1、1会计基础分录题练习一、 资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务1.接受投资人投入货币资金 100000 元，存入银行。借：银行存款 100000贷：实收资本 1000002.接受投资人投入材料一批，价值 50000 元，增值税额 8500 元，材料入库。借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：实收资本 585003.接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值 200000 元，对方提供增值税发票注明，增值税额 34000 元，已交付使用。借：固定资产 234000贷：实收资本 2340004.接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为 150000 元。借：无
2、形资产 150000贷：实收资本 1500005.甲公司由 A 和 B 于 2009 年组建，成立时注册资本金为 100 万元，2010 甲公司注册资本金扩大为 150 万元，这时吸收 C 加入，C 以货币资金 52 万元作为入股资金，占注册资本金的30%，作接受 C 投资的账务处理。借：银行存款 520000贷：实收资本C 450000资本公积资本溢价 700006.以存款 120000 元返还投资人乙的到期投资。借：实收资本 120000贷：银行存款 120000二、负债筹资业务1.（1）1 月 1 日，从银行取得 5 个月的借款，120000 元，年利率 3%，借款存入银行。取得：借：银
3、行存款 120000贷：短期借款 120000（2）1 月末，对上述借款计提利息 。月利息额：120000*3%/12 月300 元按月计提利息：借：财务费用 300贷：应付利息 3002 月末同上（3）3 月末，以存款支付第一季度利息， （已计提 2 个月） 。季度计提和支付利息：借：财务费用 300应付利息 600贷：银行存款 9002（4）计提 4 月利息。按月计提利息：借：财务费用 300贷：应付利息 300（5）5 月末以存款归还上述借款和后 2 个月利息。借：短期借款 120000财务费用 300应付利息 300贷：银行存款 1206002.以存款支付借款利息 500 元。借：财务
4、费用 500贷：银行存款 5003. 以存款支付本季度借款利息 1200 元（已计提 800 元） 。借：财务费用 400应付利息 800贷：银行存款 12004.（1）2009 年 1 月 1 日，从银行取得三年期借款 300000 元，借款用于建造工程，工程于2011 年 1 月达到预定可使用状态，利率 3%，到期一次还本付息， （按年计息） 。借：银行存款 300000贷：长期借款本金 300000（2）2009 年末计提借款利息。年利息额：300000*3%9000借：在建工程 9000贷：长期借款应计利息 9000（3）2010 年末计提利息。借：在建工程 9000贷：长期借款应计利
5、息 9000（4）2011 年末计提利息。借：财务费用 9000贷：长期借款应计利息 9000（5）2012 年 1 月 1 日还本付息。借：长期借款本金 300000应计利息 27000贷：银行存款 327000二、 固定资产业务的账务处理1.购入设备一台，价款 300000 元，增值税 51000 元，运杂费 6000 元，存款支付，交付使用。借：固定资产设备 306000应交税费应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款 3570002.购大楼，价款 10000000 元，税 1700000 元，存款支付。借：固定资产大楼 11700000贷：银行存款 1170000033.购卡车一
6、辆，价款 200000 元，税 34000 元，签发商业汇票，金额 234000 元，期限 5 个月。借：固定资产卡车 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：应付票据 2340004.5 个月后，支付票据款。借：应付票据 234000贷：银行存款 2340005.（1）购机器，价款 500000 元，税 85000 元，运杂费 6000 元，款项暂欠，交付安装。借：在建工程机器 506000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款 591000（2）以现金 900 元，支付安装费用。借：在建工程 900贷：库存现金 900（3）机器安装完毕，支付使用，结转其安
7、装成本。借：固定资产机器 506900贷：在建工程机器 5069006.一台机器，原值 400000 元，净残值率 2%，预计使用 15 年。要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。年折旧额=400000*（1-2%）/15 年26133.33借：制造费用 26133.33贷：累计折旧 26133.337. 对固定资产计提折旧 10000 元，其中，生产用 7000 元，行政部门用 2000 元，对外出租1000 元。借：制造费用 7000管理费用 2000其他业务成本 1000贷：累计折旧 100008.对外出售一台不需用设备，原值 270000 元，已折旧
