1、科研项目涉税业务讲解,一、科研项目涉税业务简介 1、哪些科研项目收入涉税？ 2、税种及发票使用规则 3、涉税业务处理流程二、案例说明三、注意事项,一、科研项目涉税业务简介,1、哪些科研项目收入要涉及纳税？ 科研经费来自社会性资金，并经学校科技处、文科处认定为横向项目 通俗地说，即需要开具发票的科研项目收入,一、科研项目涉税业务简介,2、税种与票据上海大学被税务局认定为“一般纳税人”科研项目收入需要缴纳增值税，应缴增值税=销项税-进项税使用的票据为：增值税专用发票和增值税普通发票,一、科研项目涉税业务简介,增值税专用发票和增值税普通发票在使用中的规则如下表所列：,一、科研项目涉税业务简介,3、涉
2、税业务处理流程 步1、开具发票 步2、进项税额抵扣 步3、缴纳税款 步4、办理免税申请（财务处操作） 步5、免税税款返回,二、案例说明,例1、王老师与深圳某公司签一技术开发合同，项目金额15万元，其中购置设备金额5万元。 经科技处认定可以申请办理免税。 7月份对方公司要求先提供发票，再拨款。 7月份，王老师的项目在实施过程中，购买材料获取了一张增值税专用发票。,二、案例一：步1-开具发票,王老师于7月*日到财务处开具发票，带了以下材料： 1、合同原件（科技处初步认定可免税） 2、对方公司的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及银行帐号 3、填写完整的“发票（收据）申请”（申请表在财务处领取）,
3、对方单位信息,缴纳税金的方式,二、案例一：步1-开具发票,二、案例一：步1-开具发票,工作人员开具了2张发票：1张5万元的设备费，使用增值税专用发票，税率17%，税额7264.96元，可以抵扣。,可以抵扣的税额,二、案例一：步1-开具发票,1张10万元的技术服务费，使用增值税普通发票，6%税率，税额5660.36元，不可以抵扣但可办理免税。,办理免税,二、案例一：步2-进项税抵扣,王老师的项目，在7月10日的购物过程中取得增值税专用发票抵扣联1张，税额为823.85元,自开票日起180天有效,二、案例一：步2-进项税抵扣,7月25日前，王老师带了以下材料到财务处办理抵税业务：1）填写“上海大学
4、增值税专用发票明细表”（|可在财务处网站的“下载中心” 下载）；2）7月份取得的增值税专用发票抵扣联。,二、案例一：步2-进项税抵扣,二、案例一：步3-缴纳税款,根据王老师提供的材料，7月份王老师项目应缴税金1、增值税=销项税-进项税 =（7264.96+5660.38）-823.85 =12101.49（元）2、附加税=增值税13%=12101.4913%=1573.19总计需缴纳税金=12101.49+1573.19=13674.68,10万元的技术服务费所缴纳的税额,5万元的设备费所缴纳的税额,购物取得的抵扣税额,二、案例一：步3-缴纳税款,王老师项目7月份税额13674.68元的支出将
5、在8月份的明细账中反映。有两种可能：（1）8月初对方公司的款项已经到账，财务处直接在经费卡中列支;（2）对方公司的款项没有到账，则需要提供代扣税金的经费卡(横向项目)或到财务处缴纳现金。,二、案例一：步4-申请办理免税,办理免税申请，由科技处、财务处共同完成：1、上海市技术市场认定登记书（复印件）,二、案例一：步4-申请办理免税,2、有技术合同认定章的合同（复印件）,二、案例一：步4-申请办理免税,3、已开具内容为“技术开发费”的增值税普通发票复印件。,二、案例一：步5-免税款项返回,1、王老师的项目申请免税办理成功否？可以在财务处网站上查询2、已缴纳的税金5660.38元将返回至原缴纳税金的
6、经费卡中。注：税金返回的日期，根据学校缴纳增值税的情况而定。,二、案例二：,案例二、张老师与上海某公司签一技术开发合同，项目金额15万元，其中设备金额5万元。 经科技处认定不可以办理免税。 7月份上海某公司将款项划拨到学校。 7月份，张老师的项目在实施过程中，购买材料获取了一张增值税专用发票。 与前一个案例不同，张老师项目的涉税业务只有步1至步3。,二、案例二：步1-开具发票,张老师至财务处开具发票，需提供以下材料： 1、合同原件（科技处认定不能免税） 2、对方公司的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及银行帐号 3、填写完整的“发票（收据）申请”。（申请表在财务处领取）,二、案例二：步1-开
7、具发票,二、案例二：步1-开具发票,财务处工作人员开具了2张发票：1张 5万元设备费，使用增值税专用发票，税率17%，税额7264.96元，可以抵扣,税额可以抵扣,二、案例二：步1-开具发票,1张10万元的开发费，使用增值税专用发票，6%税率，税额5660.36元，可以抵扣但不可以办理免税。,二、案例二：步2-进项税抵扣,张老师的该项目，在7月20日的购物过程中取得增值税专用发票抵扣联1张，税额为8717.95元.,二、案例二：步2-进项税抵扣,7月25日前，张老师至财务处办理抵税业务，需提供：1）“上海大学增值税专用发票明细表”（在财务处网站的“下载中心” 下载。）2）7月份取得的增值税专用
8、发票抵扣联。,二、案例二：步3-缴纳税金,根据张老师提供的材料，该项目7月份应缴税金（单位：元）增值税=销项税-进项税 =（5660.38+7264.96）-8717.95 =4207.39附加税=增值税13%=4207.3913%=546.96应缴税金=4207.39+546.96=4754.357月份税金支出将在该项目经费卡的8月明细账中反映。,三、注意事项,（一）进项税抵扣规则 增值税专用发票抵扣联，只能抵扣同一经费项目，可抵扣税额以该项目的最高销项额为限。 案例1中，王老师项目缴纳的技术开发费税额不能进行抵扣，可以抵扣的最高额度为7月份的销项税额7264.96元。7月份抵扣了823.8
9、5元，尚有6441.11元（=7264.96-823.85）可以在以后月度中继续抵扣,三、注意事项,（二）申请免税注意事项1、合同上是否有上海市技术市场管理办公室的认定章,三、注意事项,2、是否已按合同金额万分之三贴上印花税。,印花税,三、注意事项,3、开发合同的第五条是否明确写清楚研究经费中有无购置设备、器材、资料的费用，如有需写清楚具体金额。,三、注意事项,4、第十一条验收的标准和方式中，如采用“样品、样机”方式验收，则需附上“样品、样机”的材料设备费清单，盖上合同双方的公章。,三、注意事项,总结 a、合同订立时，项目经费中技术开发费用、设备费明确区分； b. 发票开具时，根据经费内容、性质，使用不同发票。 c. 项目开发经费使用过程中，尽量从商家获取增值税专用发票用于抵扣。,谢谢!,
