1、中级财务会计书面作业一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共 15 个小题，每小题 1分，共 15 分。多选、错选、不选均不得分）1企业自行研发无形资产过程中发生的研究阶段的支出，应记入的会计科目是（B） 。A “研发支出” B.“管理费用” C.“无形资产” D.“其他业务成本”2下列各项支出中，应记入“制造费用”科目的是（B） 。A管理部门的固定资产折旧费 B生产车间的固定资产折旧费C生产车间生产工人的工资费 D管理部门人员的工资费3企业确认的资产减值损失金额，计入当期损益的具体项目是（C） 。A管理费用 B营业外支
2、出 C资产减值损失 D公允价值变动损益4下列各项中，属于企业会计政策范畴的是（C） 。A固定资产的使用年限 B无形资产的使用寿命C存货的计价方法 D估计坏账的方法5下列各项中，引起现金流量净额变动的项目是（B） 。A用银行存款购买一个月到期的债券 B用银行存款清偿 50 万元的债务C用一项专利抵偿债务 D从银行提取现金6甲企业 2X12 年度共发生财务费用 50 万元，其中 48 万元为筹资活动发生的财务费用，另 2 万元为票据贴现发生的财务费用。现金流量表附注中“财务费用”项目应填列的金额是（B） 。A50 万元 B48 万元 C-50 万元 D-48 万元7采用间接法将净利润调节为经营活动
3、现金流量时，下列项目属于调减的是（C） 。A公允价值变动损失 B存货的减少 C投资收益 D投资损失8某企业在资产负责表日对一项固定资产进行减值测试，与减值测试有关的资料为：固定资产的账面价值为 130 万元，已计提减值准备 10 万元，预计净残值为 2 万元。如果不考虑其他因素的影响，该固定资产在剩余使用寿命内，应计提的折旧总额为（C） 。A118 万元 B120 万元 C128 万元 D130 万元9在资产负债表日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（B） 。A调整报告年度年初未分配利润B通过“以前年度损益调整”科目调整C冲减发生退货当期的主营业务收入D通过报告年度
4、的主营业务收入和主营业务成本调整10企业在编制现金流量表时，属于经营活动产生的现金流量的是（B） 。A收到的现金股利 B上交企业所得税C收到出租无形资产的租金 D支付在建工程人员的工资11在下列各项中，其表述不符合收入会计要素定义的是（A） 。A收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B收入是与所有者投入资本有关的经济利益的总流入C收入是企业在日常活动中形成的D收入会导致所有者权益的增加12一般纳税人企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（A） 。A支付的增值税 B支付的消费税C支付的加工费 D支付的往返运杂费13企业在持有可供出售金融资产期间，公允价值变动记入
5、的科目是（B） 。A “营业外收入”或“营业外支出” B “公允价值变动损益”C “资本公积” D “投资收益”14非同一控制下企业控股合并取得的长期股权投资，其初始投资成本是（C） 。A占被投资方净资产的份额 B支付合并对价的账面价值C支付合并对价的公允价值 D支付合并对价的公允价值及相关费用15企业下列情况下的长期股权投资，后续计量应当采用成本法的是（C） 。A具有控制或共同控制 B具有控制或重大影响C具有控制或无重大影响 D具有共同控制或重大影响 二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共 5个小题，
6、每小题 2 分，共 20 分。多选、少选、错选、不选均不得分）1、在下列情况下，将导致产生可抵扣暂时性差异的有（AD） 。A负债的账面价值大于其计税基础 B负债的账面价值小于其计税基础C资产的账面价值大于其计税基础 D资产的账面价值小于其计税基础E负债的账面价值等于其计税基础2确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素有（ABC） 。A预计未来现金流量 B资产的使用寿命C资产的取得成本 D资产的账面价值E折现率3下列交易或事项中，属于经营活动的有（ABC） 。A经营性租赁 B缴纳税款 C制造产品 D发行股票 E吸收投资4下列各项，可以通过资产负责表反应的有（AB） 。A某一时点的财务状况
7、 B某一时点的偿债能力C某一期间的经营成果 D某一期间的获利能力E某一期间的获现能力5下列各项中，关于固定资产应当按月计提折旧的表述正确的是（ACD） 。A月份内开始使用的固定资产当月不提折旧B月份内停止使用的固定资产当月不提折旧C月份内停止使用的固定资产当月照提折旧D上月增加的固定资产本月起计提折旧E本月增加的固定资产本月起计提折旧6.下列各项中，属于“实际没有支付现金的费用”有（ABE） 。A. 计提的资产减值准备 B.计提的固定资产折旧C. 无形资产的取得成本 D.支付购买原材料的价款E. 无形资产价值摊销7. 下列各项，应通过“应交税费未交增值税”科目核算的有（ABCDE） 。A本月上
8、交本月的应交增值税 B本月上交上月的应交未交增值税 C结转本月应交未交的增值税 D结转本月多交的增值税E增值税进项税额转出8. 下列各项中，属于投资性房地产的有（ABC） 。A企业准备建成后用于出租的在建写字楼B企业持有拟增值后转让的土地使用权C企业以经营租赁方式租出的写字楼D企业出租给本企业职工的房屋E企业用的成品仓库9.关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（ABDE） 。A公允价值变动应计入资本公积B投资对象既可以是股票也可以是债券C处置时原计入所有者权益的公允价值变动应转入投资收益D购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收项目E购入时按企业支付的全部价款作为初始计量的成
9、本10.关于发出存货的计价方法，下列说法中正确的有（ACD） 。A全月一次加权平均法比移动加权平均法操作简单B全月一次加权平均法可以随时结转存货成本C移动加权平均法可以随时结转存货成本D先进先出法可以随时结转存货成本E后进先出法视企业实际情况采用三、判断题（本类题共 10 个小题，每小题 1 分，共 10 分。请将你的判断结果填入题后括号中。你认为正确的，填“” ；你认为错误的，填“” 。每小题判断结果符合标准答案的得 1 分）1.在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 （）2.资产组计提减值准备时，其减值金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，
