1、2015 财政税收专业知识与实务（中级）真题一、单项选择题1个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（ ） 。A成本收益转移B极差成本收益C外部效应D收益成本效应1 【 答 案 】 C。解析：本题考 查外部效应的含义。外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关健是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。2关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是（ ） 。A市场在提供纯公共物品方面无能 为力B不完全竞争导致垄断C市场经济条件下的分配是很
2、公平的D市场经济不可能自动平稳 的发展2 【 答 案 】 C。解析：本题考 查市场失灵与公共财政。在市场经济条件下，收入分配是由每个人提供的生产要素（劳动力、土地、资本等）的数量及其市场价格决定的，但由于人们所拥有生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的。3关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是（ ） 。A购买性支出直接影响生产 和就业B转移性支出间接影响国民收入分配C购买性支出侧重执行财政的分配 职能D转移性支出对政府的效益 约束是较硬的3 【 答 案 】 A。解析：本题考 查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。购买性支出：直接影响生产和就业，对政府的效益约束较强
3、，对微观经济主体的预算约束是硬的，执行资源配置的职能较强。转移性支出：间接影响生产和就业，对政府的效益约束较弱，对微观经济主体的预算约束是软的，执行国民收入分配的职能较强。4皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是（ ） 。A洪涝灾害B经济发展C战争D地震4 【 答 案 】 B。 解 析 ： 本 题 考 查 皮 考 克 和 魏 斯 曼 的 “公 共 收 入 增 长 导 致 论 ”。 皮 考 克 和 魏 斯 曼 的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素两种，其中，内在因素主要表现在正常情况税收不变的条件下，随着经济的发展和国民收
4、入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势。5在进行财政支出收益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是（ ） 。A成本效应分析法B最低费用选择法C社会效益评价法D “公 共 劳 务 ”收 费 法5 【 答 案 】 B。解析：本题考 查财政支出效益分析的方法。财政支出项目较多，不同支出项目的效益表现形式不同，其衡量和提高财政支出效益的方法也就不同。对于那些有直接经济效益的支出项 目 （ 如 基 本 建 设 投 资 支 出 ） ， 采 用 “成 本 效益”分析法；对于那些只有社会效益，且其产品不能进 入 市 场 的 支 出 项 目 （ 如 国 防 支
5、 出 ） ， 采 用 最 低 费 用 选 择 法 ； 对 于 那 些 既 有 社 会 效 益 ， 又 有 经 济 效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育等支 出 ） ， 则 采 用 “公 共 劳 务 ”收 费 法 。6负荷定价适用的财政支出项目是（ ） 。A公路运愉B免疫防疫C医疗服务D电力供应6 【 答 案 】 D。解析：本题考 查负荷定价法的运用范围。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，主要是在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用
6、平价政策，免疫防疫适用免费和低价政策。7关于行政管理费支出的说法，错误的是（ ） 。A行政管理费支出是财政的一 项非常重要的支出B一般来说，行政管理费支出 绝对数是不断上涨的C行政管理费支出在财政支出 总额中的比重应是不断下降的D行政管理费支出就是财政用于各 级行政管理机关的费用7 【 答 案 】 D。解析：本题考 查行政管理费支出的相关知识。选项 A 正确，行政管理是政府的基本职能，行政管理费支出就是财政支出中一项非常重要的支出；选项 B 正确，随着社会经济的发展 ， “公 共 事 务 ”日 益 增 多 ， 行 政 管 理 费 支 出 的 增 加 就 有 一 定 的 必 然 性 ， 其 绝
7、对 数 有 不 断 上 涨 的 趋势；选项 C 正确，行政管理费 支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势，这是因为和生产没有直接关系的一般管理费用会随着新社会的发展而日益较少。行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，选项 D 错误。8资本劳动力最大化标准强调政府应投资的项目类型是（ ） 。A劳动密集型项目B就业创造最大化项目C资本密集型项目D知识密集型项目8 【 答 案 】 C。解析：本题考 查政府投资的决策标准。资本劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，强调政府应投资于资本密集型项目。9关
