要鼓励和保护竞争，又要兼顾公平，防止两极分化；
9、5、定量分析和定性分析相结合的原则，使评价结果更加合理、准确地反映财政资金使用的各种实际情况。,（三）财政支出效益评价的方法,1、成本效益分析法，即将一定时期内项目的总成本与总收益进行对比分析的一种方法，通过多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的支出方案。该方法适用于成本和效益都能准确计量的项目评价，如公共工程项目等，但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力，一般情况下，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。,费用效益分析（Cost-Benefit Analysis）是用于国民经济评价和社会评价的方法之一。该方法强调：项目的“所得”是指项目的社会效益而不是指财务评价中的效益；项目的
10、“所失”是指社会的费用而不仅仅是指财务的支出。Social Cost, Private Cost; Social Benefit, Private Benefit,影子价格,当市场价格不能准确地代表资源的社会成本时，必须使用影子价格（ShadowPrices）。成本与供给有关，价格与需求有关，卖方的成本就是买方的价格，成本与价格在货币量上是相等的。在理想的完全竞争的经济中，所有商品和服务的市场价格都代表社会成本，影子价格是不必要的。但是，当存在外部效果、闲置资源、进口资源时，必须制定影子价格以反映真实社会成本。影子价格最早由荷兰经济学家詹恩丁伯根提出，苏联经济学家列维康托洛维奇用数学规划对偶问
11、题的最优解证实。,影子价格的理论计算,1)、线性规划法：影子价格即为线性对偶规划的最优解，是目标函数极值对约束条件常数项的一阶偏导，或称资源的边际价值。2)、运用拉格朗日乘子法计算资源的边际价值，即假定在完全竞争条件下当边际成本等于边际收益时的市场均衡价格，其理论依据是资源的边际效用价值论。,3)、以国际市场价格（口岸到岸价c.i.f.；口岸离岸价f.o.b.）为基础，对贸易货物进行调整，作为项目评价的影子价格。因为，在一般情况下，只要排除少数国家的垄断、控制和保护政策的限制，国际市场价格可以认为在一定程度上能反映货物的真实价值。,案例1：土地影子价格估算,工业项目建设期3年，生产期17年，占
12、用水稻耕地2000亩，占用前三年之内每亩平均产量为0.5吨，每吨收购价800元，出口口岸价预计每吨180美元。设该地区水稻年产量以4%的速度递增，社会折现率为12%，水稻生产成本（调价后）按收购价的40%计算，影子汇率为8.5元/美元，易费用按6%计算。,1）每吨稻谷按口岸价格计算的影子价值：口岸价格(FOB)180美元折合人民币1808.5=1530元；减贸易费用1530(6%/(1+6%)=86.60元；减产地至口岸运输费用25元，则为1418.4元。2）每吨稻谷的生产成本按收购价的40%计算为80040%=320元。3）该土地生产每吨稻谷的净收益为1418.4320=1098.4元；20
13、00亩土地20年内的净收益现值20000.51098.410.047=1103.56万元，占用土地年等值费用为103.56(A/P,12%,20)=147.74万元。,无形效果,这里的无形效果（Intangible Effects）是特指费用效益分析中那些难以用货币度量的效益或费用估价问题，如城市犯罪率、环境污染、城市绿化等。对于无形效果的处理方法，例如：1)、直接寻求法，如对消费者进行询问，如果X 在市场上销售，你愿意为此付出多少？或者对于讨厌的X，如果要你忍受，需要支付多大代价？,2)、参照对比法，如净化器净化水质，则一个能使水质净化到同样程度的工程项目，至少有所有净化器那么大价值。3)、
14、参照成本法，如城市绿化花了多少钱，就算提供了多少效益。,2、最低成本法，也称最低费用选择法,适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目，如社会保障支出项目，该方法只计算项目的有形成本，在效益既定的条件下分析其成本费用的高低，以成本最低为原则来确定最终的支出项目。,3、公众评判法,对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评估，并对社会公众进行问卷调查，以评判其效益，适合于对公共管理部门和财政投资兴建的公共设施进行评价，具有民主性、公开性的特点。,4、综合指数法,即在多种经济效益指标计算的基础上，根据一定的权数计算出综合经济效益指数。该方法目前被我国多个部门采用，评价的准确
