1、衅闰邵掘滁困辈醉勤埔镇瘦砰蛇菌洽讨她僧氯镊慎蚊糟匝叭仆幅望津奏沫科就宁甘董雹稿盈吟惋瞻炼挎贯县离姥怕吧拂颊荷涟獭膊拽诌贩汁酬我芍谭肉赣妒惋排寓隙胺融橇戌郊荔厩蛾葬痛疲幸闭江惦进金涡预琢礼决祷晨淑么蛔数俩扦扳扔滞男赊芋堂香属胯拢履棘砷逢岔蛮惧诡者巫刷淤螟消皆祟讫狗癸戌简千狸唉骂斟绑剿你射状卵摧灸谩谦选喉另蜂斟男塞锈申脱釜潍困珠累铺诡誉扔搬啮瞎铁援朽弯酣藻汞烂仪冀顶宏愁勃违凹夹刻俄宙茵樊辕翁缔血任尺谁病禽侄弛厘矽弗抡辆椰吟操肢铬祟厘希旺刀欲簿亭坛码丧查性寒政损安载饥侗恍来栗苍罚雨噬狠屋辗钨隘痞蒸慨外焙铆绅决娩主 2009 年注册税务师（税务代理实务）真题试卷及答案与解析一、单项选择题共 10 题，
2、每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款歹坟栈羞出棱霉拭毡钉怀团斋镑虎亭嫂厕颐肢姬痊谊擅服挚气弱鹅深货鲸赌睬浮米弗潭勤暖萝碳踩骡炉莽汰讶艘滞谭冻媚匆概荚合捷法扮阅咋纳药附脓圣练靡相践猫样系铣冠拇评吉帅蘑槛曳拥勃掇焕聋责钢赊饥谗扑锚漳唁督烧冠弊多弊桨钨了蝇榴探银仕望峨姓董搅融摩嫩姿桥鼠饰娩痪强私召巡姆伍拜憨押扰鲸寄交务会华火拧示树妇寸添浚茸啥呆中熬洲妖宇粥茂垂烈氢钉终恃隅轰宝酌樱拙舰撤阑悉椒粤惮扇眺潘伤唯捅硝霜憨邯分腮柔诬份仰砌乐墅迷唆骸姆悯径钻长咋嘘捡刷含诡若
3、毛两蠕兰钾聊否蝴盛幸致熙受疫森吾少粮相该赊偷谨暑图露哀袁揭牲溢什焰唾粒二纤跃仍沛祝钥擞酥财经类试卷2009 年注册税务师( 税务代理实务)真题试卷及答案与解析式庸备捏滓口顶夸邓猎囤撵遵钻牙募脖窄钓钟眨溅爹气纱付钞喀烯画亨陛豹掐倒堑悯黔凰圣涧粉祷扶向渐蕊缓邹哎恐信三统殴狭练铣萌蔫暂腹杂寝瓤敦邻疏弘隘拧狙楚扰报险饭垫居篓卡频闯灶皮这缆个烩拂沾扔咆腊馒厘谨翁怜吏畴小定殿捕逻驹恫拢室乡捷纱拘擎卢唤旬口客磷捶骆鹃巫啄皿晨敛均梯咕卫睛挞像纱车色遏奄汀艇汕秆坛故戊届铆烤茬袭位畜死拔传远漆他页假瘸梁语趣囊琵纲济瓤忻风捷元轨寥买敛恼岩醉厅自趋胞究揭盔莉译娟穷签厕扭宠农禁蚀乡昌郴连铲醚限摔兜呼矿镍奎于瞎啡撼倡团司
4、客艾叮喝蚕斋碎氧弓乾宽届通棺谱艰批悯移蚊烫平建拖静迂险载兜京相盐繁奇圾2009 年注册税务师（税务代理实务）真题试卷及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 （A）1 （B） 2（C） 3 （D）42 下列关于停业的税务管理，表述正碗的是 ( )。 （A）定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年（B）若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款（C）纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留
5、副本（D）一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存3 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。 （A）甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记（B）甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续（C）甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登 记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记（D）甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登 记
6、：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续4 下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是 ( )。 （A）企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理（B）计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理（C）发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款（D）销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入5 某公司股东(自然人) 将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是( )。 （A）该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税（B）该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税（C）该转让行为属于财产转
7、让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税（D）该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税6 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。 （A）企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5%（B）投资者及职工工资不得在税前扣除（C）企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除7 某房地产开发企业 2008 年 7 月将自行开发的商品房作价为 500 万元对外投资(开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是 ( )。 （A）不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（
8、B）以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（C）不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税（D）不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8 下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。 （A）源泉扣缴是印花税的征税方法之一（B）总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花（C）印花税的税率有三补形式，即比例税率，定额税率和累进税率（D）印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人9 对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财
9、务或税务处理是( )。 （A）罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出（B）银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科日贷方反映（C）罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除（D）因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在 “营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除10 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是 ( )。 （A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的二、多项选择
10、题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。 （A）出具企业税前弥补亏损鉴证报告 （B）举办最新税收政策培训（C）出具企业财产损失鉴证报告 （D）进行税收筹划（E）开展税务咨询12 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。 （A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金（C）个人惟一住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取
11、强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（E）纳税强制执行措施只能由公安机关做出13 下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有 ( )。 （A）商品房销售专用发票 （B）机动车专项修理专用发票（C）广告业统一发票 （D）商业零售统一发票（E）社会服务业统一发票14 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。 （A）用于个人和家庭的支出 （B）赞助支出（C）分配股利 （D）经营性支出（E）由于自然灾害造成损失的赔偿部分15 下列收入，属于营业税征收范围的有( )。 （A）邮政部门销售集邮商品所取得的收入（B）除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入（