10、再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 （）3.根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。 （）4.企业确认的本期所得税费用必然等于本期应交所得税。 （）5.收入即包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。 （）6.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （）7.商品流通企业在购买商品过程中发生的除买价之外的其他进货费用一定包括在销售费用之中。 （）8.按我国企业会计准则的规定
11、，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 （）9.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于资产的账面价值，就表明资产已经发生减值。 （）10.企业计提的所有资产减值损失均不可转回。 （）四、简答题（本类题共 2 个小题，每小题 5 分，共 10 分）1.什么是会计政策变更？其变更的条件是什么？会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策: 1.法
12、律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。2.什么是暂时性差异?请举例说明。 暂时性差异是资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异，是指一项资产或一项负债的税基和其在资产负债表中的账面值之间的差额，该差额在以后会计期间当资产收回或负债偿还时，会产生应税所得或扣除金额。与时间性差异不同，对暂时性差异的定义是从资产负债表的角度出发的。暂时性差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。我国所得税的开征及立法较晚，1980 年才颁布了第一部所得税法中外合资经营企业所得税法，国有企
13、业从 1983 年利改税之后才开始缴纳所得税。长期以来我国会计制度与税法高度一致。曾有一段时期，我国的企业所得税被视为利润分配的一项内容。我国国有企业自利改税后交纳所得税，会计上的税前利润基本上与应税所得一致，所得税会计没有产生的必要。随着市场经济体制的建立和改革开放的不断深入，会计和税收体制也进行了相应的改革，在许多方面积极参与国际协调与一体化。例如，一项无形资产账面价值为 200 万元，计税基础如果为 150 万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。五、计算及账务处理题（本类题共 4 个小题，共 2
14、8 分。凡要求计算的题目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予表明，表明的计量单位应与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）1.诚信实业股份有限公司一台设备进入报废程序。设备原价 240000 元，累计折旧 234000 元。报废时支付清理费用 720 元，残料作价 3200 元，可验收入库作为材料使用。要求：根据上述资料编制有关会计分录。借 累计折旧 234000原材料 3200固定资产清理 3520贷 固定资产 240000银行存款 7202. 诚信实业股份有限公司利用剩余生产能力自
15、行制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出：2X12 年 5 月 10 日工程开始，当日实际领用工程物资 170000 元；领用库存材料一批，实际成本 12000 元；领用库存商品若干件，实际成本 16200 元，公允价值 22000 元（与计税价值相同） ，计算应交的增值税销项税额 3740 元；工程应负担直接人工费 20520 元。2X12 年 6 月 20 日工程完工，并达到预定可使用状态。要求：根据以上资料编制相关会计分录，并计算设备达到预定可使用状态时的制造成本。借 在建工程 228260贷工程物资 170000原材料 12000库存商品 22000应交税金应交增值税 3740应付
16、工资 20520借 固定资产 228260贷 在建工程 228260 3. 诚信实业股份有限公司和 A 公司为同一母公司所控制的两个字公司。2X12年 4 月 20 日，诚信公司和 A 公司达成合并协议，约定诚信公司以固定资产（一条生产线）作为合并对价，取得 A 公司 60%的股权。诚信公司换出固定资产的账面原价为 3000 万元，已计提折旧 900 万元，未计提减值准备。2X12 年 6 月1 日，诚信公司实际取得对 A 公司的控制权。合并当日，A 公司所有者权益账面价值总额为 5000 万元；在诚信实业股份有限公司和 A 公司的合并中，诚信实业股份有限公司以银行存款支付审计费用、评估费用等
17、直接合并费用共计 35 万元。要求：根据以上资料编制诚信实业股份有限公司在合并日的相关会计分录。（金额单位以万元表示）借长期股权投资 3000管理费用 35贷固定资产 2100资本公积股本溢价 900银行存款 354. 诚信实业股份有限公司以库存商品换人甲公司持有的一项专利。换出库存商品的账面余额为 480 万元，公允价值 600 万元，增值税税额 102 万元。诚信实业股份有限公司用银行存款向甲公司支付补价 40 万元，换人资产以换出资产的公允价值为基层计量。要求：计算诚信实业股份有限公司换入专利的入账成本，并进行相关的账务处理。 （金额单位以万元表示）借 无形资产 742贷 主营业务收入
18、600应交税费应交增值税 102银行存款 40借 主营业务成本 480贷 库存商品 480六、综合分析题（本题共 1 题，共 17 分，凡要求计算的题目，均须列出计算过程；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述） ）长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成，在此之前发生的 2011 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江
19、公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2012 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，长江公司发生如下交易或事项：（1）1 月 14 日，长江公司收到乙公司退回的 2011 年 5 月 4 日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2012 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司 2011 年
