1、 第 3次作业 一、单项选择题（本大题共 20分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 甲公司所得税税率 33，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除， 2006年 10月以 500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价， 2007年 5月乙公司分配 2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从 2007年 1月 1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价， 2006年末该股票市价为 400万元，该会计政策变更对甲公司 2007年的期初留存收益影响为（ ）万元。 A. 100 B. 95 C. 67 D. 63.65 2
2、. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款 300 万元，增值税 51万元，实际收到乙公司支付的银行存款 351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。下列抵销分录中正确的是（ ）。 A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300 B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 300 C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务 收到的现金 351 D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 351 3. 某企业采用资产负债表债务法核算所得
3、税，上期适用的所得税税率为15， “ 递延所得税资产 ” 科目的借方余额为 540万元，本期适用的所得税税率为 33，本期计提无形资产减值准备 3720 万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回 720 万元，本期 “ 递延所得税资产 ” 科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 A. 贷方 1530 B. 借方 1638 C. 借方 2178 D. 贷方 4500 4. 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（ ）。 A. 在发现当期报表附注中做出披露 B. 作为发现当期的会计差错更正 C. 按照资产负债表日后调整事项的处
4、理原则作出相应调整 D. 按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出披露 5. 下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A. 企业追加投资使得对被投资单位由重大影响变为控制，从而使得长期股权投资的核算方法由权益法变为成本法 B. 由于执行新的企业会计准则使得对子公司长期股权投资的核算由权益法变为成 本法 C. 企业以往为临时需要而租入的设备按照经营租赁会计处理方法核算，而本年度以融资租赁方式租入的设备按照融资租赁会计处理方法核算 D. 企业对领用低值易耗品的核算由一次计入费用改为五五摊销法 6. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年 4月 12日，甲公司
5、收到一张期限为 2个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200万美元，当日即期汇率为 1美元 =7.8元人民币。 2007 年 6月 12日，该公司收到票据款 200万美元，当日即期汇率为 1美元 =7.78元人民币。2007年 6月 30日 ，即期汇率为 1美元 =7.77 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A. 2 B. 4 C. 6 D. 8 7. 甲公司 2012年 3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2010 年 10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2010 年应摊销的金额为 120 万元， 2011年应摊销的金额为
6、480万元。 2010年、 2011 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要前期差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2012年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。 A. 270 B. 243 C. 360 D. 90 8. 2010年 3月，母公司以 1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为 800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制 2010年合并财务报表时，因与该设备相
7、关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。 A. 180 B. 185 C. 200 D. 215 9. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为 1 欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为 1欧元 = 10.4 元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有 100万欧元，折合人民币 950万元，本期取得净利润 200万欧元，计提盈余公积 20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。 A. 2786 B. 2990 C. 3020 D. 1836 10. 甲公司有一个子公司（乙公司）， 2010 年度甲公司和
8、乙公司个别现金流量表中 “ 销售商品、提供劳务收 到的现金 ” 项目的金额分别为 1 500万元和 1 000万元， “ 购买商品、接受劳务支付的现金 ” 项目分别为 1 800万元和 800万元。 2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金 200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中 “ 销售商品、提供劳务收到的现金 ” 项目的金额为（ ）万元。 A. 3 000 B. 2 600 C. 2 300 D. 2 900 二、多项选择题（本大题共 30分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 以下正确的会计差错处理方法有 ( )。 A. 本期发现本期的会计差错，调整本期相关项目 B. 本期 发
9、现重大前期差错，调整留存收益和会计报表其他有关项目的期初数 C. 本期发现非重大前期差错，调整发现当期会计报表相关项目的期初数 D. 本期发现重大前期差错，调整本期相关项目 E. 本期发现非重大前期差错，应当调整发现当期与前期相同的相关项目 2. 关于子公司少数股东分担当期亏损超过其在子公司期初所有者权益所享有份额部分，在合并资产负债表中的反映，下列说法中不正确的有（ ）。 A. 不做处理 B. 应当冲减母公司的所有者权益 C. 公司章程或协议规定少数股东有义务承担，且少数股东有能力予以弥补的，应当冲减 少数股东权益 D. 公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，应当冲减母公司的所有者权益
