1、深圳市国家税务局 2015年3月27日,汇算清缴及新年度 纳税申报表培训,胡利民,2014年度,1,2,解码新年度纳税申报表,汇算清缴那些事儿,申报汇缴要按期,ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.,汇算清缴,资产损失要申报,财税差异要调整,减免优惠要备案,申报汇缴要按期,汇算清缴范围 查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人注意：根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号）的规定，从2013年度汇算清
2、缴起，跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构需进行汇算清缴，就地办理缴库或退库。纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。 汇算清缴时间：年度终了之日起五个月,2014年度汇算清缴将有约60万纳税人需办理汇算清缴,纳税申报方式和流程查账征收企业适用2014版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）。新申报表共41张，1张基础信息表、1张主表、39张附表。由企业根据经营活动所涉及的税收业务，选择需要填报的附表。对选择“不填报”的，可以不填报该表格，也不需报送税务机关。 跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构需填报分支机构企业所得税年度纳税申
3、报表及附表企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表。核定应税所得率征收纳税人适用2014版中华人民共和国企业所得税季度和年度纳税申报表（B类）。,申报方式以网上申报为主纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。同时，通过我局门户网站 “财务会计报表申报模块”报送年度财务会计报表。为了确保申报表填报的准确性，建议尽可能通过网上申报系统完成纳税申报。网上申报系统设置了清晰的填报指引和信息提示，可以更方便、快捷和准确的完成申报表的填报。 汇算清缴期内如何更正申报表纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度
4、纳税申报。重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报（整套，一式两份），受理后分别交给纳税人和数据处理中心。,汇算清缴退（抵）税 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税是纳税人的权力，抵税需经纳税人同意,汇算清缴资料 2014年度居民企业所得税汇算清缴试行汇算清缴资料留存备报方式，即应税务机关要求提供时才需报送。纳税人采用网上申报方式的，应按照中华人民共和国税收征收管理办法有关涉税资料保存
5、的规定，自行保存有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； 转下页,接上页（四）备案事项相关资料；（五）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（六）委托中介机构代理纳税申报的，双方签订的代理合同和中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（七）跨地区经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构需保存经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税
6、企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;（八）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告 .采取上门申报方式的纳税人仍按规定报送（一）至（三）项资料，（四）至（八）项资料按照中华人民共和国税收征收管理办法有关涉税资料保存的规定自行保存。,跨地区经营汇总纳税企业汇算清缴,2012年第57号公告跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法,汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应
7、纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。1.汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；2.预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。,本办法自2013年1月1日起施行,明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报，共同参与应补退税款分配。改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国库
8、统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。,明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈。总机构的查补税款，统一计算查增应纳税所得额和应纳税额后，按总机构50%、各分支机构50%入库；分支机构的查补税款，按总机构50%、被查的分支机构50%入库。,预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素”基数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。分配比例不再以1月6月或7月12月上下半年做区分，一个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊比例预缴与年度汇算清缴一致。,总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外
9、，二级分支机构还应同时上报总机构。总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。,需要关注的四个问题,2013年起,税款所属期,当年撤销的二级分支机构；重组；内部合并、分立、管理层级变更,总机构单向报送，分支机构双向报送。总机构对分支机构报送的资产损失，只需以清单申报的方式报送,税收优惠要备案,国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得
10、享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。,税收优惠备案程序,事后报送相关资料,前台即办,批准类,以报代备,所得税优惠备案,优惠备案方式,备案工作流程,受理即备案即来即办，即办即走除了以报代备项目，全部实现前台即办办税大厅文书受理岗终审,申报即备案申报即是备案，实行“以报代备” 填写税收优惠明细表对应项目适用可从第三方获取数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条件
11、的小型微利企业等。,7日办结,图解企业所得税优惠备案工作流程,限期办结,以报代备备案流程适用于以下税收优惠项目：国债利息收入；地方政府债券利息收入；铁路债券利息收入居民企业之间的股息、红利;证券投资基金分配收入；小型微利企业。财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税【2014】75号）规定固定资产加速折旧优惠办理。前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠,深圳市国家税务局：,“一站式”导航,高新技术企业的年度信息备案 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应按国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）有
12、关规定进行年度备案。纳税人填写高新技术企业信息年度备案表，经前台文书受理，取得受理通知书。（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。注意：以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引的有关规定执行。,特殊事项高新技术企业年度信息备案,特殊事项-研发费用加计扣除,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。,从今年