8、 90000 元，开出增值税专用发票注明价款 200000 元，增值税额 34000 元，款收回存入账户，以存款支付清理费用 2000 元。 （做全过程账务处理） 。（1）将净值转入清理借：固定资产清理 180000累计折旧 90000贷：固定资产 270000（2）取得出售价款借：银行存款 234000贷：固定资产清理 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）支付清理费借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000（4）结转清理净损益借：固定资产清理 18000贷：营业外收入 1800049. 对外出售一厂房，原值 1000000 元，已折旧 500000 元，取得出售价
9、款 700000 元，营业税率 5%，以存款支付清理费用 5000 元。 （做全过程账务处理） 。（1）将净值转入清理借：固定资清理 500000累计折旧 500000贷：固定资产 1000000（2）取得出售价款借：银行存款 700000贷：固定资产清理 700000（3）计算营业税借：固定资产清理 35000贷：应交税费营业税 35000（3）支付清理费借：固定资产清理 5000贷：银行存款 5000（4）结转清理净损益借：固定资产清理 160000贷：营业外收入 16000010.因火灾造成一台机器毁损，原值 100000 元，已折旧 30000 元，以存款支付清理费用3000 元，取得
10、变价收入 1000 元，应由保险公司赔偿 30000 元。 （做全过程账务处理） 。（1）将净值转入清理借：固定资产清理 70000累计折旧 30000贷：固定资产 100000（2）支付清理费借：固定资产清理 3000贷：银行存款 3000（3）取得变价收入借：银行存款 1000贷：固定资产清理 1000（4）向保险公司索赔借：其他应收款 30000贷：固定资产清理 30000（5）结转清理净损益借：营业外支出 42000贷：固定资产清理 4200011. 一台机器报废，原值 100000 元，已折旧 90000 元，以存款支付清理费用 1000 元，残料入库 1000 元。 （做全过程账务
11、处理） 。（1）将净值转入清理借：固定资产清理 10000累计折旧 90000贷：固定资产 100000（2）支付清理费借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000（3）收回残料5借：原材料 1000贷：固定资产清理 1000（4）结转清理净损益借：营业外支出 10000贷：固定资产清理 1000012.财产清查发现账外机器一台，重置成本 60000 元，估计 6 成新。借：固定资产 36000（60000*60%=36000）贷：以前年度损溢调整 3600013.发现盘亏一台设备，原值 180000 元，已计提折旧 100000 元，原因待查。借：待处理财产损溢 80000累计折旧 10
12、0000贷：固定资产 18000014.经批准对上述盘亏设备予以转销。借：营业外支出 80000贷：待处理财产损溢 80000三、 材料采购业务的账务处理一、原材料按实际成本计价的核算1.从甲企业购入 C 材料一批，增值税专用发票上表明货款 30000，税额 5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。借：在途物资C 材料 30600应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 357002.收到 C 材料，验收入库。借：原材料C 材料 30600贷：在途物资C 材料 306003.从乙企业购入 A 材料 500 箱，每箱 200 元，B 材料 700 箱，每箱 10
13、0 元，增值税率 17%，发生运杂费 2400 元，上述款项签发商业汇票，金额 201300 元，期限 6 个月，入库。2400/（500+700）*5001000 元2400/（500+700）*7001400 元借：原材料A 材料 101000B 材料 71400应交税费应交增值税（进项税额） 28900贷：应付票据 2013004.若 6 个月兑付票据款。借：应付票据 201300贷：银行存款 2013005.月末收到一批 B 材料，结算凭证未到，估价 50000 元。借：原材料B 材料 50000贷：应付账款 500006.下月初红字冲张。借：应付账款 50000贷：原材料B 材料 5
14、00007.收到 B 材料结算凭证价款 60000，税 10200，运费 1000，存款支付。6借：原材料B 材料 61000应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款 712008.以存款 2000 元支付 D 材料运费。借：在途物资D 材料 2000贷：银行存款 20009.以存款 50000 元预付购 A 材料款。借：预付账款A 材料 50000贷：银行存款 5000010.收到 A 材料，买价 50000 元，税 8500 元，对方代垫运费 300 元。借：原材料A 材料 50300应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：预付账款 5880011.以存款支付 A 材料剩