8、于财政投融资的说法，错误的是（ ） 。A财政投融资的预算管理比 较灵活B财政投融资的政策性很强C财政投融资委托特定的商 业银行管理D财政投融资的目的性很强9 【 答 案 】 C。解析：本题考 查财政投融资制度的特征。财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营，选项 C 说法错误。10关于税法正式渊源的说法，错误的是（ ） 。A税收法律由国家最高权力机关制定B税收法规由国务院或其授 权主管部门制定C部门税收规章由财政部、国家税 务总局制定D地方性税收法规由各级地方人民政府 规定10 【 答 案 】 D。解析：本题 考查我国现行税收法律制度。选项 D 错误，税收地方性法规
9、由地方人民代表大会及其常务委员会制定，地方政府制定的是税收地方规章。11纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为（ ） 。A前转B后转C消转D税收资本化11 【 答 案 】 B。 解 析 ： 本 题 考 查 税 负 转 嫁 的 形 式 。 后 转 又 称 “逆 转 ”， 指 纳 税 人 通 过 压 低 生 产 要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。12税负转嫁的一般规律是（ ） 。A供给弹性较小的商品税负较 易转嫁B供求弹性较大的商品税负较 易转嫁C对垄断性商品课征的税较 易转嫁D征税范围窄的税种较易转 嫁
10、12 【 答 案 】 C。解析：本题考 查税负转嫁的一般规律。选项 A、B 错误，供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；选项 D 错误，征税范围广的税种较易转嫁。13甲国某居民公司 2014 年度来源乙国所得 200 万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为 40%和 30% ，甲国 对境外所得实行扣除法，该公司 2014 年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（ ）万元。A20B56C60D8013 【 答 案 】 B。解析：本题考 查国际重复征税的免除。该居民公司在乙国缴纳所得税税额：20030%60（ 万 元 ） ， 在 甲 国 的 应 纳 税
11、所 得 额 20060140（ 万 元 ） ， 在 甲 国 的 应 纳 税 额 14040%56（ 万 元 ） 。14关于税收饶让的说法，正确的是（ ） 。A税收饶让可以完全解决重复征税B居民在境外所得已纳税款可以得到抵免C居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免D居民在境外所得按居住国 规定的税率进行补征14 【 答 案 】 C。解析：本题考 查税收饶让。税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。15属于应征增值税的混合销售行为是（ ） 。A某笔记本电脑销售部门在 销售电脑的同时，又为其他客户提供电
12、脑维修服务B汽车制造厂生产销售汽车 ，同时门市部又为其他客户提供装饰服务C塑钢窗厂销售给房地产开 发企业塑钢窗时又按规定上门有偿提供安装服务D塑钢门窗销售商店在销售塑 钢窗的同时又为客户有偿提供安装服务15 【 答 案 】 D。解析：本题 考查增值税的混合销售行为。如果一项销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税劳务，则应视该项销售行为为混合销售行为。16某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额 92600 元，同时收取单独核算的包装物租金 3000 元，此项业务的增值税税额是（ ）元。A1345470B1389060C1501132D153
13、019216 【 答 案 】 B。解析：本题考 查销项税额的计算。相关法律规定，自 1995 年 6 月 1 日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。本题中，该酒厂应缴纳的增值税税额（926003000）（117%）17%1389060（ 元 ） 。17某修理修配厂（增值税小规模纳税人）2015 年 6 月份购进零配件 15000 元，支付电费 1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入 36000 元，该厂当月应缴纳增值税（ ）元。A0B104854C18000D52307717 【 答 案 】 B。解析：本题
14、考 查增值税应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，应实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。本题中，修理修配厂应缴纳增值税36000（13%）3% 1048 54（ 元 ） 。18关于计税价格的说法，符合现行增值税与消费税规定的是（ ） 。A将进口的应税消费品用于抵 偿债务，应当以最高销售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税B将自行生产的应税消费品用于 连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税C将委托加工收回的应税消 费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税。D将自行生产的应税消费
15、品用于投 资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税18 【 答 案 】 D。解析：本题 考查增值税、消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，是增值税的视同销售行为，应当按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。19下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是（ ） 。A从工业购进已税柴油生产 燃料油B从工业购进已税溶剂油为 原料成产的溶剂油C从工业购