13、开始，不要求企业在办理研发费加计扣除优惠备案时，必须提供政府科技部门的鉴定意见书。转为通过加强后续管理的方式来加强对该项优惠的管理。,企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）,1月1日,12月31日,5月31日,预缴期间发生的研究开发费用按项目进行归集，可以在税前据实扣除，但不得加计扣除。,汇算期间向主管税务机关报送规定的相应资料，办理税收优惠备案，可以加计扣除,第一批4月15日前提交鉴定4月30日前出结果,第二批5月10日前提交鉴定5月25日前出结果,办事日历,资产损失要申报,2011第25号公告：企业资产损失所得税税前扣除管理办法,资产损失税前扣除政策管理方式发生
14、了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制，改为申报制。,自2011年1月1日起施行,资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）和25号公告规定条件计算确认的损失（
15、简称法定资产损失）。,资产损失税前扣除的范围,实际资产损失： 概念：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。 扣除时间：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除法定资产损失： 概念：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合通知和本办法规定条件计算确认的损失。 扣除时间：法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。,1.强调“会计上已作损失处理”2.注重税收政策与会计处理的衔接,实际资产损失与法定资产损失的差别,点评：,纳税人发生的资产损失，应按国家税务总局关于发布的公告（2
16、011年第25号）规定的程序和要求向税务机关申报。,资产损失税前扣除的申报管理,所有资产损失均纳入申报扣除范围，未经申报的损失，不得在税前扣除。,属于清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）的相关项目，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。,属于专项申报的资产损失，填写企业资产损失税前扣除专项报告，连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。资产损失相关申报表可在深圳国税门户网站“表格下载”栏目下载,专项申报,清单申报,清单申报范围1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2.企业各项存货发生的正常损耗
17、；3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报范围 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,清单申报和专项申报的范围,财税差异要调整,会计利润,差异调整,会计核算,税收核算,差异分类按时间分-永久性和暂时性永久性：会计不计税收计收入视同销售、捐赠收入会计不计税收允许扣除加计扣除会计作收入税收不作不征税
18、、免税会计作费用税收不作利息（超）、行政性罚款暂时性：应纳暂时性加速折旧、分期收款可抵减暂时性准备金、股权投资损失,差异分类按性质分收入类、扣除类、资产类、准备金类。所得税申报表按性质分类收入类调整项目扣除类调整项目资产类调整项目特殊事项调整项目特别纳税调整应税所得,财税差异要调整,企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。,纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。,国税函2010148号,解码 企业所得税年度
19、纳税申报表,深圳市国家税务局 2015年3月27日,胡利民,41,75000,980,应纳税所得额,会计利润,税收与会计差异调整,企业所得税年度纳税申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。在编制时，以利润表为起点，将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额，进而计算应纳所得税额。,遵从会计核算，便于会计人员填报 体现管理基础，便于核实税基会计与税法结合，便于申报信息化,新申报表的设计思路,调增或调减,表间架构严密。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，逻辑严密。,主表,一级附表,二级附表,三级附表,一级附
20、表,一级附表,.,专业性强,新申报表的特点,企业所得税年度纳税申报表（A类）由1张基础信息表、1张主表和39张附表组成附表分为三个层次，具体可分为一级附表，二级附表和三级附表。,相互关联层级分明逻辑严密,选择填报：申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报。对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报45张就可以，比之前更加简化、便捷。,必填表单,对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业）
21、,关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（2014年第64号）,填报信息量大。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。,适应大力减少行政审批事项为后续管理和风险管理采集充足信息,企业基础信息表,纳税调整表,弥补亏损表,税收优惠明细表,境外所得抵免,跨地区汇总纳税,1,收入成本明细表,期间费用明细表,5,1,15,4,11,1,2,一般企业：收入明细表，成本明细表金融企业：收入明细表，成本明细表事业单位非营利组织：收入、支出明细表（二合一）,41张主附表,会计利润,应纳税所得额和应纳税额的计算,主
22、表,多层级附表,1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与税收征管系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量,判断是否符合小型微利企业条件,企业基础信息表,根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。,填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,按企业全年月平均值确定：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12,填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径。,经商财政部同意
23、，修改为：季度平均值=（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值4,企业所得税年度纳税申报表主表的计算分为三部分， 包括利润总额、应纳税所得额和应纳税额的计算。,主表填报,本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表(A105000）集中填报。,主表填报利润总额计算,执行企业会计制度等其他会计制度：不一致部分按照申报表的要求，对利润表上的项目进行调整后填报。,执行会计准则：数据直接取自利润表,主表的第1行13行为会计利润的计算，与企业会计准则利润表内容一致。
24、,数据来源下级附表,扣除允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。,按照税法的规定，进行会计与税收差异调整，计算出纳税调整后所得。,主表的第14行23行为应纳税所得额的计算。,主表填报应纳所得税额计算,跨地区汇总纳税填报,税收优惠（税额式优惠）,季度预缴的所得税额,主表填报应纳税额计算,会计利润,税收利润,会计核算,税收核算,企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益总流入收入（日常活动）： 主营业务收入，其他业务收入利得（非日常活动，偶发收益） 营业外收入，收入以外的其他收益，如捐赠收入、政府补贴收入、收取的违约金。,税法以列举（税法第6条）的方式解释收