15、余款项。借：预付账款 8800贷：银行存款 880012.以存款 80000 预付 C 材料货款。借：预付账款C 材料 80000贷：银行存款 8000013.收到 C 材料，买价 60000，税 10200 元，余款尚未收回。借：原材料C 材料 60000应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：预付账款C 材料 7020014.以存款 50000 元预付 D 材料货款。借：预付账款D 材料 50000贷：银行存款 5000015.收回 D 材料，买价 40000 元，税 6800 元，同时收回余款。借：原材料D 材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800银行存款 3200
16、贷：预付账款 5000016.以存款 70000 元预付甲材料款。借：预付账款甲材料 70000贷：银行存款 7000017.收到甲材料，买价 70000 元，税 11900 元，以存款补付货款，入库。借：原材料甲材料 70000应交税费应交增值税（进项税额） 11900贷：预付账款 70000银行存款 1190018.A 材料期初结余 2000 千克，每千克 10 元。6 日，发出 1600 千克。10 日，购入 4500 千克，每千克 10.4 元。13 日，发出 1000 千克。19 日。发出 1500 千克。26 日购入 1000 千克，每千克 10.2 元。要求.分别按先进先出法和加
17、权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。7先进先出法：发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）加权平均法：全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）77000/750010.27发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.2742107（元）结存材料实际成本=77000-4210734893（元）（二）原材料按计划成本计价的核算1
18、.从甲企业购入 C 材料一批，增值税专用发票上表明货款 30000，税额 5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。借：材料采购C 材料 30600应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 357002.收到 C 材料，验收入库，C 材料的计划成本为 31000 元。借：原材料C 材料 31000贷：材料采购C 材料 30600材料成本差异 4003.从乙企业购入 A 材料 100 箱，每箱 200 元，增值税率 17%，对方代垫运费 400 元，上述款项签发商业汇票，金额 23800 元，期限 6 个月，入库，A 材料的计划成本为 23000 元。借：材料采购
19、A 材料 20400应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：应付票据 23800借：原材料A 材料 23000贷：材料采购 20400材料成本差异 26004.从本市购入材料一批，买价 10000 元，增值税 1700 元，现金支付运杂费 200 元，材料入库，签发并承兑商业汇票一张，金额 11700 元，期限 6 个月，该批材料的计划成本为 10500元。借：材料采购A 材料 10200应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付票据 11700借：原材料A 材料 10500贷：材料采购 10200材料成本差异 3005.6 个月后以存款支付票据款。借：应付票据 11700贷：银行存
20、款 117006.从外地购入一批甲材料买价 20000 元，增值税 3400 元，发生运杂费 600 元，允许抵扣增值税 11%，款项以存款支付，材料尚未到达。借：材料采购A 材料 20534应交税费应交增值税（进项税额） 3466贷：银行存款 240007.上述甲材料到达入库，计划成本为 20200 元。借：原材料A 材料 202008材料成本差异 334贷：材料采购 205348.A 材料期初结余计划价 100000，差异额为借方 1000，本期购入计划价 500000，差异额为借方 5000，发出 250000（车间和厂部各用一半） 。要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异
21、额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本（1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%（2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元）（3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元）（4）进行账务处理借：制造费用 125000管理费用 125000贷：原材料 250000借：制造费用 1250管理费用 1250贷：材料成本差异 2500（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）（6）期末材料的实际成本=100000+500
22、000-250000+3500=353500（元）9.生产产品领用材料的计划成本 50000 元，车间一般耗用材料的计划成本 1000 元，厂部领用材料的计划成本 3000 元，成本差异率为 1%。10. 生产产品领用材料的计划成本 80000 元，材料成本差异额为借方 500 元。11. 销售机构领用材料的计划成本 10000 元，材料成本差异额为节约 200 元。12.本期期初甲材料结余的计划成本为 100000 元，结余材料成本差异为贷方 3000 元，本期购入材料的计划成本为 4000000 元，购入材料的成本差异为贷方 12000 元，本期发出材料的计划成本为 300000 元。要求
