1、11.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 1 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 30 万元。另支付运费 10 万元，运输单位已开具运输发票。 (2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为 2.2 万元，货款已付并验收人库。 (3）销售化妆品一批，取得产品销售收人 2457 万元（含增值税） ，向购货方收取手续费11.7 万元（含增值税） 。 (4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人 1 万元。 其他相关资料：该公司
2、月初增值税进项税额余额为 6. 3 万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为 17 写，运费的进项 额扣除率为 7 纬，消费税税率为 30，营业税税率为 5%。 要求：根据上述资料及税法相关规定回答下列问题： (1)计算该公司 1 月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额， (2)计算该公司 1 月份应纳增值税税额； (3)计算该公司 1 月份应纳消费税税额； (4)计算该公司 1 月份应纳营业税税额； (5)计算该公司 1 月份应纳城建税税额。 （答案中的金额单位用万元表示） 1、 (1)1 月份增值税销项税额 =（ 2457+11.7）(
3、1+17%)17% =358.7 万元 1 月份可抵扣的增值税进项税额 =30+10 7=30. 7( 万元 ) (2)1 月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元） (3 )1 月份应纳消费税税额（2457+11.7）十（1+17%） 30% =633(万元) (4 )1 月份应纳营业税税额=15=0. 05(万元） (5)1 月份应纳城建税税额(321.7+633+0.05) 7% =66. 83(万元） 2.甲企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购免税农产品 40 吨，每吨收购价 3000 元，收购凭证上注明的
4、价款为 120000 元 (2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元、增值税额 7650 元， 加工的药酒当地无同类产品市场价格。 (3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运物费用 12000元取得普通发票。 （药酒的消费税税率为 10，购进免税农产品按 13扣除率计算。 ） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： （1) 计算加工企业应代收代缴的消费税 (2)计算甲企业应缴纳的增值税。 2. （1）代收代缴消费税
5、的组成计税价格=120000（1-13）+450001=(1-10)166000( 元) 应代收代缴的消费税=166000 10 %=16600(元) (2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 17%=44200(元） 应抵扣的进项税额120000 13%+45000 17%+12000 7% =24090(元) 应缴纳增值税44200-24090 20110( 元) 3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下： (1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务： 委托加工应税消费品一批，发出材料成本 280 万元，支付加工费 160 万元（不含税） ，该消费品消费税税率为
6、 20； 2将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本 300 万元，核定的利润水平为 76 万元。该产品适用 5%的消费税税率； 企业因生产 A 产品领用外购的应税消费品 B 物资，B 物资期初库存量的买价 60 万元，本期购入 B 物资的买价 220 万元，期末库存 B 物资的买价 70 万元，B 物资的消费税税率5；生产的 A 产品全部出售，共 500 箱，每箱含增值税售价 2.34 万元；A 产品消费税税率 10， B 产品的消费税可以抵扣。 (2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下： 住宿收人 120 万元；住宿收人营业税税率 5%。 娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人 85 万元，台
7、位费收人 25 万元，点歌费收人 10 万元；娱乐业税率为 20%。 (3)丙企业为增值税一般纳税人适用 17%的税率，本期发生下列相关业务： 为生产购进材料，专用发票注明买价 2000 万元，增值税 340 万元，款已付，材料已人库被领用。 本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共 4600 万元，销项税额 508.3 万元，中免交增值税项目的销售额共 1610 万元。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额； (2)计算甲企业自行缴纳的消费税额；
8、(3)计算乙企业应缴纳的营业税额； (4)计算丙企业应缴纳的增值税额。 3. (1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税（280160）（ 1-20） 20%110(万元) (2) 开发新产品应缴纳消费税（300+76）（1-5 ）5 19.79 万元） A 产品应消费税=500 2. 34 （117）10一(60+220-70) 5 % =89. 5 万元） 甲企业应缴纳消费税19. 79+89.5=109. 29(万元） (3)乙企业应缴纳营业税=1205%(85+25+10) 20% =30(万元） (4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340(4600-1610)-. 4600 二 287.
