1、本科毕业论文( 设计)（二零 届）商业银行关联企业信贷风险防范措施研究所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I摘 要近年来，商业银行关联企业信贷风险不时的在发生，如何对关联企业信贷风险进行有效管理已成为商业银行信贷风险管理的重点和难点。本文通过对商业银行关联企业信贷风险管理的现状及存在问题的调查与剖析，提出了加强关联企业信贷风险管理的途径和措施。为减少关联企业信贷所产生的风险，主要通过两道防线对其进行防范。首先，对关联方及关联交易的调查，是关联企业信贷业务调查的基本内容，是防范关联企业贷款风险的第一道防线；其次，对关联企业进行统一授信是银行控制关联企业信
2、贷风险的第二道防线。针对不同的关联企业银行应采取不同的统一授信，同时信贷人员应认真做好调查、核实、报告等工作，这将能够减少或避免因关联企业而产生的信贷风险。关键词：商业银行；关联企业；信贷风险；防范措施IIAbstractIn recent years, commercial bank credit risk associated enterprise sometimes happen, how to effectively associated enterprise credit risk management has become a commercial bank credit risk
3、 management of the emphases and difficulties. This article through to commercial bank credit risk management affiliated enterprise of the status quo and existing problems of investigation and analysis, and associated enterprise proposes strengthening credit risk management way and measure. In order
4、to reduce the associated enterprise credit risk, produced mainly through two line of defence of its prevention. First, the affiliated party and related transactions of investigation, are associated enterprises the basic content of the credit business survey, is preventing associated enterprises loan
5、 risk; the first line of defense Secondly, on associated enterprise undertake unity credit is bank credit risk control associated enterprises of the second line of defence. In view of the different associated enterprises bank should adopt different unified credit, and credit personnel should earnest
6、ly survey and verification, reports etc. Work, this will be able to avoid or reduce the loss caused by the associated enterprise credit risk. Keywords: Commercial banks; Affiliated enterprises; Credit risk; Preventive measures目 录1 商业银行信贷风险的基本内涵的研究 .11.1 信 贷风险的基本概念 .11.2 信贷风险的表现类型 .21.3 信贷风险的特征 .32 关
7、联企业的基本概念 .52.1 关联企业的基本概念 .52.2 关联企业信贷风险的表现形式 .62.2.1 要求关联保证 .62.2.2 存在过度融资现象 .62.2.3 贷款被挪用 .63 商业银行关联企业信贷风险的现状和成 因 .83.1 关联企业信贷风险的现状 .83.1.1 关联方识别存在问题 .83.1.2 关联交易识别方面存在的问题 .932 关联企业信贷风险的成因 .113.2.1 关联关系日趋隐蔽化，导致识别困难 .113.2.2 信息传导渠道不畅，形成信息孤岛 .123.2.3 从业人员素质参差不齐，未切实履行管理职责 .123.2.4 为规避统一授信，银行未将关联企业纳入统一
8、授信 .134 应对关联企业信贷风险的方法和策略 .144.1 加强对关联方及关联交易的调查 .144.1.1 深入了解企业的出资人 .144.1.2 深入了解企业的业务运作情况 .144.2 总量控制，统一授信 .174.2.1 坚持对财务报表经审计的关联企业进行统一授信 .174.2.2 对财务报表未经审计的关联企业，区别情况进行统一授信 .174.2.3 对小企业的统一授信进行适当控制 .174.2.4 在统一授信中对授信要素进行调整 .18结 论 .19参考文献 .201商业银行是现代金融体系的主体，正因为其在整个社会金融体系中有着重要地位，其稳定会直接影响到整个金融体系乃至整个国民经