16、进已税汽油为原料生 产的溶剂油D从工业购进已税高尔夫球杆握把 为原料生产的高尔夫球杆19 【 答 案 】 D。解析：本题 考查消费税的计税依据。以外购的已税汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油，允许扣除消费税。20某金融企业从事债券买卖业务，2014 年 2 月份买卖 A 企业债券正差 50 万元，5 月份买卖B 企业债券负差 20 万元，9 月份 买卖 C 企业债券正差 30 万元，11 月份买卖 D 企业债券负差 40 万元，上述债券买卖业务全年已纳营业税 4 万元，该企业 2014 年度债券买卖业务应退营业税（ ）万元。A1B2C3D0420 【 答 案 】 C。解析：本题考 查营业税的
17、计算。从 2013 年 12 月 1 日起，纳税人从事金融商品转让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额作为营业额计算应纳营业税。本题中，营业额5020304020（ 万 元 ） ， 应 纳 营 业 税 2050%1（ 万 元 ） 。 所 以 ， 应 退 营 业 税 413（ 万 元 ） 。21属于关税法定纳税义务人的是（ ） 。A进口货物的收货人B进口货物的代理人C出口货物的代理人D出境物品的携带人21 【 答 案 】 A。解析：本题 考查关税的纳税人。货物的纳税人是经营进口货物的收货人以及出口货物的发货人。物品的纳税人包括：入境时随身携带行李、
18、物品的携带人；各种入境运输工具上携带自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。22某软件公司成立于 2012 年，当年获利，2014 年实现应纳税所得额 2000 万元，不考虑其他因素，该公司 2014 年应缴纳企业所得税（ ）万元。A0B200C250D50022 【 答 案 】 C。解析：本题考 查企业所得税的税收优惠。自 2011 年 1 月 l 日到 2017 年 12 月 31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。该公司 2014 年应缴纳企
19、业所得税200050%25%250（ 万 元 ） 。23某调查公司为符合条件的小型微利企业，假设 2015 年全年实现应纳税所得额 15 万元，该公司 2015 年应缴纳企业所得税（ ）万元。A075B150C300D37523 【 答 案 】 B。解析：本题考 查企业所得税的税率。自 2015 年 l 月 1 日到 2017 年 12 月 31日，对年应纳税所得额低于 20 万元（含 20 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业 所得税。该公司 2015 年应缴纳企业所得税1550% 20%150（ 万 元 ） 。24香港某财务公司 2015 年
20、4 月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股票买卖所得税 3000 万元，则该股票所得应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A0B300C150D75024 【 答 案 】 A。解析：本题 考查企业所得税税收优惠。自 2014 年 11 月 17 日起，对香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市 A 股的转让差价所得，暂免征收企业所得税。25中国居民张某 2015 年 4 月 2 日购买在全国中小型企业股份转让系统挂牌的某公司股票，6月 3 日分得股息红利 5000 元，持股期限 3 个月，张某该项股息红利所得税应缴纳个人所得税（ ）元。A150B250C500D100025 【 答 案 】
21、 C。解析：本题考 查个人所得税税收优惠。自 2014 年 7 月 1 起至 2019 年 6 月 3013止，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持般期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按50%计人应纳税所得额。这类 所得统一适用 20% 的税率计 征个人所得税。即张某的股息红利所得应缴纳个人所得税500050%20% 500（ 元 ） 。26根据个人所得税法，在计算个体工商个人所得税时，可按年扣除业主的生计费用（ ）元。A3500B9600C42000D4800026 【 答 案 】
22、 C。解析：本题考 查个人所得税的计税依据。个体工商户业主每月可扣除 3500 元的生计费用，年扣除费用35001242000（ 元 ） 。27关于契税的说法，错误的是（ ） 。A契税是以在境内转移土地、房屋 权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税B土地使用权出售、房屋买卖 的计税根据为成交价格C城镇职工按规定第一次购买 公有住房的，免征契税D国家机关承受土地、房屋用于 办公的，免收契税27 【 答 案 】 A。解析：本题 考查契税的概念。选项 A 错误 ，契税是以在境内转移上地、房屋权属为征税对象，向购买方征收的一种财产税。28位于农村的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原材料，