9、3（万元） 4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人已知：摩托车适用的消费税税率为 10，轮胎适用的消费税税率为 3，2006 年 5 月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产摩托车 50 辆，取得价款（不含增值税)550 万元。另外，向购买方收取价外费用 5 万元。 (2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50 万元。 (3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 70 万元。 (4)购进原材料，支付了运轴公司运费 3 万元，取得运输公司开具的运费发票。 (5)兼营摩托车租赁业务取得收人 70 万元。 该企业分别核算摩托车销售额、租赁业
10、务营业额。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)计算该公司 5 月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司 5 月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司 5 月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司 5 月份应纳营业税。 （租赁业务适用的营业税税率为 5） 。 (5)计算该公司 5 月份应纳城建税税额。 （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位） 。 34. (1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾 消费税税率 550+5 （117） 10% =55. 43(万元) (2)销售轮胎应纳消费税税= 含
11、增值税销售额 (1增值税税率)消费税税率 =58. 50（1 十 17）3%1.5( 万元) 消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入） (3)5 月份应纳增值税税额= 5505（117）58.50 （117） 17一(70+37)=32.52(万元） (4)5 月份应纳营业税 =705%=3. 5(万元） (5)5 月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)7=6. 51（万元） 5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生以下业务： (1）从国外进口一批散
12、装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30 万元，已验收人库； (2）进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元，已验收人库； (3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售顿 51.48 万元。 （化妆品的进口关税税率为 40、消费税税率为 30；机器设备的进口关税税率为 20） 要求：根据上述资料及税法相关规定回答下列问题： (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(1) 进口散装化妆品应
13、纳的关税=关税完税价格关税税率= （120+30）40=60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税 （关税完税价格十关税） (1 一消费税税率)消费税税率 =(150+60)（1-30）30 二 90（万元） (2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；(2)进口散装化妆品应纳的增值税 =（关税完税价格关税十消费税）增值税税率 =（150+60+90） 17%=51（万元） (3）计算进口机器设备应纳的增值税；(3) 进口机器设备应纳的关税=关税完税价格 关税税率 (35+5) 20 =8(万元) 进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格关税）增值税税率 =(40+8) 17 =8.16（万元）(4
14、)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=290+51. 48（117）17-51 二 5.78（万元）：(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额 290+51.48（1+17） 30%一 90=10. 20（万元5. (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格 关税税率=（120+30）40=60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税 （关税完税价格十关税） (1 一消费税税率)消费税税率 =(150+60)（1-30）30 二 90（万元） (2)进口散装化妆品应纳的增值税 =（关税完税价格关税十消费税）
15、增值税税率 =（150+60+90） 17%=51（万元） 4(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格 关税税率 (35+5) 20 =8(万元) 进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格关税）增值税税率 =(40+8) 17 =8.16（万元） (4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=290+51. 48（117）17-51 二 5.78（万元）：(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额 290+51.48（1+17） 30%一 90=10. 20（万元） 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为 17，退税率为13%。2006 年 7 月的有关业务如下： (1）购
16、进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，准予抵扣的进项税额为 85 万元（该增值税专用发票已经税务机关认证） ，货物已验收人库； (2)本月出口货物销售取得销售额 100 万元；内销货物 600 件；开具普通发票，取得含税销 19140.4 万元将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送 (3)2006 年 6月留抵税额为 5 万元。 要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额 6.： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100（17-13）=4（万元）： (2)当期应纳税额 140.4（117）140.4(117)600 20017一（85-4
17、）-5 =27.2-81-5=-58. 8（万元）： (3)出口货物“免、抵、退”税额=100 13=13(万元) ； “按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时： 当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元 (5)当期免抵税额= 当期免抵退税颇一当期应退税额 =13-13=0(万元） (6)7 月期末留抵结转下期继续抵扣的税额58. 8-13=45. 8(万元） 7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收税率为 17 写，退税税率为132006 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价 200 万元，外购货物准