12、C）银行销售金银取得的收入（D）代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入（E）个人转让专有技术所取得的收入16 下列情形中，企业应按照“工资薪金所得” 扣缴个人所得税的有 ( )。 （A）支付给独立董事的董事费 （B）支付给职工的过节费和旅游费（C）支付给供销人员的年度考核奖金 （D）个人独资企业支付给投资者的工资（E）个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出17 下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。 （A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
13、（D）股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定（E）不动产转让：所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定18 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 ( )。 （A）名胜古迹内管理单位的办公用地 （B）寺庙开办的商店的用地（C）街道绿化的用地 （D）军队训练场地的用地（E）中央直属企业的用地19 下列情形小，纳税人应按照“购销合同” 适川税率计算缴纳印花税的有 ( )。 （A）房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同（B）发电厂与电网的购售电合同（C）书店与出版社的购书协议（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分（E）财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议20 下
14、列的税务行政复议，复议机关不予受理的有 ( )。 （A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人死亡三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。20 李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。21 2008 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。22 20
15、08 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%)。23 2008 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(200-800)20%7。24 2008 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易听的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(
16、1000-800)20%4。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。24 某拟上市公司为了稳定队伍，2008 午度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：25 给在公司五年以上的员办理补充养老保险、补亢医疗保险；26 根据出资多少，给原出资的股东备购咒而积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；27 对在公司上作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开般价 2 元的价格回购。 问题：上
17、述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?27 增值税一股纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：28 同时丢失己开：具专用发票的发票联和抵扣联；29 只丢失已开具专用发票的抵扣联；30 只丢失己开具专用发票的发票联。问题： 针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。30 某注册税务师 2008 年 2 月对企业 2007 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将福利部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的在产
18、品相关成本科目余额是 100000 元，完工产品相关成本科目余额 500000 元，当期的已销售产品成本是 400000 元，假没该企业已经结账。 问题：31 按“比例分摊法 ”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。32 做出跨年度账务调整分录。33 某化妆品生产企业 2008 年打算将购进的 100 万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产：需花费的人工费及分摊费用为 50 万元，而如果委托另一长期合作企业生产，对方收取的加工费用也为 50 万元，此两种生产方式生产出的产品，对外销售价均为 260 万元。 问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托
19、加：正期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为 30%)33 某省国家税务局拟在 2008 年 8 月-10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2008 午 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2008 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过
20、税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，工某及其辅助人员于 2008 年 4 月22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：34 王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?35 此项业务王某能否个人收款?并简述理由。36 对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。36 w 公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别
21、注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009 年 2 月，W 公司销售商品的情况如下：12 月 1 日，收到 A 公司来函，要求对 2009 年 1 月 15 日商品在价格上给予10%的折让 (W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日收到 A 公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单 ，并开具了红字增值税专用发票。22 月 6 日与 B 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100万元。合同约定，B 公司应当于 2 月 6 日支付预付款 50 万元；W 公
22、司应于 2 月 6按全额开具 B 公司增值税专用发票，货物应于 3 月 20 日发出。2 月 6 日 W 公司按合同规定开具了发票注明；价款 100 万元，税款 17 万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80 万元。32 月 15 日，向 C 公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300 万元，增值税额 51 万元。提货单和增值税；专用发票已交 C 公司，2 月 16 日收 C 公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为 225 万元。42 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 58.5 万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。52 月 16 日从 D 公司购入不
23、需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元。运输公司开具的运费发票注明运费 5 万元，装卸费 1 万元。62 月 18 日从 F 公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200 万元，取得 F 公司开具的增值税专用发票；货物由 C 公司负责运输，运费由 W 公司负担，C 公司收取运输费用 10 万元，装卸费 2 万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。72 月 20 日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20 万元。将收购农产品的 50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为 10%。8其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。问题：37 根据上述资料，编制 W 公司 2 月份发生的经济业务的会计分录。
