1、（三） 、会计核算题1.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5 月份发生下列有关经济业务：（1）6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款 180 000 元，税额 30 600 元，上述款项已通过银行汇款付讫。答案 借：原材料-铸铁 180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款 210600（2）9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。答案 借：银行存款 245700应缴税费-应交增值税（进项税额）35700贷：原材料 210000（3）11 日，
2、按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价 256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 元。设双方确认的实收资本为 260 000 元。答案 借：原材料 256410应缴税费-应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本 260000资本公积-资本溢价 40000（4）22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 18 000 元，税额 3 060元，以银行存款支付。答案 借：委托加工物资 18000应交税费- 应交增值税（进项税额） 3060贷：银行存款 21060（5）23 日，购入铸铁一批，价款 380 000
3、 元，专用发票注明税款 64 600 元。答案 借：原材料-铸铁 380000应交税费- 应交增值税（进项税额）64600贷：银行存款 444600（6）26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 000 元（含税） 。借： 银行存款 11000贷：其他业务收入 9401.7应交税费-应交增值税（销项税额）1598.3（7）29 日销售机床 10 台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 469 200 元，收回货款存入银行存款户。答案：借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000应交税费- 应交增值税（销项税额）469200（
4、8）30 日，企业发生两笔销售退回，共计价款 198 000 元，应退增值税 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入 198000贷：银行存款 231660应交税费-应交增值税（销项税额） 33660（注：相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业 2012 年 5 月份发生下列业务：（1）从粮油供应公司购进小麦 2 万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为 14 000元，增值税税款为 1 820 元。该批小麦已验收入库；（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标
5、明买价 10 万元，款项已付，玉米已验收入库；（3）销售自制的面粉 18 万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 180 000元，增值税额 23 400 元；支付销货运费 5 000 元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人 2 桶，共有职工 100 人，其中生产工人 80 人，管理人员 20 人，该食用植物油的成本为 80 元/桶，当月平均销售价格 100 元/ 桶；（5）上期未抵扣进项税款 3 000 元。要求：计算该粮油加工企业 5 月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。5 月份应缴纳的增值税=23400+100*
6、2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）（1）借：原材料 14000应交税费应交增值税（进项税额）1820贷：应付账款 15820（2）借：原材料 87000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款 100000（3）借：应收账款 203400贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）23400借：销售费用 4650应交税费应交增值税（进项税额）350贷：银行存款 5000（4）借：生产成本 18080管理费用 4520贷：应付职工薪酬 22600借：应付职工薪酬 22600贷：主营业务收入 20000应交税费应
7、交增值税（销项税额） 2600借：主营业务成本 16000贷：库存商品 16000（5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 7830贷：应交税费-未交增值税 78303.元隆棉布店为增值税一般纳税人，3 月份发生下列有关经济业务：（1）3 日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价 76 000 元，税款 12 920元，款已付出。（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为 100 000 元。（3）4 日，缴纳上月欠缴增值税款 21 000 元。（4）18 日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款 100 000 元，存入开户银行。要求：根据上述业务，编制相应