18、予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元；本月销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、退， ，税。 7. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额200 （17% 一 13）=8 （万元） (2)当期应纳税倾100 17一 (34-8)-3=17-26-3=一 12(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 13%=26（万元） (4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则： 当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元) (5)当期免抵税额= 当期免
19、抵退税额一当期应退税额 当期免抵税额=26-12=14(万元) 8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17，退税税率为13。2006 年 6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。L 期末留抵税款 5 万元本5月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税 8. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%一 13）8（万元） (2)当期应纳税额10O 17%一(68=8)-5
20、=17-60-5=-48（万元） (3)出口货物“免、抵、退”税额=20013%=26( 万元） (4)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元) (5)当期免抵税额= 当期免抵退税额一当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0(万元) (6)6 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22(48-26)万元 9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为13。2006 年 12 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款 200 元，外购货物准予抵扣进项税额为 34 万元
21、已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款为 6 万元。本月内销售货物取得不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税。9. (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进料件的组成计税价格（出口货物征税率一出口货物退税率） =100(17一 13%)=4（万元） (2)免抵退税不得免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 （出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税额抵减额 =200(17%-13)-4=8-4=4(万元) (3)当期应纳税额=100 17%一
22、（34-4）一 6=17-30-6=一 19(万元) (4)免抵退税额抵减额= 免税购进原材料的组成计税价格 材料出口货物退税率 =1001313(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=20013%一 13=26-13=13（万元） (6)按规定，如果当期期末留抵税额当期免抵退税倾时： 当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元) (7)当期免抵税额= 当期免抵退税额一当期应退税额 当期该企业免抵税额13-13=0( 万元） (8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为 19-13=6(万元) 10.某无线电厂为一般纳税人，2007 年 1 月份有关经营情况如下： (1）销售情况：
23、 销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为 40 万元，按不含税价15给予折扣，开具增值税专用发票 1 张，注明折扣后的销售额为 34 万元，税额 5. 78 万元； 销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备 5 套，不含税单价 1.2 万元套；销售给某大型宾馆音响设备 6 套，开出普通发票，单价 1. 4 万元套，另外收取安装费05 万元。 (2)购进货物和劳务情况： 购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额 33 万元，注明增值税税额 5.61 万： 购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额 1.66万元，注明增值税税额 0272 万元； 购人汽车一辆，取得专用发票，购进
24、金额 15 万元，注明增值税税额 2.55 万元；支付生产用电费取得增值税专用发票购进金额 1. 1 万元，注明增值税税额 0. 187 万元。 (3)其他业务： 本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4 万元套；本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400 台，每台收取优惠价 160 元，税务机关认为该售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元台。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)本月销项税额为多少万元？(1)本月销项税额 =5. 78+1.25+(1.48+0.5) （ 117%）+4000.022 17% 5. 78+(6+10
25、+8. 8)17%10(万元） (2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？ (3)本月应纳增值税多少万元？ 10. (1)本月销项税额 =5. 78+1.25+(1.48+0.5) （ 117%）+4000.022 17% 5. 78+(6+10+8. 8)17%10(万元） (2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元) (3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元） 本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20( 万元) 11.某化工生产企业（一般纳税人） ，兼营出口业务与内销业务。2006 年 11 月、12 月发生以
