1、实用文档标准文案大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004 年 9 月 26 日大华公司与 M 公司签订销售合同：由大华公司于 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每台 1.5 万元。2004 年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑 14 000 台，单位成本 1.41 万元。2004 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。大华公司于 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每台 1.5 万元。大华公司于2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑
2、100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量 14 000 台多于已经签订销售合同的数量 10 000 台。因此，销售合同约定数量 10 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分 4 000 台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1 ）有合同部分：可变现净值10 0001.5 10 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）计提存货跌价准备
3、金额0（2 ）没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）（3 ）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640贷：存货跌价准备 640（4 ） 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10 000 台借：银行存款 17 550贷：主营业务收入 15 000（10 0001.5）应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 14 100（10 0001.41）贷：库存商品 14 100（5 ） 2005 年 4 月 6 日销
4、售笔记本电脑 100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元借：银行存款 140.40贷：主营业务收入 120（1001.2）应交税费-应交增值税（销项税额） 20.40借：主营业务成本 141（1001.41 ）贷：库存商品 141因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元）借：存货跌价准备 16贷：主营业务成本 162006 年 12 月 31 日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为 88 000 元，市价为 750 000 元，用于生产仪表 80 台。由于 A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由 2 600元降至 1 800 元，但是，将 A 材料加工成仪表
5、，尚需发生加工费用 64 000 元。估计发生销售费用和税金为 4 000 元。实用文档标准文案要求：（1） 计算用 A 材料生产的仪表的生产成本； （2 ）计算 2006 年 12 月 31 日 A 材料的可变现净值； （3 ）计算 2006 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】 （1）用 A 材料生产的仪表的生产成本88 00064 000152 000（元）（2 ）用 A 材料生产的仪表的可变现净值1 800804 000140 000（元）因为，用 A 材料生产的仪表的可变现净值 140 000 元小于仪表的生产成本 152 000
6、 元，所以，A 材料应当按可变现净值计量。A 材料的可变现净值1 8008064 0004 00076 000（元）（3 ） 2006 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备88 00076 00012 000（元）借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 12 000贷：存货跌价准备-材料 12 000甲公司为一家制造企业。2006 年 1 月 1 日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B、 C。共支付货款 7800000 元，增值税额 1326000 元，包装费 42000 元。全部以银行存款支付。假定 A、B、C 均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为29
7、26000 元、3594800 元、1839200 元；不考虑其他相关税费。题库要求：（1 ）确定固定资产 A、B、C 的入账价值；（2 ）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】 （1） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A 设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/（2926000+3594800+1839200）100%=35%B 设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/（2926000+3594800+1839200）100%
8、=43%C 设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/（2926000+3594800+1839200）100%=22%A 设备的入账价值=9168000 35%=3208800（元）B 设备的入账价值=9168000 43%=3942240（元）C 设备的入账价值=9168000 22%=2016960（元）（2 ） 会计分录如下：借：固定资产 A 3208800B 3942240C 2016960贷：银行存款 9168000 2007 年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为 500 000 元，支付的增值税进项税额为 85
9、000 元，款项以银行存款支付；（2 ）至 6 月，工程先后领用工程物资 545 000 元（含增值税进项税额） ；剩余工程物资转实用文档标准文案为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3 ）领用生产用原材料一批，价值为 64 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 10 880 元；（4 ）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 50 000 元；（5 ）计提工程人员工资 95 800 元；（6 ） 6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7 ） 7 月中旬，该项工程决算实际成本为 800 000 元，经查其与暂估成本
10、的差额为应付职工工资； （8 ）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【正确答案】 丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资 585 000贷：银行存款 585 000（2）工程领用物资借：在建工程厂房 545 000贷：工程物资 545 000（3）工程领用原材料借：在建工程厂房 74 880贷：原材料 64 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房 50 000贷：生产成本辅助生产成本 50 000（5）计提工程人员工资借：在建工程厂房 95 800贷：应付职工薪酬 95 800
11、（6）6 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房 765 680贷：在建工程厂房 765 680（7）剩余工程物资转作存货借：原材料 34 188.03应交税费应交增值税（进项税额）5 811.97贷：工程物资 40 000（8）7 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房 34 320贷：应付职工薪酬 34 320 Y 公司 2006 年 9 月 1 日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为 390000 元，增值税进项税额为 66300 元，原购入时所支付的运输费为 3750 元，款项已通过银行支付；生
12、产线安装时，领用本公司原材料一批，价值 36300 元，购进该批原材料实用文档标准文案时支付的增值税进项税额为 6171 元；领用本公司所生产的产品一批，成本为 48000 元，计税价格 50000 元，增值税税率 17%，消费税税率 10%，应付安装工人的工资为 7200 元；生产线于 2007 年 12 月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为 10 年，尚可使用年限为 9年，预计到下次装修还有 8 年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算 2008 年的折旧及会计分录。【正确答案】 （1）购买和领用物料时：借：工程物资 460050（39000
13、0+66300+3750 ）贷：银行存款 460050借：在建工程 460050贷：工程物资 460050（2 ）领用本公司原材料借：在建工程 42471贷：原材料 36300应交税费 应交增值税（进项税额转出） 6171（3 ）领用本公司产品借：在建工程 61500贷：库存商品 48000应交税费 应交增值税（销项税额） 8500 （ 5000017%） 应交税费 应交消费税 5000 （5000010%）（4 ）应付安装工人工资借：在建工程 7200贷：应付职工薪酬 7200（5 ）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 571221（460050+42471+61500+7200）贷
