1、毕业论文（设计）开题报告题目后危机时代会计计量问题研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题的背景由美国次贷危机而引发的金融危机使全球各同经济遭受了巨大的损失。各国政府和经济金融界人士绞尽脑汁，从次贷危机追溯到衍生金融产品，再追溯到市场及市场信用，试图找出危机的罪魁祸首。而由于公允价值的获取、公允价值计量的可靠性、以及公允价值应如何融入到已经相对完善的现行会计准则体系中等问题的存在，金融界与会计界对公允价值的争议，更是将公允价值计量问题推向了风口浪尖。与此同时，会计计量作为会计系统的核心，会计计量和会计信息披露的重要性逐步显现。一方面随着经济的发展和会计计量方法的不断演进，历史成本计量模式受
2、到越来越多的批评和质疑。因为这种计量模式所提供的会计信息是面向过去的，在市场价格发生变动的情况下，不仅不能反映企业持有资源的利得，也不能客观反映报告日企业资源的真实价值。另一方面由于历史成本信息无法及时和全面地反映经济环境的变化，也难以为会计报表使用者提供与决策相关的信息。随着“决策有用观”呼声的不断高涨，人们开始在会计计量中逐步引入公允价值的概念，以期能够及时反映现行和未来经济环境变化对企业资源的影响。（二）选题的意义会计计量作为会计系统的核心，如果其使用恰当，会起到信息充分披露的作用；而使用不当，则会导致不恰当的会计计量信息，从而使经营决策失误。由此其重要性被越来越多的企业主和投资者所认识
3、到。在会计计量过程中，可靠性与相关性的权衡对会计计量属性和模式的选择有很大的影响，不同的计量属性和计量模式，如历史成本计量与公允价值计量的差异性的存在，则会直接导致截然不同的经济后果。同时后危机时代经济不确定性因素处处存在，对会计计量问题又是一个很大的考验。因此，在这个大的经济环境下会计计量属性的选择依旧是一个值得研究和探讨的课题。二、相关研究的最新成果及动态（一）关于国内外会计计量理论的研究动态“后危机时代会计计量（慰然，2010”资产、负债的价值计量是否准确，是会计计量的关键所在，也是会计计量的首要问题。资产、负债的价值属性决定其计量模式，不同的价值属性应采用不同的计量模式计量。价值属性与
4、计量模式之间存在一致性、相关性，即价值属性决定计量方法，不同计量方法体现出不同的价值属性。而采用不同计量模式体现的所有者权益的价值属性不同，其计量的依据也就不同。“会计计量理论与规则（张学谦，2005）”会计计量是以资产计量为基础，资产确认是对某一项目作为一项资产正式列入会计报表的过程。该过程可看成是会计信息记录中最有价值的环节。在本质上，会计计量包括资产计价与收益决定两项内容。“会计理论与方法研究，吴水澎，2003）”计量主要有“计量单位”和“计量属性”两个方面，两者的不同组合形成不同的计量模式。计量单位可以广义的理解为计量形式和手段，以及所确定的计量形式的衡量单位或尺度，但一般把计量单位狭
5、义的理解为货币及其体现方式。而计量属性是指被计量客体的特征或外在的表现形式。“现代西方会计理论（葛家澍,2001）”会计计量之所以能用货币数额来表示经济主体的活动（包括经济资源和经济资源的变动），是因为在商品经济条件下，经济活动都同价值分不开。在财务会计中，计量属性是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。“关于编制和提供财务报表的框架（IASC，1989）”计量是指为了在资产负债表和收益表中确认和计列财务报表而确定其金额的过程。这一过程涉及具体的计量基础。“企业财务报表的确认和计量（FASB，1984）”每一个财务报表要素都有多种计量属性可以计量，而在编制财务报
6、表之前，必须先确定予以计量的属性。同时，在其概念框架的研究中，将计量属性分为历史成本/历史收入、现行成本、现行市价、可变现净值及未来现金流量的现值五类。“会计基本假设（莫里斯穆尼茨，1961）”会计计量有三个基本条件，一是时间因素，二是数量因素，三是单位因素。简而言之，即在恰当之时，以特定的单位做出的数量表示。（二）关于后危机时代会计计量属性和模式的研究“从可靠性和相关性谈会计计量属性的选择（裴淑霞,2010）”历史成本是所有会计计量属性中最具有可靠性的和中立性，但缺乏相关性。与历史成本相反，公允价值是一种动态反映，体现资产和负债在某一时点的实际价值，具有很强的相关性，但可靠性的缺乏也成为其致