26、下业务：11 月份业务如下： 国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额 14.45 万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费 10 万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额 25. 5 万元，其中 20用于本企业基建工程以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5. 1 万元，专用发票均经税务机关认证。 内销货物不含税收人 150 万元出口货物离岸价格 90 万元，支付销货运费 2 万元，取得运输企业开具的普通发票。 另有上期留抵
27、税额 16 万元。12 月份业务如下： 国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已人库，发票已经税务机关认证。 进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元。 内销货物不含税收人 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。 （出口货物原征税率为 17，退税率为 11%） 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题： (1)该企业 11 月份出口退税额为多少？ (2)该企业 12 月份出口当月应纳税额多少？ (3)该企业 12 月份出口退税颇为多少？ 11. 11 月份业务如下： 7(1)进项税额合计=14. 4510725.5（1-20%）5.1
28、+27% =14. 45+0. 7+20. 4 十 5. 1+0. 14 =40. 79(万元) (2)当月免抵退税不得免抵额=90（17一 11）=5.4(万元) (3)当月应纳税额15017 一（ 40.79-5.4）一 1625.5-35. 39-16=-25.89(万元) (4)当月免抵退税额=90 11%=9.90(万元） (5)当月应退税额=9. 90(万元） (6)当期免抵税额当期免抵退税额一当期应退税=0 (7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元）12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售 A 型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000 元2
29、007 年 1 月份购销情况如下： 向当地汽车贸易中心销售 80 辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了 8的销售 折扣开具红字发票人账。 向外地特约经销点销售 50 辆，并支付给运输单位 10000 元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费 8000 元，装卸费 2000 元；取得的货运发票已于当月通过税务机 关的比对 销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价 100000 元，账面原值 150000 元。 逾期仍未收回的包装物押金 70200 元，计人销售收人。 将本厂自产一辆 A 型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为 83680 元，
30、国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为 85800 元。 购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 5800000 元，税款为 986000 元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。 从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价 1300000 元、卖方佣金 20000 元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 180000 元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。 从小规模纳税人处购进小轿车零件 90000 元，未取得增值税专用发票。 本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额 60000 元 本月共向客户收取提车加急费 1216
31、80 元。 （已知小轿车的消费税税率为 5，小轿车零部件的进口关税率为 20） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额； (2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾； (3)计算该厂当月应纳增值税；12. (1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额 =（130000020000180000）（120）17 306000(元) (2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 7+986000=986560(元) 【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵
32、扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额 986000 元。 进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。8(3)该厂当月应计销售额 =(80+50+1) 90000（70200121680）一（117） 11790000+164000=11954000(元） 应纳增值税税额11954000 17一 9865601045620(元)
33、 【提示】 向当地汽车贸易中心销售汽车给予 8%的销售折扣开具红字发票入账，未在同一张发票上注明不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。 逾期仍未收回的包装物押金 70200 元，应按不含税价计入销售额； 将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额； 向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额 (4)该厂当月应纳消费税=11954000 5=597700（元） (5)该厂当月应纳车辆购置税=85800 10%=8580(元) (4)计算该厂当月应纳消费税； (5)计算该厂当月应纳车辆购置税。 12 月份业务
34、如下： (1)免抵退税不得免抵税额的抵减额 =(40+10）（17一 11）3（万元） 当月免抵退税不得免征和抵扣税额 140（17一 11）-3=5.4(万元) (3)当月应纳税额=8017一（17-5.4）一 15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元） (4)免抵退税额抵减额=(40+10) 11=5.5(万元) (5)出口货物“免、抵、退税额=140 11-5.5 =9.9(万元） (6)该企业当月应退税额=9. 9(万元） (7)留抵下期继续抵扣的税倾13. 99-9. 9=4. 09（万元） 所以，11 月份出口退税额为 9.9 万元，12 月份出口当月应纳
35、税额为一 13.99 万元，应退税额为 9.9 万元。 3.某商业银行 2006 年第四季度发生如下业务： 取得人民币贷款利息收人 80 万元；外汇贷款利息收人 20 万美元（汇率按 1 美元二 8.30元人民币折算） 。另外，受托发放贷款取得利息收人 20 万元人民币 转让某种债券的买卖价差为 10 万元，销售支票收人 2 万元，专项国债转贷利息收人 8万 销售黄金 15 万元，其购人价为 12 万元 代理买卖证券手续费收入 30 万元，支付给证券交易所手续费 22 万元。 变卖房产取得收人 200 万元，出租另一处房产取得租金收人 12 万元，将一闲置土地投资，取得 10股份，年终分利 2