10、3. 下列项目中，不能采用追溯调整法的有（ ）。 A. 会计政策变更的累积影响数不能确定 B. 应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定 C. 企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁 D. 因不可抗力可能使当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算 E. 会计政策变更累计影响数能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法 4. 关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的 有（ ）。 A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投
11、资收益后的金额确定 B. 企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额 C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额 D. 借款存在折价或者溢价的，应当按照实 际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额 E. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额 5. 企业发生
12、的下列事项中，应作为重要差错更正的有（ ）。 A. 由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限 B. 根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎原则，多提了存货跌价准备 C. 由于出现新技术，将专利权的摊销年 限由 8年改为 5年 D. 鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法 6. 下列说法正确的有（ ）。 A. 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币。 B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 C. 企业变更
13、记账本位币不会产生汇兑差额 D. 企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额 E. 外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后 的金额 7. 长江公司 2009年度所得税汇算清缴于 2010 年 2月 28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于 2010年 4月 25日对外报出，实际对外公布日为 2010年 4月 30 日。 长江公司财务负责人在对 2009年度财务报告进行复核时，对 2009年度的以下交易或 事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的 (1)、 (5)项于 2010年 2月24日发现， (2) 、 (3)、 (4)、 (6)
14、项于 2010 年 3月 5日发现： (1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司 20的股份，共计 1800万股 。因甲公司欠长江公司 3000万元，逾期未偿还，长江公司于 2009 年 4月 1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。同年 9月 29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。 长江公司于 9月 30 日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。至 2009年 12月 31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。 长江公司
15、于 2009年 12月 31日进行会计处理如下： 借：其他 应收款 3000 贷：营业外收入 3000 (2) 2009年 12月 1 日， A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系 2008年 12月 10日购入的，原价为 200万元，预计摊销年限为 l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。 A公司于 2009年 12月 1日的相关会计处理为： 借：利润分配 未分配利润 18 盈余公积 2 贷：累计摊销 20 (3)2009年 8月 12 日，长江公司为研制新产品 ，研究期
16、间共发生材料费、人员工资等 500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销 100万元，计入管理费用。对于涉及的所得税影响，会计处理如下： 借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100 (4)2009年 11月 1 日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧 300万元，账面价值为 500万元。 2009年 11 月 1日，该写字楼的公 允价值为 700万元。长江公司所做的相关会计处理如下： 借：投资性房地产 成本
17、 500 投资性房地产累计折旧 300 贷：投资性房地产 800 (5)2009年 9月 6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从 2010年 6月 1日起，关闭 X产品生产线。该重组计划已制定完毕，并于当年12月 10日经董事会正式批准。但尚未对外公布。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为 86万元，相关厂房的租赁撤销费支出 50万元，剩余职工再培训支出为 40 万元。假定税法规定该费用实际发生时 可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。 2009年对该事项的处理为： 借：管理费用 86 营业外支出 50 贷：预计负
18、债 136 借：递延所得税资产 34 贷：所得税费用 34 下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。 A. 事项（ 1） B. 事项（ 2） C. 事项（ 3） D. 事项（ 4） E. 事项（ 5） 8. 长江公司 2009年度所得税汇算清缴于 2010 年 2月 28日完成。长江公司2009年度财务报告经董事会批准于 2010年 4月 25日对外报出，实际对外公 布日为 2010年 4月 30 日。 长江公司财务负责人在对 2009年度财务报告进行复核时，对 2009年度的以下交易或 事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中于 2010年 2月 24 日发现。 2009年 9月