15、度较高、较全面，但在指标选择、标准值确定及权数计算方面较复杂，操作难度相对较大。,（四）、财政支出效益评价的指标体系,1、宏观效益的综合指标宏观效益主要评价一级政府财政支出对推动本行政区域国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的保障作用发挥的效果和程度。可以用以下指标进行评价：（1）国内生产总值（GDP）及增长率，包括第一、二、三产业比重及增长率，用来评价经济实力及发展速度，产业结构的优化程度。（2）国民收入、国民收入增长率及人均国民收入，用来评价扩大再生产和提高人民生活水平的程度。（3）财政收入及增长率，用来反映财政收入规模和增长速度，财政收入增长率如略快于国民收入增长率说明财政支出有利于提
16、高社会总效益。另外，中央财政收入占全国财政收入的比重的增长，有助于中央政府加强宏观调控。（4）人均消费水平及增长率，用来反映国民收入、国民收入增长率对提高消费水平推进经济增长的影响作用。,2微观效益的分类指标财政支出效益评价必须依据财政支出的不同性质、在不同领域的存在形态，运用定量与定性相结合的办法，建立一系列相关指标，从不同侧面反映各项财政支出效益的高低。1）、基本建设投资的效益评价财政基建投资效益主要是指财政基建所耗费的人力、物力、财力与所取得的有用成果之比，它反映财政基建投资领域全部投入与产出的关系，包括直接效益和最终效益。（1）财政基建投资的直接效益财政基建投资与新增固定资产的关系财政
17、基建投资直接效益= 新增固定资产/财政基建投资财政基建投资直接效益高，表示在最短的时间内用一定的投资增加较多的固定资产，或增加一定的固定资产耗费较少的投资。,（2）财政基建投资的最终效益财政基建投资与新增GDP的关系财政基建投资的最终效益= 新增GDP/财政基建投资运用上述公式时，应该确定新增固定资产或新增国民收入中属于由财政投资所引起的部分。这样计算的结果更能准确、客观评价财政基建投资的效益高低。2）、科学研究费支出的效益评价科学研究费的支出效益，就是如何用最少的费用支出取得更多更好的科研成果的问题。可以通过一定科学研究费支出所产生的科技进步来进行。即：科学研究费支出效益= 科技成果/科学研
18、究费支出总额其中，科技成果包括每万人的科学家和工程师人数、社会劳动生产贡献率、年授予重大科技成果、新设的重点实验室等。对于整个社会来说，当该项科技成果在凡是能够应用它的一切范围都得到应用，它的价值量充分发挥出来时，所节约的社会劳动总量或创造的超额收益总额就是该项科技成果的使用效益。,3）、教育经费支出的效益评价教育成果就是培养出具有一定知识的人才，直接表现为培养出合格的毕业生数量。因此，评价教育经费支出的效益，可以将支出量与合格毕业生数量进行比较。即：教育支出效益= 教育成果（年合格毕业生数）/教育经费支出量（教育人力、物力、财力消耗总量）,4）、行政管理费支出的效益评价评价行政管理费支出的效
19、益，可以运用行政管理费的收益弹性系数，它说明行政管理费支出增长相对变化与其收益相对变化的影响作用关系。即：行政管理费支出效益= 行政管理费所得收益增长率/行政管理费支出增长率该弹性系数大于1，说明行政管理费每增长1%，所取得的收益增长超过了1%，效益较好；弹性系数界于0到1之间，说明行政管理费支出效果并不十分明显；弹性系数小于0，则说明行政管理费增长不仅不能带来产出的增长，相反还阻碍产出，效益较差。另外，还可以通过设置行政管理费与财政支出或GDP的比例、行政人员与行政管理费比例以及其他相关物量因素所组成的指标体系，以全面评价行政管理费支出的效益。,5）、国防费支出的效益评价国防费支出是为了保卫
20、国家安全而用于与军事有关的一切耗费，包括军需品生产的耗费和军队活动的耗费，也要进行成本效益分析，以合理有效地运用政府所提供的国防财力。军力的增强和国家安全度的提高即是国防支出的效益。但应明确的是，评价国防费支出效益，不能单纯用经济观点来考察，节约费用并不等于军费支出效益好。只有在能够保卫国家安全前提下的节约，才是真正意义上的节约。,3对财政支出项目内容的评价指标目前我国的评价指标方法体系主要集中在对项目的经济效益评价上，而从国外的评价工作实践来看，对某项目的评价应该包括四个方面的内容，其相应的评价指标体系应有所反映：1）、过程评价，即评价项目决策的合理性，以及立项评估时所预测的产品销售、产品价格、市场竞争力等目标是否得以实现，并对施工效率、工程质量、投资执行情况等进行评价。2）、经济效益评价，即进行项目的盈利能力和清偿能力分析。盈利能力分析，测算主要评价指标，如成本净现值、投资利润率等主要财务指标，以及影子价格、影子工资和社会折现率等国民经济宏观分析指标。清偿能力分析要计算项目的资产负债率。3）、影响评价，即评价项目的运营对地区和行业经济发展、项目周边自然环境，以及对就业和脱贫等社会环境的影响等。4）、持续性评价，即评价项目完成后，项目所规定的目标是否可以继续，项目是否可以持续发挥作用等。,
