1、关于企业内部控制与财务风险的探析摘要：随着市场经济的日益复杂化，企业面临的财务风险也越来越多样化。无论是筹资、投资还是管理、分配等都会因为业务的日益复杂而面临更大的风险。企业想要获得更好的发展，必须加强企业内部管理，尤其是加强企业内部控制的管理与执行。 关键词：企业；财务风险；内部控制；措施 中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0151-02 风险是影响目标实现的某一事件的不确定性。风险=结果可能性程度，通俗的来讲就是指你不希望发生某一事件的可能性。财务风险则是指企业财务活动中由于各种不确定的因素的影响，是企业实际财务收益与预期财务收益发生偏离，
2、而使企业蒙受经济损失的机会和可能。一旦财务风险转化为实际，那企业将会蒙受巨大的财务损失，这将严重阻碍企业的生存与发展。通常企业发生的财务风险大多是因为企业内部控制制度存在严重缺陷或者虽然有健全的内控制度但缺乏有效的执行。要想更好地控制企业财务风险，使企业拥有良好的发展空间。 一、财务风险的具体表现 财务风险是每个企业都客观存在的风险，并且由于各方面的原因，财务风险是不能消除的。根据企业具体业务流程，企业的财务风险可以分为以下几个方面。 1.资金管理风险 资金管理风险通常是指由于企业违规使用资金，而导致的资金流失、占用、贬值的风险。资金是企业的命脉，财务人员利用自身职位优势，非法占用企业资金的事
3、情常有发生。有些企业为了追求眼前利益，违规在非银行金融机构开设账户、存储资金，而在激烈的市场竞争下，这些金融机构很有可能由于经营管理不善而无法支付，导致企业资金的流失。还有一些企业对资金管理不善，忽略企业资金周转的实际需要，储存结构不合理，将大量的储存资金由活期转为定期，致使企业现金流严重不足，继而发生严重的财务困难，影响企业的经营绩效。 2.信用管理风险 信用管理风险是指企业在以信用关系为纽带的交易过程中，交易一方不能履行给付承诺而给另一方造成损失的可能性。企业面临的最主要的信用风险是企业的客户到期不支付货款或者到期没有能力支付货款。在经济全球化的背景下，市场竞争越来越激烈，一方面企业不得不
4、通过赊销等方式扩大市场份额，另一方面企业的坏账比例也越来越大，企业进入了进退两难的境地。 3.财务舞弊风险 财务舞弊风险是指企业以获取不正当的利益为目的，有计划、有针对性、有目的地故意违背真实性核算原则，违背国家各项法规、政策而导致财务信息失真的可能性。从 2001 年的“安然事件”到 2011 年的云南“绿大地事件” ，财务舞弊事件给人们造成了巨大的冲击，给会计界带来了巨大的动荡，这些看似偶然的事件其实具有很大的必然性。财务舞弊是管理层或者员工经过精心策划的造假行为，这种行为经不起时间的检验，最后必然会暴露出来，而其却有可能给企业带来灭顶之灾。控制企业财务舞弊最有效的方法就是建立健全内部控制
5、制度。企业应当设置合理的企业组织机构，防止职权滥用而带来的各种舞弊行为。 4.税收金融风险 税收金融风险是指企业因涉税行为未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失。企业面临的税收金融风险主要包括两种：一种是企业的纳税行为不符合法律、法规造成少纳税或者未纳税，从而面临着补税、加收滞纳金、罚款等，更严重的可能面临着刑事处罚；另一种是企业对税法不够了解，不能充分利用税法的优惠政策，从而致使多交税，这种情况同样会加重企业的负担，阻碍企业的发展。企业税务风险的规避对于企业的稳健发展和长期战略目标的实现都具有重要的意义，任何企业要想做大做强必须建立合适本企业的税务风险内控机制。5.资产管理
6、风险 资产管理风险是指资产存在不确定性。企业的资产种类很多，但最基本的还是有关固定资产、无形资产、存货等资产的管理。任何企业都应该做好资产的管控工作：关注存货是否有积压或者短缺，避免存货贬值或者过量地占用流动资金；关注固定资产的更新改造、使用效率、维护修理等是否及时合理，避免固定资产的贬值带来的资产流失，避免因机器故障带来的停工损失和安全事故赔偿；关注无形资产的产权、使用年限，核心技术等，避免由其引起的法律纠纷或者由于技术的落后而造成的企业发展的滞后。 二、加强企业内部控制的措施 风险防范是企业管理的必要部分，同时也是内部控制制度建立的内在动力。内部控制旨在企业运营的可靠性、合规性、合法性，但
7、其核心目标还是防范风险，为企业增加价值。但是任何内部控制制度都不能完全消除风险，只能尽量寻找二者的平衡。控制不足容易造成财产损失、损害公众利益、增加调节与校对的时间，甚至可能造成无法执行。控制过度又容易造成官僚作风增加、降低生产效率、增加周转时间、增加不必要的复杂性。因此，如何利用企业内部控制更好地控制财务风险是值得探索的，通过总结学者的研究以及对工作的总结，笔者认为，可以从几个方面进行控制来减小财务风险。 1.加强内部控制体系和制度的建立 每个企业所处的环境、行业、地域位置等各不相同，其在业务、管理等方面存在着千差万别，因此企业应当根据自身特点建立一套属于本企业的内部控制体系和制度。企业应当
8、确定内部管理体制和目标，包括：内部核算体系的确定、机构设置与职能的划分、会计核算方法的选择等，内部管理体系一旦建立，在一段时期内应保持相对稳定，以保证整个体系的稳定性，建立健全企业内部控制制度是企业正常运营的重要保证。 2.加强会计控制 会计控制是财务管理的重要环节，是保证企业正常运转的客观要求。实施控制的主体应该利用会计信息对资金运动进行有效的控制。在日常经营活动中，会计人员应该通过会计政策、财经法规、财务制度、财务计划等对资金运动进行计划、监督、约束，以确保财务目标的实现。加强会计控制不仅能规范人员的会计行为，增加企业资金运行的可控性，对防范财务风险更是起到了不可估量的作用。 3.加强审计
9、控制 审计控制是企业内部控制最重要的组成部分之一，它是一种过程式的控制，可以在审计过程中发现业务潜在的风险，从而起到防患于未然的作用。审计控制不只是局限于财务活动，它利用企业的各项资源改造业务流程，规范业务流程，优化业务流程。只有在对企业业务流程及其控制深入研究与把握的基础上，才能为企业创造更大的效益。 4.加强管理控制 管理控制主要强调的是管理者影响企业其他成员以实现组织战略的过程，这个过程主要强调是对人的控制并且由人来执行。提高企业的管理控制水平首先应该提高员工的管理能力，业务能力，自我控制能力等，通过人员的沟通、协调、反馈等及时纠正错误，反馈发现的偏差，通过分析原因起到预防的作用。管理控制是管理者执行战略、实现目标的主要工具之一，是防止财务舞弊风险的最有效的方法。 5.加强全员和全过程控制 全员控制主要是指对企业工作人员的控制，企业应当提高企业工作人员的素质、工作积极性、专业水平、对风险防范的意识等，在确保工作的规范、高效的同时降低应人员带来的财务风险。 三、结论 很多企业在内部控制与财务风险防范这一块存在着问题，这严重阻碍了企业的发展，我们应该善于发现问题，解决问题。减小企业财务风险最有效的方法就是建立健全内部控制制度，企业应该加强会计、审计、管理以及人员方面的控制，保证企业健康有序的发展，实现利益最大化。
