1、中小企业内控管理工作的实践与思考 【摘要】随着社会主义市场经济的日益发展，中小企业在国内经济建设发展中所占据的地位和作用日益突出，但一些中小企业由于没有做好内控管理工作，导致经营管理过程中出现了很多问题和矛盾。本文结合笔者实际工作经验，分析了中小企业内控管理工作存在的突出问题，并从法人治理结构的完善、内控环境的优化、企业内控体系的构建以及内部审计监督工作四个方面探讨了中小企业内控管理工作的对策。 下载 【关键词】中小企业 内控管理 实施对策 一、中小企业内控管理工作存在的问题 （一）法人治理结构不健全 当前，虽然大多数中小企业已经设置了股东大会、董事会、监事会等法人治理结构，但是还有部分企业依
2、然存在产权不清的问题，没有建立明确的议事规则，导致法人治理结构流于形式。在具体工作中依旧有很多部门职能弱化，存在职权执行不到位的问题，导致企业内控制度执行力降低。部分中小企业的投资者也是企业管理者，在经营权与所有权没有实现完全分离的情况下，对企业经营行为无法实施有效监控，企业内控管理也常常被管理者所忽略。 （二）内部控制制度不完善 一些中小企业的内控管理制度不完善，并未真正覆盖企业内部所有 的部门与职工，并未真正落实到企业生产经营的各个方面，从而导致中小企业内部管理工作秩序混乱，会计核算不实，会计信息失真情况比较明显。其具体表现在下面两方面：其一，不相容职务分离失控，在中小企业内部不相容职务往
3、往由同一人担任，出现职务重合的问题；其二，中小企业预算管理工作不到位，预算管理工作的计划、协调以及控制作用有所弱化。 （三）内控制度执行随意性大 很多中小企业虽然已经制定了内部控制制度，但大部分都是执行相对简单的非正式的内控制度，仅仅是为了执行国家或者行业规定做了一些表面工作，没有建立 规范的报告制度以及正式的内控制度；即便是存在制度与授权，也存在较大的随意性和问题；还有部分中小企业并未制定书面化的管理制度，经常都是以管理者口头命令的形式来进行，往往会出现不按规定流程和制度办事的情况，内控管理工作的实际作用也大打折扣。 （四）内部审计职能弱化 由于中小企业业务经营活动相对单一，经营规模较小，通
4、常都会存在一人身兼数职的情况，这样就导致了企业内部岗位设置缺乏制约性，造成内控管理过程中监督管理环节的缺失，加之大部分的中小企业并未设置内审机构，即便是拥有内审机构的中小企业也并未 完全发挥出内部审计工作的实际作用，从而让企业在经营管理过程中无法科学的评价企业财会信息和各个部门的实际绩效。同时，企业管理者的主观意愿往往直接决定了内审机构职能的有效发挥，从而导致内审工作失去了原本的监督作用。 二、中小企业内控管理工作的实施对策 （一）进一步完善企业法人治理结构 只有进一步完善中小企业法人治理结构，才能够确保其内控管理工作得以有效开展。中小企业内部控制的先决条件便是规范完善的治理结构。中小企业应当
5、结合公司制企业要求来对组织结构进行搭建，从而为内控管理工作的开展 提供基本保障。企业必须要明确股东大会、董事会、监事会以及企业经理层的职责，避免企业高层管理者存在交叉任职或身兼数职的情况，创设良好的企业组织结构与权责分派体系；要建立完善企业股东大会、董事会以及监事会相互监督制约的机制，进一步规范决策流程；充分发挥企业董事会的职能作用，避免高层管理人员出现权力滥用的情况，最大限度的减少企业经营风险，确保企业股东和其他利益团体的合法利益不受损害。另外，中小企业必须结合现代企业管理理念，积极在产权制度以及治理结构上进行创新，站在股东的角度，将管理人员行使权力的过程中作为内控管理 的重点监督范围，确保
6、企业管理者决策的科学性。 （二）不断优化企业内部控制环境 良好的内部控制环境是确保中小企业内控管理制度得以贯彻落实的重要前提。中小企业内控管理工作的有效性在很大程度上和企业管理人员的思想认识相关，其次是职工的控制意识与行为。企业管理人员要树立内控意识，充分认识到企业内控管理工作的重要性，这是内控制度得以落实的关键条件；作为内控管理工作的执行者，相关管理人员自身素质和内控意识的高低非常重要。对于现阶段中小企业内部管理人员专业素质水平较低、现代管理知识缺乏等问题，我们必须 要加强对企业管理人员的培训教育，让其掌握更多的现代企业管理知识，提升其决策管理能力。另外，中小企业管理者还必须要进一步创新管理
7、理念，在新的发展形势下积极探索新的内控管理方法，注重和职工的沟通交流，为企业内控管理工作的有效开展营造良好的环境。 （三）建立完善企业内部控制体系 第一，要建立健全企业职能部门分离制度。中小企业要按照责、权、利相结合的原则，明确内部各个职能部门的权利与职责，按照各个职能部门的主要经营任务来划分岗位类别，确保相互联系的职位不会集中于一个人身上。各类经营业务在实际运行 过程中必须要通过各个不同的职能部门并确保在相关部门间进行相互检查，而检查者应不从属于被检查者，从而确保被检查出的问题能够有效的处理；第二，要建立完善授权批准制度。中小企业的内控管理工作是一项长期性系统性的工作，要确保内控管理的有效开
8、展，合理的授权是必需的。中小企业内部各个职能部门的权责应当得到授权，同时其权限也应当得以有效控制，并确保职能部门在授权范围内行使权力不会受到外界影响，从而确保管理目标的实现；第三，坚持完善预算控制制度，预算的编制应当充分体现企业经营管理目标。预算在实际执行过程中应允许通过授权批准 对其进行一定调整，从而保证预算结果与实际情况基本符合。 （四）强化企业内部审计监督职能 内部审计工作属于企业进行自我评价的活动，也是现代企业内控管理工作的重要内容。通过有效的内部审计能够帮助企业管理者了解企业其他管理制度的有效性，从而创造良好的企业内部控制环境。为了最大限度的发挥内审工作的作用，应当确保内部审计工作人
9、员的独立性，内部审计人员直接对企业最高管理者负责，对企业资产进行监督和保护。内部审计制度的实施能够科学的对企业财务活动与其他各项管理活动进行评价，比如说企业发展战略方针的落实 情况、企业财务活动的执行情况、企业会计信息的真实性、内控管理工作的协调情况等。一些中小企业因为受自身经济条件的限制，并未设置独立的内部审计机构，在这种情况下也可以由几名和职能部门不相容的员工负责审计监督工作。 三、结语 总而言之，中小企业内控管理工作是一项长期性的工程，是中小企业实现现代化经营管理和长远发展的基础。所以，中小企业管理人员既不能够闭门造车，也要避免生搬硬套，必须结合自身企业发展的实际情况，积极的探索与尝试，逐渐构建一套科学全面的动态内控管理机制，并将其应用在中小企业生产经营 管理工作的全过程。只有这样才能够真正实现我国中小企业的跨越式发展。 参考文献 刘双华 .如何建立中小企业的内控管理机制 J.商业现代化 .2014（ 01）：45. 曹建英 .解析常见中小企业内控的改进方式 J.现代商业 .2014（ 02）：29. 李娜 .中小企业如何改善内控管理 J.商业现代化 .2014（ 18） 70.