19、 6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年 6月 1日起，关闭 X产品生产线。该重组计划已制定完毕，并于当年 12月 10日经董事会正式批准。但尚未对外公布。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为 86万元，相关厂房的租赁撤销费支出 50万元，剩余职工再培训支出为 40万元。假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。 2009年对该事项的处理为： 借：管理费用 86 营业外支出 50 贷：预计负债 136 借：递延所得税资产 34 贷：所得税费用 34 针对该事项，下列说法正确的有（
20、）。 A. 重组义务不属于债务重组 B. 重组义务在企业承担了重组义务并满足预计负债确认条件时确认负债 C. 调减 2009年资产负债表 “ 预计负债 ” 项目 136万元 D. 转回确认递延所得税资产 34万元 E. 调减 2009年净利 润 102万元 9. 乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。 2009年 6月 1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25万元（不含增值税），销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有（ ）。 A. 调减未分配利润项目 12万元
21、 B. 调减未分配利润项目 10.5万元 C. 调减固定资产项目 12万元 D. 调减固定资产项目 7.5万元 10. 下列有关合并资产负债表的抵销处理，正确的有（ ）。 A. 母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销 B. 在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示 C. 母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备 D. 母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目 三、判断题
22、（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 交易性金融资产因资产负债表日后市 价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（ ） 2. 以非现金资产偿还债务，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入。（ ） 3. 母公司在报告期内处置子公司，报告期末编制合并现金流量表时，不应将子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。（ ） 4. 待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。（ ） 5. 编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调
23、整。（ ） 四、计算题（本大题共 35 分，共 5 小题，每小题 7 分） 1. 2009年 1月 20 日， A公司与 B公司签订购买 B公司持有的 C公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C公司 2009年 5月 30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C公司 80股权的合同执行情况如下： 2009 年 3月 15日， A公司和 B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C公司 2009年 5月 30日净资产评估值为基础，经协商，双 方确定 C公司80股权的价格为 18 000万元
24、， A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。 A公司作为对价的交易性金融资产 2009年 6 月 30日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009年 6月 30日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600万元，公允价值为 8 000万元。 A 公司和 B公司均于 2009年 6月 30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009年 6月 30日对 C公司董事 会进行改组，并取得控制权。 2009 年 6月 30日， C公司可辨认净资产的账面价值
25、与公允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 600万元，未分配利润为 5 400万元。 A公司和 B 公司合并前不存在关联方关系。 （ 2） C公司 2009年度实现净利润 3 000万元（其中 2009年 7月 1 日至 12月31日实现净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200万元； 2009年 8 月 1日宣告分派 2008年度现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润 2 400万元，提取盈余公积 240万元， 2010年宣告分派 2009年度现金股利 800万元，现金股利均于宣告分派当年
26、收到。 （ 3） A公司 2009年销售 100件甲产品给 C 公司，每件售价 6万元，增值税税率为 17，每件成本 5万元，货款未收到， C公司 2009年对外销售 60件。2010年 6月 30日 A 公司又出售 1件乙产品给 C公司，售价 450万元，增值税税率为 17，成本 350万元，货款未收到， C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010年末，甲、乙产品涉 及的款项均未支付。 C公司 2010 年对外销售 2009年从 A公司购进的甲产品 30件。 （ 4） 2010年 4月 10 日， A公司取得非关
27、联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7月份 A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500万元，成本为 300万元，至年末 A公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25， A公司对应收 C公司的账款按 10计提 坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A公司 2010年 12月 31日合并 C公
28、司财务报表的投资收益与利润分配抵销分录。 2. 2009年 1月 20 日， A公司与 B公司签订购买 B公司持有的 C公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C公司 2009年 5月 30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对 C公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C公司 80股权的合同执行情 况如下： 2009 年 3月 15日， A公司和 B公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C公司 2009年 5月 30日净资产评估值为基础，经协商，双方确定 C公司80股权的价格为 18 000万元， A公司以一项交易性金融资产和一