8、的会计分录。（1）借：商品采购 76000应交税费应交增值税（进项税额）12920贷：银行存款 88920（2）借：库存商品 100000贷：商品采购 76000商品进销差价 24000（3）借：应交税费未交增值税 21000贷：银行存款 21000（4）借：银行存款 100000贷：主营业务收入 85470.09应交税费应交增值税（销项税额）14529.91借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000借：商品进销差价 24000贷：主营业务成本 240004. 某电冰箱生产企业 2012 年 5 月发生下列业务： （1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普
9、通发票，支付款项 10000 元； （2）销售 200 立升冰箱 1000 台，发票注明每台不含税价格 1000 元，款项已存入银行； （3）支付电费，取得增值税发票，价款 25000 元，税款 4250 元； （4）支付水费，取得增值税发票，价款 5000 元，税款 300 元； （5）销售自用过的旧机器一台，原价 10000 元，售价 10400 元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金 1170 元。要求：根据以上经济业务编写会计分录。（1） （我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）（2）借：银行存款 1170000贷：应交税费应交增值税（销项税额）170000主营业务收入
10、1000000（3）借：管理费用 25000应交税费应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款 29250（4）借：管理费用 5000应交税费应交增值税（进项税额）300贷：银行存款 5300（5）借：银行存款 10400贷：固定资产 10000应交税费未交增值税 200营业外收入 200（6）借：现金 1170贷：其他业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额）1705. 天化工厂系增值税一般纳税人。该企业 2012 年发生下列业务：（1）8 月 2 日购入甲材料 4 000 公斤，6 元/ 公斤，支付运杂费 2 800 元（其中运输发票上列明的运费为 2 000 元） ，增值税进项税额
11、为 4 080 元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。（2）9 月 6 日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5 000 千克，11 元/千克，增值税进项税额为 9 350 元，支付运杂费为 650 元，其中运费发票金额为 500 元，应抵扣的运费进项税额为 35 元。采用验单付款。（3）10 月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。10 月份该企业用电总价 20 000 元，其中：生产用电的电价为 18 000 元，职工生活用电的电价是 2 000 元。电力公
12、司开来的增值税专用发票，电价 20 000 元，税额 3 400 元，价税合计 23 400 元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。（4）10 月份接受参加联营的 A 企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价 256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 元；假设确认 A 企业的注册资本份额为 250 000 元。（5）11 月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 16 000 元，支付加工费 3 600元和增值税额 612 元。支付给承运部门的往返运杂费 380 元，其中运费 300
13、 元。（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品 360 件，600 元/件，增值税额 36 720 元，开出转账支票，支付代垫运杂费 1 000 元。货款尚未收到。要求：计算该企业 2012 年的相关业务编写相应的会计分录。（1）借：原材料 26660应交税费应交增值税（进项税额）4220贷：应付票据 30880（2）借：原材料 55615应交税费应交增值税（进项税额）9385贷：银行存款 65000（3）借：制造费用 18000应付工资 2340应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 23400（4）借：原材料 256410应交税费应交增值税（进项税额）43590贷：实收
14、资本 300000（5）借：委托加工物资 19959应交税费应交增值税（进项税额）633贷：原材料 16000银行存款 4592（6）借：应收账款 253720贷：主营业务收入 216000应交税费应交增值税（销项税额）36720银行存款 10006. 某商业企业由国外进口 A 商品一批，完税价格 400 000 美元，采取汇付结算方式，关税税率为 20%，增值税率为 17%，另外支付国内运杂费 2 400 元（其中：运费 2 000 元，增值税进项税额 140 元） 。该企业开出人民币转账支票 3 200 000 元，从银行购入 400 000 美元，转入美元存款户。当日外汇牌价 1:6.0
15、0。要求：根据以上资料，做账务处理。（这道题目有点问题，开出人民币是 320 万，但是外汇牌价是 1:6）借：银行存款美元 2400000贷：银行存款人民币 2400000借：库存商品 2400000贷：银行存款美元 2400000借：库存商品 482260应交税费应交增值税（进行税额）489740贷：银行存款 9720007. 红叶卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶 55 000 元,A 厂收取加工费 20 000 元,增值税 3 400 元。要求：计算 A 厂应代扣代缴消费税 ,并做相应的会计处理。A 厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/