7、命的缺点。会计信息的可靠性与相关性缺一不可，强调相关性不等于牺牲可靠性，甚至说可靠性是基础，因此历史成本却不可能被完全取代。“公允价值影响下的会计模式选择（王来群，2010）”公允价值的实质是收益类资产在当前市场条件下最可能的交易价格，是尚未实现的收入，它体现着会计收益计量由“已实现”到“可实现”的转变。为满足决策有用的会计目标，会计必须提供有关企业未来收益的会计信息。价值会计模式的目标是企业价值信息，公允价值是价值会计模式的理想计量属性。“双重计量模式下可靠性与相关性探讨（冷继波，2009）”可靠性和相关性是会计信息的主要特征，而在现实经济环境下，单一的采用历史成本计量或公允价值计量使可靠性
8、和相关性之间常常出现矛盾。为了兼顾可靠性和相关性，有必要构建双重的会计计量模式，使之能准确无误地计量交易金额或事项的原始成本，又能反映其市场价值的变化。“可靠性和相关性之间的博弈下会计计量属性的选择（陈晓敏，2009）”可靠性和相关性是会计信息的两大质量特征，两者的权衡取舍对会计计量属性的选择有重大的影响。笔者认为，相关性应优先于可靠性，但是这种优势在当前的会计环境下并不是非常明显，这使得在可靠性与相关性影响下任何一种会计计量属性都还不具备绝对的、排他性的优势。在相当长的一段时间内仍需要多种会计计量属性并存。“会计信息质量特征与会计计量属性的选择（葛家澍、占美松，2007）”在准则制定层次，我
9、们首先要考虑相关性，其次考虑可靠性；而在报告编制层次，着重考虑可靠性如实反映。企业在具体选择计量属性时，则必须考虑计量对象的特点，以及两个主要信息质量特征的配合。“论会计信息质量特征与会计计量属性之间的辩证关系（张学英，2007）”从会计信息质量特征方面对会计计量属性的选择进行了探讨，认为出于会计信息可靠性与相关性的考虑，当前会计实务中资产难以全部采用价值计量，成本计量仍然有其存在的蕾要性与合理性。（三）关于后危机时代会计计量发展的研究“论会计计量对收益的影响（刘爱云，2010）”会计本质上是一个计量的过程，其在会计理论领域的基础性地位是不言而喻的。而作为企业经营的核心，目的，收益是会计计量工
10、作的重中之重，因此不同计量模式的选择直接影响对收益的核算。“论会计计量属性及其经济后果（师琼芬，2010）”企业选择不同的会计计量会带来不同的经济后果，从而影响到不同利益相关者的经营决策和投资决策，另一方面不同会计信息使用者对会计信息的要求有所不同，因此决定了五种会计计量属性都有其存在的合理而现实的价值。“财务会计计量模式的必然选择双重计量（葛家澍，窦家春，陈朝琳，2010）”双重计量模式,即历史成本计量含摊余成本计量和公允价值计量是历史和时代的必然选择。双重计量模式是财务报表中同时并存两类信息，而它们能相互补充、相辅相成，将有利于财务报表使用者评估主体的未来现金流量，而这是投资人最为关心的问
11、题。“会计计量属性趋势展望（牟鸿禹、孙媛，2010）”会计计量的最终产品是会计信息，计量属性选择的背后是会计信息的原生需求，即会计信息使用者对会计信息需求的变化催生了会计计量属性的变革和革新。会计计量的最终归宿是真正意义上的经济学价值，反过来说，新的计量属性必能更好的满足会计信息使用者的需求。所以，会计计量最终是要能够反映个体属性的价值计量。“公允价值计量问题的国际进展及其在中国应用的思考（李红霞，2008）”在类似中国这样兼具新兴市场经济和转型经济特征的国家，由于相当一些资产或负债项目还不存在活跃市场；需要依靠交易对手提供的报价来完成公允价值计量，而交易对手报价往往并不及时和准确，资产评估师
12、、注册会计师等专业人士的素质尚待提高，一些企业的治理结构还不完善，利润操纵、“盈余管理”的动机和倾向仍然一定程度地存在，这些因素都会对公允价值的可靠计量产生一定的影响。“关于会计计量的几个理论问题（陆建桥，2005）”在我国现阶段，可以对有活跃交易市场的金融资产和负债逐步允许采用公允价值，以便如实反映企业的财务状况和经营业绩。同时对其他资产和负债，在现行历史成本计量基础之上，可以考虑我国的市场环境，吸收各界智慧，探讨我国会计计量改革的途径和方式。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究的基本内容课题研究集中于以下几个方面（1）会计计量的基本理论，包括
13、会计计量的内涵、会计计量观念的创新；（2）会计计量属性及模式的分析，包括会计计量属性的选择、会计计量单位的选择、会计计量模式比较分析、会计计量与会计信息质量；（3）后危机时代会计计量的经济后果分析，包括会计计量的现实选择、会计计量的经济后果分析；（4）后危机时代会计计量发展的展望，包括经济不确定性对会计计量选择的影响、会计计量模式的发展趋势。（二）研究的方法本文以规范研究为主，综合运用现代会计理论研究的方法，借鉴国内外己有的研究成果，从会计计量的基本理论入手，深入不确定性因素影响下会计计量属性和模式的研究，得出会计计量在未来的发展。具体来说主要运用了以下方法1、文献研究法。根据一定的研究目的或