36、0 万元。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)计算该银行上述第笔业务应纳营业税额。 (2)计算该银行上述、笔业务应纳营业税额。 (3)计算该银行上述第笔业务应纳营业税额。 (4)计算该银行上述第笔业务应纳营业税额 13. (1)第笔业务应纳营业税为=(80208.30)5 =12.30(万元) 。 受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行 9(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。 第、笔业务应纳营业税为（10+2） 5%=0. 60(万元) (3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业” 。 第笔业务应纳营业税305=1. 50（万元） 。
37、 (4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。 故第笔业务应纳营业税=200 5125 10.60(万元) 14.甲企业为建筑安装公司，2007 年 1 月发生以下业务： (1)自建楼房一栋，工程成本 1000 万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人 2000 万元。 (2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的 40出让，取得收人 500 万元 (3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息 50 万元。请计算甲企业当月应纳营业税 （建筑业利润率为 20） 14. (1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑
38、业和销售不动产缴纳营业税， 建筑劳务应纳营业税1000 （120）（1 一 3）3%=37. 11（万元） ；销售不动产应纳营业税=2000 5100(万元） 。 (2)自 2003 年 1 月 1 日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 (3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税， 房产抵押抵减利息应纳营业税505=2.50 万元） 。 甲企业应纳营业税=37.11 十 1002. 5=139.61（万元） 。 15.某外贸公司 3 月 1 日进口一批应税消费品该批货物的货价为 350 万元人民币支付国外运翰费 40 万元，保
39、险费 10 万元；关税税率 10，消费税率 30，增值税率 17。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税， (2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税； (3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。 15. (1)该外贸公司当月进口环节应纳关税 （350+40+10） l0%40(万元) (2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税 (400+40) （1 一 30）30% 188.57( 万元） (3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税 =440（1-30）17%106.86( 万元) 16.某进出 11 公司 2006 年从 A 国进口货物一批成交价（离岸价）折合
40、人民币 9000 万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金 50 万元） 。另支付人境前运费 180 万元，保险费 90 万元。假设该货物适用的关税税率为 100，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。 要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。 1016. (1)应缴纳的关税： 关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金运费保险费 9000-60-.50+180 十 90=9160（万元） 关税=关税完税价格 关税税率 =9160100%=9160（万元） (2)应缴纳的消费税： 组成计税价格=（关税完税
41、价格十关税）（l 一消费税税率） （9160+9160）（1-5）19284.21( 万元) 消费税=组成计税价格 消费税税率 =19284. 21 5=964.21(万元) (3)应缴纳的增值税= 增值税组成计税价格 增值税率 =19284.2117%=327.32(万元) 17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 5 月发生相关经营业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运翰费用 40000 元、保险费用 20000 元。 (2)将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时
42、已向海关报明，支付给境外的 修理费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。 （注：进口关税税率均为 20，小轿车消费税税率 9%，单位金颇元） 要求：根据上述资料及税法相关规定回答下列间题： (1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税， (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； (3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。 17. (1)进口小轿车关税完税价格 =400000 十 30000+40000 十 20000=490000(元) 进口小轿车应缴纳的关税=490000 20 %=98000（元） 修理设备应缴纳的关税（50000+100
43、000）20=30000（元） 进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元) (2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000 ）（1-9 ）9%=58153. 85 元） (3)小轿车进口环节应缴纳的增值税 （490000+98000）（1-9%）17%=109846.15 （元） 修理设备进口环节应缴纳的增值税 =(50000+100000) (1+20%) 17%=30600(元) 小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税109846.15+30600=140446.15(元) 18.某国有酒厂 2003 年全年实现销售收人 6000 万元，销售成本 4000 万元，销售税金及附加 40 万元，其他业务收人 200 万元，国库券利息收人 20 万元，企业债券利息收人 20 万元。发生其他费用悄况如下： (1)发生业务招待费 30 万元。 (2)直接向某革命老区捐赠 50 万元，帮助老区建设。 (3)支付流转税税金滞纳金 20 万元。 (4)向有念进行联营的单位赞助 20 万元。