16、 （1-30% ）*30%=32142.86（元）借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000借：委托加工物资 20000应交税费应交增值税（进行税额） 3400贷：银行存款 23400借：应交税费应交消费税 32142.86贷：银行存款 32142.86借：原材料 75000贷：委托加工物资 750008. 某企业销售 A 产品 100 件，成本价 350 元/ 件，售价 500 元/件，每件收取包装物押金 9 360 元、包装物成本价为 70 元/件。该产品是征收消费税产品，税率为 10%。要求：根据以上业务编写会计分录。借：银行存款 67860贷：主营业务收入 50000应交税费应
17、交增值税（销项税额） 8500其他应付款 9360借：营业税金及附加 5000贷：应交税费应交消费税 5000借：应交税费应交消费税 5000贷：银行存款 5000借：其他应付款 9360贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本 800贷：应交税费应交消费税 800借：应交税费应交消费税 800贷：银行存款 8009. 某汽车制造厂 10 月份发生有关业务如下：（1）6 日，对外销售气缸容量 2.2 升以上乘用车 15 辆，每辆出厂价 16 万元、价外收费 1 万元，对外销售气缸容量 2.0 升的乘用车 15 辆，每辆出厂价 11 万元、价外收费 0.6
18、 万元，开出专用发票，以银行本票收讫。（2）18 日，某单位退回上月购买的气缸容量 2.4 升以上的乘用车 1 辆，价款 21 万元，据“证明单”开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。（3）20 日，以自产乘用车（气缸容量 2.0 升）18 辆向市出租汽车公司投资。双方协议，每辆汽车价款 8 万元、账面成本 6 万元。（4）23 日，将自产的小客车 2 辆自用，该类小客车（气缸容量 3.0 升）无对外销售价格，已知每辆生产成本 7.5 万元。（5）28 日，以自产乘用车（气缸容量 3.5 升）3 辆换回企业所需原材料，每辆乘用车生产成本 12 万元，支付相关费用 2200 元，不涉及补
19、价。该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。要求：根据以上资料，作出有关消费税、增值税的会计处理。（1）借：银行存款 497.85贷：主营业务收入 425.51应交税费应交增值税（销项税额）72.34借：营业税金及附加 31.39贷：应交税费应交消费税 31.39（2）借：主营业务收入 21应交税费应交增值税（销项税额）3.57贷：银行存款 24.57借：应交税费应交消费税 1.89贷：营业税金及附加 1.89借：银行存款 1.89贷：应交税费应交消费税 1.89（3）借：长期股权投资 175.68贷：主营业务收入 144应交税费应交增值税（销项税额）24.48应交税费应交消费税 7.2借
20、：主营业务成本 108贷：库存商品 108（4）借：固定资产 20.34贷：库存商品 15应交税费应交增值税（销项税额）3.13应交税费应交消费税 2.21（5）借：原材料 60.87贷：主营业务收入 51.84应交税费应交增值税（销项税额） 8.81银行存款 0.22借：营业税金及附加 12.96贷：应交税费应交消费税 12.96借：主营业务成本 36贷：库存商品 3610.某保险公司（营业税税率 5%）6 月份有关收入如下：（1）人身险业务保费收入 8 万元。（2）财产险业务保费收入 18 万元。（3）利息收入 12 万元。（4）手续费收入 5 万元。要求：根据上述资料，计算企业应交营业税
21、，并编制相应的会计分录。企业应交营业税=（8+18+12+5）*5%=2.15（万元）借：营业税金及附加 2.15贷：应交税金应交营业税 2.1511.某建筑公司（非房地产开发企业）3 月份有关收入如下：（1）工程承包总收入 4000 万元，其中支付给某工程队分包工程价款 200 万元，对方（甲方）提供材料 400 万元，另外取得机械作业收入 300 万元（2）出售一处附属建筑物，原价 500 万元，已使用五年，提取折旧费 100 万元，出售价格为 600 万元。要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税，并进行相应的会计处理。应交营业税=（4000-200+400）*3%+300*3
22、%+(600-500)*5%=140(万元)代扣营业税=200*3%=6（万元）（1）借：银行存款 4300贷：主营业务收入 3800其他业务收入 300应付账款分包款 200借：营业税金及附加 126其他业务成本 9贷：应交税费应交营业税 135借：应付账款分包款 6贷：应交税费应交营业税 6借：应付账款分包款 294贷：银行存款 294（2）借：固定资产清理 400累计折旧 100贷：固定资产 500借：银行存款 600贷：固定资产清理 400营业外收入 200借：营业外税金及附加 5贷：应付账款分包款 5借：应交税费应交营业税 5贷：银行存款 512.A 建筑工程自 8 月份工程承包收入
23、 1 000 000 元，其中支付给 B 工程队分包工程价款200 000 元，对方（甲方）提供材料 100 000 元；另外，取得机械作业收入 200 000 元。要求：根据上述资料，编写会计分录。借：银行存款 1200000贷：主营业收入 800000应付账款分包款 200000其他业务收入 200000借：营业税金及附加 27000其他业务成本 6000贷：应交税费应交营业税 33000借：应付账款分包款 6000贷：应交税费应交营业税 6000借：应付账款分包款 194000贷：银行存款 19400013.企业在 2008 年至 2011 年间每年应税收益分别为：-500 万元、200