29、项土地使用权作为对价。 A公司作为对价的交易性金融资产 2009年 6 月 30日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000万元），公允价值为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009年 6月 30日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600万元，公允价值为 8 000万元。 A 公司和 B公司均于 2009年 6月 30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009年 6月 30日对 C公司董事会进行改组，并取得控制权。 2009 年 6月 30日， C公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为 20 000万元，其
30、中：股本为 12 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 600万元，未分配利润为 5 400万元。 A公司和 B 公司合并前不存在关联方关系。 （ 2） C公司 2009年度实现净利润 3 000万元（其中 2009年 7月 1 日至 12月31日实现 净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200万元； 2009年 8 月 1日宣告分派 2008年度现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润 2 400万元，提取盈余公积 240万元， 2010年宣告分派 2009年度现金股利 800万元，现金股利均于宣告分派当年收到。 （ 3） A公司 2009
31、年销售 100件甲产品给 C 公司，每件售价 6万元，增值税税率为 17，每件成本 5万元，货款未收到， C公司 2009年对外销售 60件。2010年 6月 30日 A 公司又出售 1件乙产品给 C公司，售价 450万元，增值税税率为 17，成 本 350万元，货款未收到， C公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 C公司 2010 年对外销售 2009年从 A公司购进的甲产品 30件。 （ 4） 2010年 4月 10 日， A公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够
32、对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7月份 A公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500万元，成本为 300万 元，至年末 A公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25， A公司对应收 C公司的账款按 10计提坏账准备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A公司 2010年 12月 31日合并 C公司财务报表的内部应收账款的抵销分录
33、。 3. 甲有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%。甲公司的会计政策是固定资产采用直线法计提 折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留小数点后两位。甲公司 2005 年 2007年发生如下经济业务事项： (1)2005年 2月 1日甲公司开发一项新项目，乙公司以一台新设备作投资，用于新项目。本设备在乙企业的账面原值为 200 万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为 200万元（假定是公允的）。按照投资协议
34、规定，甲公司接受投资后，乙公司占增资后注册资本 800万 元中的 20%。该设备预计使用年限 5年，假设净残值率为 4%。 (2)2005年 3月 1日，新项目投产，生产 A 产品。甲公司购入生产 A 产品的丙材料 117万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税 17万元。另外支付运杂费 3万元，其中运费为 2 万元，可按 7%的扣除率计算进项税额抵扣。 (3)2005年 12月，资产计提减值准备。已知丙材料年末时，实际成本 150万元，市场购买价格为 145万元；生产的 A产品的预计售价为 225万元，预计销售费用及税金为 10 万元，生产 A产品尚需投入 100万元，生
35、产 A产品的总成本为 250万元。 (4)2005年 12年 31 日，由于生产的 A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为 140万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为 4年，预计净残值为 0.8万元。 (5)2006年 7月 1日，由于新项目经济效益很差，甲公司决定停止生产 A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为 70万元，计提的跌价准备为 35万元。丙材料销售后，取得收入 50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入银行。 (6)2006年 7月 1日 A产品停止生产后，设备已停止使用。 9月 5日甲公司将设备与丁公司的钢材相交换，
36、换入的钢材用于建造新的生产线。双方商定设备的公允价值为 100万元，甲公司收到丁公司支付的补价 6.4万元。假定交易不具有商业实质。 要求：编制甲公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换相关的会计分录。 4. 东大公司为上市公司，于 206 年 1月 31日销售一批商品给正保股份有限公司（以下简称正保公司），销售价款 7000 万元，增值税税率为 17。同时收到正保公司签发并承兑的一张期限为 6个月、票面年利率为 4、到期还本付息的商业承兑汇票。票据 到期，正保公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。 206 年 12月正保公司与东大公司进行债务重组，其相关
37、资料如下： （ 1）免除积欠利息。 （ 2）正保公司以一台设备按照公允价值抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为 70万元，计提的减值准备 28万元，公允价值为 322万元。以银行存款支付清理费用 14万元。该设备于 206 年 12月 31 日运抵东大公司。 （ 3）将上述债务中的 5600万元转为正保公司的 5600万股普通股，每股面值和市价均为 1元。正保公司于 206 年 12月 31日办理了有关增 资批准手续，并向东大公司出具了出资证明。 （ 4）将剩余债务的偿还期限延长至 208 年 12月 31日，并从 2007 年 1月 1日起按 3的年利率收取利息。并且，如果
38、正保公司从 207 年起，年实现利润总额超过 1400万元，则年利率上升至 4；如全年利润总额低于 1400万元，则仍维持 3的年利率。正保公司 207 年实现利润总额 1540 万元，208 年实现利润总额 840万元。 （ 5）债务重组协议规定，正保公司于每年年末支付利息。 （不考虑其他相关税费） 要求：编制东大公司与债务重组有关的会计分录。 5. 甲股份 有限公司为境内上市公司（以下简称 “ 甲公司 ” ）， 2007 年度财务会计报告于 2008年 3月 31日批准对外报出。甲公司 2007年度的所得税费用汇算清缴日为 2008年 3月 31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用