14、课题，通过收集、鉴别、整理文献，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题，形成对事实科学认识的方法。2、定性分析法。对研究对象进行“质”的方面的分析。具体地说是运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从而能去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律。3、归纳法。通过对大量会计实务的分析，归纳计量属性选择的一般规律，提出在不同的经济环境下如何正确选择会计计量属性，保证会计信息的相关性和可靠性的建议。（三）研究的难点及预期达到的目标在本文的研究过程中，其难点是在后危机时代经济背景下，如何权衡相关性和可靠性，如何选择会计计量属性，才能保
15、证会计信息决策有用。本课题研究预期要达到的目标是通过研究后危机时代不确定性以及对历史成本和公允价值的博弈分析，权衡会计计量对相关性和可靠性的要求，在此基础上，提出后危机时代会计计量正确选择的建议。（四）技术路线会计计量的基础理论会计计量的内涵会计计量观念的创新后危机时代会计计量属性及模式的分析历史成本与公允价值的博弈不同的会计计量单位不同的会计计量属性后危机时代会计计量属性的经济后果会计计量的现实选择经济后果分析后危机时代会计计量的发展趋势后危机时代会计计量问题研究经济不确定性对会计计量的影响会计计量模式比较分析四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010
16、112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1葛家澍,林志军现代西方会计理论第二版M厦门厦门大学出版社,20011261272吕东宇试述会计计量的特点及其观念的创新J经济技术协作信息，2009（12）873张斌会计理论M江苏江苏大学出版社,200884864陈晓敏可靠性与相关性博弈下会计计量属性的选择J财会月刊，2008（1）785李红霞公允价值计量问题的国际进展及其在
17、中国应用的思考J会计研究，2008（10）18246慰然后危机时代会计计量J上海市经济管理干部学院学报，2010（3）39427范秀丽试论会计计量模式的现实选择J当代经济，2007（18）1041068周宇,胡国强,李淑花我国现阶段会计计量模式的现实选择J郑州航空工业管理学院学报（社会科学版），2001（3）73769康颖金融危机下公允价值的理性思考J经济师，2010（6）434410冷继波双重计量模式下可靠性与相关性探讨J财会通讯，2009（6）394011陆宇建,张继袖基于不确定性的公允价值计量与披露问题研究J会计研究，2007（2）182312张学英论会计信息质量特征与会计计量属性之间的
18、辩证关系J科技信息（学术版），2007（22）25613王峥浅谈金融危机对公允价值计量的影响J财会研究，2009（4）454614冯丽,刘丽莉从金融危机看公允价值计量的适用性J商业经济，2009（13）585915王来群公允价值影响下的会计模式选择J潍坊学院学报，2010（2）869016裴淑霞从可靠性和相关性谈会计计量属性的选择J中国新技术新产品,2010919417陆建桥关于会计计量的几个理论问题J会计研究，2005（5）313618刘爱云论会计计量对收益的影响J中国市场，2010（26）6819师琼芬论会计计量属性及其经济后果J财经界，2010（4）12812920葛家澍,窦家春,陈朝琳
19、财务会计计量模式的必然选择双重计量J会计研究，2010（2）71221葛家澍,占美松会计信息质量特征与会计计量属性的选择J厦门大学学报哲学社会科学版，2007（6）778122牟鸿禹,孙媛会计计量属性趋势展望J知识经济，2010（5）3723JOHND、ROSSIIIIWEIGHINGYOURFINANCIALSALOOKATTHEIMPACTOFFAIRVALUEJPENNSYLVANIACPAJOURNAL，2009（80）1424ROBERTC、POZENISITFAIRTOBLAMEFAIRVALUEACCOUNTINGFORTHEFINANCIALCRISISJHARVARDBUSINESSREVIEW，2009（VOL87ISSUE11）8492