24、 万元、200 万元、100万元，适用税率始终为 25%，假设在 2008 年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，无其他暂时性差异。要求：根据相关凭证，编写会计分录。借：递延所得税资产 125贷：所得税费用 12514.某企业于 2011 年 12 月 31 日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为 100 万元，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为 25%。要求：确认递延所得税负债并做会计处理。（这一题要求不全，没有说机器用了多久，我就把
25、现在的时间作为 2012 年 12 月 31 日，也就是机器用了一年）账面价值=100-100/10=90计税基础=100-100/10*2=80递延所得税负债=（90-80）*25%=2.5（万元）借：所得税费用 2.5贷：递延所得税负债 2.515.第 1 年 12 月 26 日，AB 公司购入一台价值 80 000 元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为 4 年，财务会计采用直线法计提折旧（不考虑残值） ，税务会计采用年数总和法计提折旧（不考虑残值） 。假定 AB 公司每年的利润总额均为 100 000 元，无其他纳税调整项目，所得税税率为 25。要求：根据上述资料，做相关会计处理。第
26、 2 年底设备账面价值=80000-80000/4=60000（元）计税基础=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）递延所得税负债=（60000-48000）*25%=3000（元）借：所得税费用 3000贷：递延所得税负债 300016.A 公司 2011 年度利润表中利润总额为 1 200 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。2011 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：（1）2011 年 1 月 2 日开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计
27、提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业提供现金捐赠 200 万元。（3）当年度发生研究开发支出 500 万元，较上年度增长 20%。其中 300 万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的 l50%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为 300 万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（4）应付违反环保法规定罚款 100 万元。（5）期末对持有的存货计提了 30 万元的存货跌价准备。要求：根据以上业务做会计处理。差异项目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异存货 8 000 000 8 300
28、000 300000固定资产：固定资产原价 6 000 000 6 000 000减：累计折旧 1 2000 000 600 000减：固定资产减值准备0 0固定资产账面价值 4 800 000 5 400 000 600000无形资产 3 000 000 0 3000000其他应付款 1 000 000 1 000 000总计 3000000 900000借：所得税费用 3125000递延所得税资产 225000贷：递延所得税负债 750000应交税费应交所得税 260000017.资料：（1）某煤矿 3 月份外销自产原煤 10 万吨，外销以自产原煤加工的选煤 20 万吨（核定选煤综合回收率
29、 75） ；原煤资源税 0.9 元/吨。（2）某油田 1 月销售天然气 10 万元（资源税税率 8%） ，其中 4 万元用于本油田职工生活，其余外销。（3）某盐场 8 月份购进液体盐 8 万吨（资源税 3 元/吨） ，支付价款 200 万元；经加工，制成精制盐 6 万吨（资源税 20 元/吨） ，售价 650 万元。该企业按旬预缴资源税，上月实际缴纳资源税 54 万元，下月初结清税款。要求：根据上述资料，计算应缴资源税，并做出相应的会计处理。（1）应缴资源税=（10+20/0.75）*0.9=33（万元）借：营业税金及附加 33贷：应交税费应交资源税 33（2）应缴资源税=10*8%=0.8（
30、万元）借：营业税金及附加 0.48应付职工薪酬 0.32贷：应交税费应交资源税 0.8（3）可抵扣的资源税=8*3=24（万元）应缴纳的资源税=6*20=120（万元）借：原材料 176应交税费应交资源税 24应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 234借：营业税金及附加 120贷：应交税费应交资源税 120（4）本月应交资源税=33+0.8+120-24=129.8（万元）借：应交税费应交资源税 183.8贷：银行存款 183.818.某房地产开发公司转让高级公寓一栋，共获得货币收入 7 500 万元，获得购买方原准备盖楼的钢材 2 100 吨（每吨 2 500 元） 。公司为取
31、得土地使用权所支付的金额 1 450 万元，开发土地、建房及配套设施等共支出 2 110 万元，开发费用共计 480 万元（其中：利息支出 295 万元，未超过承认标准） ，转让房地产有关的税金共付 47 万元。要求：根据上述资料，计算企业应交土地增值税，并作相应的会计分录。收入额750021000.258025（万元）扣除项目金额（14502110）（120）295178474792（万元）其他开发费用实际支出比例（480295）（14502110）18535605.2超过 5的限额，按 5计算如下：（14502110）5178（万元）增值额802547923233（万元）适用级次3233479267.5（）应纳税额323340479251053.6（万元）