9、济的稳定和发展。商业银行信贷风险是商业银行风险的主要组成部分。从世界范围看，无论各国商业银行战略目标、经营模式和业务结构存在多大差异，其对信贷风险的普遍重视都具有高度的一致性，这源于信贷风险的广泛性和风险管理的复杂性所带来的管理上的高难度。随着市场经济体制的完善和资本市场的发展，企业为提高资本运营效率、盈利能力及市场竞争力，通过兼并、重组等方式形成越来越多的关联企业。一方面，银行对一些资金实力强、产业优势突出、竞争力强的关联企业发放贷款有利于促进信贷资源优化配置、提高信贷资产的抗风险能力；另一方面，关联企业存在通过隐蔽的关联方担保、利用关联交易虚构收入获取过度融资并挪用贷款资金进行高风险投资等
10、问题，对信贷资产质量构成严重威胁。然而其组织结构的复杂性、关联交易的隐蔽性给银行的信贷工作尤其是信贷资产保全工作也带来了风险。认识及防范这些风险, 对保证银行信贷资产的安全是十分重要的。1 商业银行信贷风险的基本内涵的研究1.1 信贷风险的基本概念信贷风险是指交易对象无力履约的风险，也是债务人未能如期偿还债务造成违约而给经济主体经营带来的风险。严太华和战勇（2007）和孔艳杰（2006）认为，由于理论界对风险认识的不一致性，导致对商业银行信贷风险的阐释存在着广义和狭义之分。广义的信贷风险是指风险所致的结果有损失的一面，也有盈利的一面；而狭义的是指其所致的结果只有损失的一面。魏国雄（2008）提
11、出，目前在实践中普遍接受的是广义的信贷风险定义，即指不确定的因素导致损失或收益的可能性。国外学者 Rosenbloom.J.S 早在 1972 年于A Case Study in Risk Management 一书中提出风险就是损失的不确定性。之后，美国经济学家、芝加哥学派创始人 Frank H.Knight 在Risk，Uncertainty and Profit一书中认为风险是从事后角度来看的由于不确定因素而造成的损失。通过对上述文献的总结，可以发现学者对信贷风险的基本内涵偏向于广义的定义，是由于借款人不能按期归还本息、逾期不归还或违约等不确定因素而引起商业银行收益变动的可能性。21.2
12、 信贷风险的表现类型根据不同的标准，可将商业银行的信贷风险分为不同的类型。巴塞尔委员会颁布的有效银行监管的核心原则中将银行风险分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家和转移风险、法律风险和声誉风险。而目前商业银行所面临的主要风险为信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险。信用风险是指银行面临交易对手无法履约而损失贷款的风险。市场风险是因市场价格波动而导致表内外头寸损失的风险，包括利率风险、股东头寸风险、外汇风险等。在我国利率风险是商业银行信贷业务主要的风险表现形式。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险，主要包括道德风险、技术风险和模型风险。信
13、贷业务最大的操作风险在于内部控制的失效。流动性风险是银行无力为负债减少或资产的增加提供融资，即当流动性不足时无法以合理的成本增加负债或变现资产以获得足够的资金，从而影响其盈利水平。关联企业的信贷风险通常表现为：信用膨胀的风险、担保虚化的风险、挪用信贷资金的风险和贷款偿还风险。而这些风险通常表现出隐蔽性、整体性和风险连带性等特点。信用膨胀的风险：从形式上看，关联企业各成员的贷款量不是很大，但其都从属于企业受控制企业的支配，控制企业通过从属企业获得，因此，将关联企业群体作为独立整体来看，则控制企业贷款量往往会大大超过授信额度，形成关联企业的信用膨胀。担保虚化的风险：担保是债权银行转移其贷款风险的安
14、全保障措施之一，但就关联企业贷款而言，关联担保的设定往往仅局限于形式上的意义。从属企业以自己的名义提供担保，从法律上看是符合法律规定的，但其实质上由于从属企业的人力、财力等常常被作为追求整体利益的工具，从属企业的设立也只是为了改善另一家的经营，因此关联企业也就没有独立的支配财产的权利。挪用信贷资金风险：借款人按用途使用贷款是我国金融法律法规的重要内容之一，但是关联企业，其从属企业以自身名义获取的贷款通常被控制企业挪作其他的用途，这不仅为违规经营提供了担保，同时也难以真正体现信贷资金的使用意义，同时还增加了贷款的风险。虽然银行有权对贷款资金的使用进行跟踪与监督，但由于现行的财务制度的欠缺及银行与
15、企业之间信息的不对称性，从而导致银行很难对贷款进行真正的跟踪。贷款偿还风险：我国由于没有制定相应的制衡机制用以规范控制企业利用3关联交易损害债权人利益的行为，以及当代中国社会信用观念的薄弱，从而使银行在面对关联企业客户通过关联交易侵害银行债权时，难以找到真正有效的手段来维护自身的利益，最终导致贷款偿还出现风险。关联企业信贷风险的信用膨胀风险是将关联企业作为一个整体来看，而控制企业的贷款量可能会大大超过其授信额度；其贷款偿还风险，由于我国没有指定相应的制度以及没有健全的内部控制制度从而使关联企业客户通过关联交易侵害银行债权时，难以找到真正有效的手段来维护利益。从上述风险类型的描述来看，关联企业的