23、:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。 13.本期期初甲材料结余的计划成本为 90000 元，结余材料成本差异为超支 2000 元，本期购入材料的计划成本 5100000 元，购入材料的成本差超支 10000 元，本期发出材料的计划成本为 400000 元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。 （注）后几道题先不给答
24、案，自己做四、 生产业务的账务处理1.（1）分配本月工资，工人 60000，车间管理人员 60000，行政人员 20000，其中含有垫付的职工家属医药费 1000，并扣除应向房管上交的房租 2000 和应上交的个人所得税 1000。借：生产成本 60000制造费用 60000管理费用 20000贷：应付职工薪酬 140000（2）从银行提现金发放工资。借：库存现金 136000贷：银行存款 136000借：应付职工薪酬 1360009贷：库存现金 136000（3）做代扣款项的分录。借：应付职工薪酬4000贷：其他应收款 1000其他应付款 2000应交税费个人所得税 10002.以存款支付社
25、会保险金 5000 元。借：应付职工薪酬社保 5000贷：银行存款 50003. 以存款支付工会经 15000 元。借：应付职工薪酬经费 15000贷：银行存款 1500004.分配本月工资，当月应付工资总额为 600000 元，其中，生产人员工资 520000，车间管理人员 10000，行政人员 70000 元。扣除企业为职工代垫的医药费 2000 元和受房管部门的职工房租 2500 元，代扣的个人所得税 1600 元，实发工资额为 593900 元。要求：（1）编制从银行提取现金的分录。借：库存现金 593900贷：银行存款 593900（2）编制发放工资的分录。借：应付职工薪酬 5939
26、00贷：库存现金 593900（3）编制代扣款项的分录。借：应付职工薪酬 6100贷：其他应收款 2000其他应付款 2500应交税费应交个人所得税 1600（4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。借：生产成本 520000贷：应付职工薪酬 520000（5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。借：制造费用 10000贷：应付职工薪酬 10000（6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。借：管理费用 70000贷：应付职工薪酬 700005. 对固定资产计提折旧 10000 元，其中，生产用 7000 元，行政部门用 2000 元，对外出租1000 元。借：制造费用 7000管理费用 200
27、0其他业务成本 1000贷：累计折旧 100006.对固定资产计提折旧 10000 元，其中，生产用 7000 元，行政部门用 20000 元，对外出租1000 元。借：制造费用 7000管理费用 2000010其他业务成本 1000贷：累计折旧 280007.生产 A 产品领用甲材料 60000 元，生产 B 产品领用乙材料 30000 元，生产 A.B 产品共同领用材料 40000 元， （A 产品生产工时 6000 小时，B 产品生产工时 2000 小时）按工时分配材料。材料费用分配率=40000/（6000+2000）5A 产品应负担的材料费=6000*530000B 产品应负担的材料
28、费=2000*510000借：生产成本A 材料 90000B 材料 40000原材料 1300008.车间一般耗用甲材料 2000 元，行政部门领用乙材料 1000 元。借：制造费用 2000管理费用 1000贷：原材料 30009.以存款 3000 元支付本月水电费。其中车间耗用 1900 元，厂部耗用 1100 元。借：制造费用 1900管理费用 1100贷：银行存款 300010.以存款 4000 元支付财产保险费，其中，车间财产负担 1500 元，厂部财产负担 2500 元。借：制造费用 1500管理费用 2500贷：银行存款 400011.以存款支付各项费用，其中，广告 50000
29、元，业务招待费 3000 元，车间办公费 1000 元。借：销售费用 50000管理费用 3000制造费用 1000贷：银行存款 5400012.结转本月制造费用 30000 元，其中 A 产品工人工资 60000 元，B 产品工人工资 90000 元，按工资比例分配制造费用。制造费用分配率=30000/（60000+90000）0.2A 产品应负担的制造费用=60000*0.212000B 产品应负担的制造费用=90000*0.218000借：生产成本A 产品 12000B 产品 18000贷：制造费用 3000013.结转本月制造费用 2000 元。借：生产成本 2000贷：制造费用 200014.本月发生制造费用 34000 元，结转分配制造费用，A 产品分配 20000 元，B 产品分配14000 元。借：生产成本A 产品 20000B 产品 14000贷：制造费用 3400015.本月生产 A 产品和 B 产品全部完工，其生产成本分别为 100000 元和 150000 元。