23、甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是（ ） 。A由乙企业在市区按 7%的税率缴纳城市维护建设税B有乙企业按 7%的税率自行选择纳税地点C由甲企业在市区按 1%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税D由甲企业在市区按 7%的税率代收代缴乙企业的城市维护 建设税28 【 答 案 】 C。解析：本题考 查城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。29根据车船税法，应缴车船税的是（ ） 。A商场待售的载货汽车B武装警察部队专用车C无偿出借的载客汽车D经批准临时入境的外国车 船29
24、 【 答 案 】 C。解析：本题考 查车船税的征税范围。选项 A 错误，商场待售的载货汽车不征收车船税；选项 B 错误，军队、武装警察部 队专用的车船免征车船税；选项 D 错误，经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。30关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是（ ） 。A对企事业单位、社会团体以及其他 组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增 值税B纳税人建造普通标准住宅出售，增 值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C纳税人建造普通标准住宅出售，增 值额超过扣除项目金额 20%的，对超过部分征
25、收土地增值税D对于纳税人既建造普通标 准住宅，又建造其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定30 【 答 案 】 C。解析：本题考 查土地增值税的税收优惠。选项 C 错误，纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目基金 20%的，应就其全部增值额按规定计税。31下列选项中，不需要办理注销税务登记的是（ ） 。A纳税人变更经营范围B纳税人因资不抵债而破产C纳税人被吊销营业执照D纳税人因地点变更而离开原主管税 务机关管辖区31 【 答 案 】 A。解析：本题 考查注销税务登记的范围。选项 A 错误，纳税人变更经营范围需要办理变更税务登记。32纳税人需先将已填
26、用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自已保管，这种发票领购方式称为（ ） 。A交旧购新B定额供应C验旧领新D批量供应32 【 答 案 】 C。解析：本题考 查发票领购管理。交旧购新与验旧领新的区别：前者发票存根联由税务机关留存，后者发票存根联由用票单位自己保管。33李某因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，不在保全措施范围之内的财产和用品是（ ） 。A李某收藏的古玩字画B李某接送小孩上学必须的小汽 车C李某送给爱人的纪念结婚周年的 钻戒D李某的叔叔年轻时因车祸 致残，无工作能力，一直与李某共同生活，李某为其购买的电动轮椅3
27、3 【 答 案 】 D。解析：本题 考查税收保全措施。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。因此排除选项 A 、B、C。34下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（ ） 。A税务机关通过典型调查，逐 户确认营业额和所得额并据以征税的方式B税务机关按照纳税人提供的 账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C由纳税单位向税务机关报 送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式D税务机关对纳税人的应税商品，通 过查验
28、数量，按市场一般销售单位计算其销售收入并据以征税的方式34 【 答 案 】 C。解析：本题考 查税款的查定征收。查定征收是指由纳税单位向税务机关报送申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式。选项 A 为定期定额征收； 选项 B 为查账征收；选项 D 为查验征收方式。35关于纳税申报和缴纳税款的说法，正确的是（ ） 。A甲公司 2015 年 1 月份成立， 14 月份由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以，应该从 6 月份开始进行纳税申报B乙公司属于增值税免税纳 税人，在免税期间仍坚持办理纳税申报C丙公司因管理不善发生火灾，将准
29、备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丙公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款D丁公司企业所得税申报期限 为月份或季度终了之日起 15 日内申报预缴，年度终了之日起 4个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款35 【 答 案 】 B。解析：本题考 查纳税申报。选项 A 错误，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；选项 C 错误，纳税人经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算；选项 D 错误，企业所得税申 报期限为月份或季度终了之日起 15 日内申报预缴，年度终了之日起 5 个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款。36在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品 8000 元误记为 80000 元，对此应做的会计账务调整分录为（ ） 。A借：管理费用 8000贷：银行存款 8000B借：管理费用 80000贷：银行存款 80000