16、信贷风险属于信贷风险中的信用风险和操作风险。1.3 信贷风险的特征信贷风险的基本特征是指它与其他风险具有共性的特征，表现在风险载体、风险传递渠道、风险权重、风险的时变属性、风险的符合属性、风险的进程属性和风险的承受属性。风险载体是指风险所依存的主体，这一主体影响未来的结果。从信贷风险的成因来看，外部环境、借款人和保证人的不确定性以及商业银行的有限理性是两个主要原因，而信贷产品是将信贷经营中的不确定性和有限理性联系起来的桥梁，也是信贷风险区别于其他风险的关键所在。因此，信贷风险的载体范畴不仅包括主体风险、目标风险、外部风险，还包括信贷产品这个关键载体。各风险因素对事件的影响渠道存在着不同。由于渠
17、道有直接作用、间接作用和连带作用的不同，因此可将风险分为直接风险、间接风险和连带风险。在银行经营信贷业务的过程中，相对信贷风险的无限性，银行的认知能力和减少信息不对称的管理资源是有限的。面对这种情况，银行就需要按照优化选择的思路，区分风险的轻重缓急，并结合各种风险的轻重度而有侧重配置管理资源。风险因素对事物的影响是一个动态可变的过程，这一方面取决于被影响主体的风险可承受限度，另一方面也取决于风险因素本身的影响程度。风险按发生的形态可分为静态风险、动态风险和突变风险。风险的复合属性是指产生风险的因素是一元还是多元的。复合风险不仅仅是存在多元风险因素，这些因素更是相互影响并呈现出复杂的特征。商业银
18、行持有信贷资产是需要一定时间才能实现收益的，在贷款的前、中、后期，商业银行所面临的风险复合结构和大小是不同的，彼此之间优势存在较大差异。商业银行承接一笔贷款业务的前提不仅仅是其认知风险的能力，还要考虑其自身承受风险的能力。因此，从商业银行角度进行结构性分解，风险存4在一个承受结构：可承受风险、临界风险、超限度风险。而关联企业信贷风险的特点主要体现在三个方面：隐蔽性、整体性与风险连带性。关联企业信贷风险的连带性与上面所说的符合属性存在着相似点，都可指由于其中某一个因素的变化而牵动其他甚至一连串事件的变动，这些因素间存在着复杂的牵涉关系。52 关联企业的基本概念2.1 关联企业的基本概念依据企业会
19、计准则关联方披露 ，关联方的定义可阐释为：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。沪深两市股票上市规则中对关联法人的定义为：直接或间接的控制上市公司，以及与上市公司同受某一企业控制的法人。银行所谓的
20、关联企业是指若干独立企业法人之间的联合，它们在法律上是各自独立的，其财产在法律上不表现为关联企业整体所有，而是为成员企业各自独立所有，但事实上经济又是互相依存的，各自独立的财产又不排除被支配、被控制关系事实的存在，形成一种支配与从属、控制与被控制的关系。关联企业通过关联交易可以优化资本结构和内部资源配置，降低交易费用，提高资源运营效率和盈利能力，增强市场竞争力，并能促进企业快速扩大经营规模。从上述定义不难看出，会计准则对关联企业的界定虽然已经比较的清楚，但与银行业相比还存在着不足。证券法对关联企业的界定仅限于与上市公司相关联的企业。而银行对关联企业的界定应遵循实质重于形式的原则。为了防止某些上
21、市公司利用显失公允的关联交易操纵利润，财政部颁布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定中规定，上市公司与关联方之间的交易，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应该按规定进行处理；对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应当作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单独设置“关联交易差价”明细科目进行核算。这部分差价不得用于转增资本或弥补亏损。关联企业类型主要可以分为四大类，第一类关联企业是指存在投资关系，在股权或经营决策上具有直接或间接控制与被控制关系的多个企业；第二类关6联企业是指不存在投资关系，但实行集团制的集团公司及其各成员企业；第三类关联企业是指无论是否存在投资关系，自
22、然人或与其关系密切的家庭成员直接控制的企业；第四类关联企业是指其他存在关联交易并可能转移资产、收入和利润，应视同一个集团企业进行贷款管理的多个企事业法人。2.2 关联企业信贷风险的表现形式从目前关联企业的信贷业务的表现形式来看，主要表现为关联保证、过度融资和资金移用，三者相辅相成，其中关联保证是前提，过度融资是表象，资金移用是目的和结果。2.2.1 要求关联保证企业为获得贷款常令其控制的关联方企业对其贷款提供担保。在一定程度上，关联保证是关联企业获取超额融资的前提。但关联方企业的人、物、财力被实际控制人控制，没有独立支配财产的权利，其实际清偿能力较弱，贷款实质上处于一种无担保或担保能力不足的状
23、态，风险较大。一旦其中某个成员企业的债务出现不良状况，极有可能引发该关联体所有成员企业的债务危机。2.2.2 存在过度融资现象从形式上看,关联企业各个成员的融资量不是很大,但由于各关联方受实际控制人的支配,实际控制人可以通过各关联方企业获得融资,所以各关联企业获得的融资总量往往超过其整体的合理授信额度,从而形成该关联企业体的信用膨胀。信用膨胀造成企业融资额超过其正常生产经营需求，使实际控制人产生获取资金超额回报的冲动，一定程度上说，超额融资是资金挪用的前提。2.2.3 贷款被挪用从关联企业风险原因分析，资金挪用是造成贷款风险的实质原因。由于关联企业获取贷款的目的不是满足其日常经营所需，因而在获得超额银行贷款后，借款企业往往通过关联企业账户资金往来将贷款资金转出，挪作与申请用途不符的证券交易、房地产投资、关联企业增资、收购股权及高风险杠杆交易等用途。一旦企业贷款资金实际收益与预期收益产生较大差异，或短期内资金未能