20、12 月 31 日对该项应收账款计提了12 万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入 2011 年度应纳税所得额。（2）2011 年 10 月 6 日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失 300 万元。至 2011 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于 2011 年度确认预计负债 200 万元。2012 年 2 月 5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失 260 万元，2012 年 2 月 10 日长江公司支付赔偿款 260 万元。假定长江公司支付的 260 万元赔偿款不计
21、入 2011年应纳税所得额，可计入 2012 年应纳税所得额。（3）2 月 26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款 200 万元（含增值税税额）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在 2011 年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 80%计提了坏账准备。（4）3 月 5 日，长江公司发现 2011 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2011 年 12 月 31 日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。（5）3 月 15 日，长江公司决定发行公司债券 10 000 万
22、元。（6）3 月 28 日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利 300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：（1）指出长江公司发生的上述事项（1） 、 （2） 、 （3） 、 （4） 、 （5）和（6）哪些属于资产负债表日后调整事项。（2）对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录， “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称， “利润分配”科目要求写出明细科目） 。（3）填列长江公司 2011
23、年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示） 。资产负债表项目 调整金额（万元）应收账款 -145(-117+12-40)存货 +280(+80+200)固定资产 -200递延所得税资产 -22(-3+15+10)其他应付款 +260应交税费 -22(-17-5)应付股利 -300预计负债 -200盈余公积 -8.1未分配利润 +227.1(-81+8.1+300)(1)调整事项有：事项(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。(2)事项(1)借：以前年度损益调整 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存
24、商品 80贷：以前年度损益调整 80借：坏账准备 12贷：以前年度损益调整 12借：应交税费应交所得税 5(100-80)25%贷：以前年度损益调整 5借：以前年度损益调整 3(1225%)贷：递延所得税资产 3事项(2)借：以前年度损益调整 60预计负债 200贷：其他应付款 260借：其他应付款 260贷：银行存款 260注：该笔分录不调整报告年度(2012 年)报表借：递延所得税资产 15(260 25%-20025%)贷：以前年度损益调整 15事项(3)借：以前年度损益调整 40200(1-80%)贷：坏账准备 40借：递延所得税资产 10(40-25%)贷：以前年度损益调整 10事项
25、(4)借：库存商品 200贷：累计折旧 200事项(6)借：应付股利 300贷：利润分配未分配利润 300注：资产负债表日后期间，董事会宣告分派的现金股利是不作为调整事项处理的。但长江公司错误的调整报告年度，即 2012 年度财务报表，所以要将原分录反方向冲回，就属于调整事项了。将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(万元)。借：利润分配未分配利润 81贷：以前年度损益调整 81借：盈余公积 8.1贷：利润分配未分配利润 8.1信息定义折叠编辑本段资产负债债务法(Balanceshe
26、etapproach) 体现“资产/负债观 ”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。资产负债折叠编辑本段本期所得税费用=本期应交所得税+( 期末递延所得税负债- 期初递延所得税负债)-( 期末递延所得税资产-期初递延所得税资产 )表债务法折叠编辑本段资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“ 递延所得税资产” 账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债)，然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公
27、式表示如下：资产负债表债务法本期所得税费用=本期应交所得税+( 期末递延所得税负债- 期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产 )利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。同时在生产经营过程中，企业不断地取得营业收入，为此要设置一些收入费用类账户，定期地总结账簿的记录，将营业收入和相关的成本、费用配合起来，加以比较，确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏，这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果，是一个问题的两个方面。因此，确定利润可采用两种方法，即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同，但结果应当一致。