25、入的内容，强调利益的实现结果，不区分属于日常活动，各种来源、各种形式取得的利益流入，均称为收入。会计不确认收入，税收确认收入视同销售会计确认收入，税收不确认收入会计上采取公允价值计量的资产国债利息等免税收入不征税收入,A101010：收入明细表填报,A101010：收入明细表填报,第1行 营业收入,第2行 主营业务收入,第9行 其它业务收入,第16行 营业外收入,第1行 营业收入,第11行 营业外收入,第15行“（三）业务招待费支出” （计算限额的基数）,收入明细表,A105060,A105000纳税调整明细表,第4行“三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”,广告费和业务宣
26、传费调整明细表,国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）一、关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。,A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第1行 视同销售（营业）收入,第15行“（三）业务招待费支出” （计算限额的基数）,A105060,A105000纳税调整明细表,第4行“三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”,广告费和业务宣传费调整明细表,会计利润,税收利润,会计核算,税收核算,费
27、用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。直接配比费用期间费用损失、支出：指不属于企业生产经营费用，非日常活动带来的经济利益的流出，如计入“营业外收入”的各类损失、捐赠支出等。,所得税实施条例第2933条解释了成本、费用、税金、损失的概念。会计与税法在确认这些概念的时，虽然选择了相同的词语，但是内涵并不一致。会计为了准确表达资产项目的过程、目的和结果。税法强调应税收益计算的准确性、完整性和相关性关键词： 实际发生 相关性 合理性,A102010：成本费用明细表填报,非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失捐赠支出赞助支出罚没
28、支出坏账损失无法收回的债券股权投资损失其他,附表二：成本明细表填报,第1行 营业成本,第16行 营业外支出,第2行 营业成本,第12行 营业外支出,成本明细表,与旧表相比，删除了期间费用项目,A104000 期间费用明细表,小企业会计准则填报,营业外支出,变 化,附表三：期间费用明细表,人工成本,有扣除限额的项目,按费用的用途划分,财务费用,企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应,A105000：纳税调整项目明细表,梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。,设计思路,丰富信
29、息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。,优化表格设计。一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。二是体现在明细附表设计上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。,纳税调整明细表的大部分下级附表在
30、发生纳税调整时才进行填报两个例外：发生及存在纳税调整均需填报 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,A105000：纳税调整明细表,本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。,数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。,A1050
31、00：纳税调整明细表,“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。,“税收金额”“账载金额”余额,A105000：纳税调整明细表,“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。,“账载金额”“税收金额”余额,A105000：纳税调整明细表,注意有些信息会在多张表中体现。例：政府补助，一部分在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）第9行反映，一部分又在专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040），
32、且这两种表中的纳税调整信息都要关联到纳税调整项目明细表（A105000）中并最终反映到主表。,政府补贴申报表填报问题,政府补贴申报表填报问题,适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报,为了避免被重复调整，在对政府补贴的填表中要分类，属于享受不征收收入的政府补贴填入专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）第9行要征税的政府补助填入未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）,投资损失的填报问题,第9列“税收计算的处置所得”： 填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为第5-7列的余额，税收计算为处置损失的，本表不作调
33、整，在资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)进行纳税调整,为了避免投资损失税会差异在两处填报两处重复调整，实际上投资收益纳税调整明细表（A105030）只填入税收上计算时所得的投资转让行为。税收上计算时亏损的投资行为应该只填报在资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）中。,弥补亏损明细表,A106000：企业所得税弥补亏损明细表,主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表,2014,第6行：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表
34、第2列第6行=本年度表A100000第19行。（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。第1行至第5行：以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。,第6行：（1）第6行第2列表A100000第19行（当表A100000第19行0） 。（2）第6行第2列表A100000第19-20-21行,且减至0止（当表A100000第19行0） 。第1行至第
35、5行：以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行 （2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。,税收优惠明细表,设计思路-强化管理,注重优惠台帐设计,注重便于绩效统计,注重关键指标获取,强化管理,国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见税总发201355号：“后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后-，主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。”,全国所得税工作会议，汪康强调“强化企业所得税后续管理，积极探索企业所得税风险管理，提高所得税治理能力。”“要加大所得税政策落实力度，将重大所得
36、税政策纳入绩效考核”。,直接税收优惠，也称为税额式优惠，优惠的方式主要是减少应纳税额。,间接税收优惠，也称为税基式优惠，优惠的方式主要是减少应纳税所得额。,理解税收优惠,税基式优惠,税额式优惠,免税收入减计收入加计扣除减免所得额抵扣应纳税所得额,减免税抵免所得税额,收入类,项目所得额,扣除类,税额式优惠,税基式优惠,跨地区汇总纳税人,A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。纳税人应根据税收政策法规的规定，计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。,境外所得税收抵免计算,谢谢！,