14、：在建工程 571221（6 ） 2008 年应计提的折旧=5712218=71402.625（元） 。借：制造费用 71402.625贷：累计折旧 71402.625 甲公司生产线一条，原价为 1400000 元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用 3 年，已提折旧为 700000 元。2006 年 12 月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出 240000 元。改造后的生产线预计还可使用 4 年，预计净残值为 0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。【正确答案】 （1）借：在建工程 700000累计折旧 700000贷：固定资产 140
15、0000（2 ）借：在建工程 240000贷：银行存款 240000（3 ）借：固定资产 940000贷：在建工程 940000（4 ）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000（元）实用文档标准文案借：制造费用 235000贷：累计折旧 235000 Y 公司为一家上市公司，其 2003 年到 2007 年与固定资产有关的业务资料如下：（1 ） 2003 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500 万元，增值税为 85 万元，另发生运输费 20 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计
16、使用年限为 10 年，预计净残值为 5 万元，采用直线法计提折旧。（2 ） 2004 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 500 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3 ） 2005 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4 ） 2006 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计
17、提折旧，预计净残值为 11 万元。2006 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5 ） 2007 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 45 万元、保险公司赔偿款 28.5 万元，发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制 2003 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。（2 ）计算 2004 年度该设备计提的折旧额。（3 ）计算 2004 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4 ）计算 2005 年度该设备计提的折旧额。（5 ）编制 2005
18、 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。（6 ）编制 2006 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7 ）计算 2006 年度该设备计提的折旧额。（8 ）计算 2007 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。（9 ）编制 2007 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】 （1）借：固定资产 605（500+85+20）贷：银行存款 605（2 ） 2004 年度该设备计提的折旧额（ 6055 ）/1060（万元）（3 ） 2004 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备（6056
19、0）50045 （万元）会计分录：借：资产减值损失 45贷：固定资产减值准备 45（4 ） 2005 年度该设备计提的折旧额（ 5005 ）/955（万元）（5 ）编制 2005 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 445累计折旧 115固定资产减值准备 45贷：固定资产 605实用文档标准文案（6 ）编制 2006 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：借：在建工程 30贷：银行存款 30借：固定资产 475贷：在建工程 475（7 ） 2006 年度该设备计提的折旧额（ 47511）/89/1243.5（万元）（8 ） 2007 年
20、年末处置时的账面价值 =47543.5（47511 ）/8=373.5（万元）处置净损失=373.54528.5+5=305（万元） 。（9 ）编制 2007 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 373.5累计折旧 101.5 （43.5+58）贷：固定资产 475借：银行存款 45贷：固定资产清理 45借：银行存款 28.5贷：固定资产清理 28.5借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：营业外支出 305贷：固定资产清理 305 ABC 股份有限公司购建设备的有关资料如下：(1) 2000 年 1 月 1 日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款
21、为 680 万元，增值税额为 115.6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 26.9 万元。(2)该设备安装期间领用工程物资 24 万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 3.99 万元。2000 年 3 月 31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2002 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4
22、万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）计算该设备的入账价值；(2)计算该设备 2000 年、2001 年和 2002 年应计提的折旧额；(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】 (1)计算该设备的入账价值该设备的入账价值680115.626.9（运费）243.516 3.99860(万元)(2)计算该设备 2000 年、2001 年和 2002 年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，折旧率2/540%2000 年应计提的折旧额86040%9/12258(万元 )2001 年应计提的折旧额86040%3/12(86086040%) 40%9/
23、12240.8(万元)（属于折旧年度和会计年度不一致的情况）2002 年应计提的折旧额=(860344)40%3/1251.6(万元)实用文档标准文案计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在 2002 年计提折旧的时间是3 个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算 2002年应计提折旧，由于 2002 年只有 3 个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2002 年前 3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是 2000 年 4 月 1 日至 2001 年 3 月 31
24、日，第二个折旧年度是 2001 年 4 月 1 日至 2002 年 3 月 31 日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算 2002 年 13 月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。 (3)编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理 309.6累计折旧 550.4贷：固定资产 860借：银行存款 306贷：固定资产清理 306借：固定资产清理 0.4贷：银行存款 0.4将固定资产清理账户的余额转入营业外支出： 借：营业外支出 4贷：固定资产清理 4 丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其 2000 年到2004 年与固定资产有关的业务
25、资料如下：（1 ） 2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 350 万元，增值税为 59.5 万元，另发生运输费 1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。（2 ） 2001 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3 ） 2002 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包
26、方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4 ） 2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2003 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5 ） 2004 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制 2000
27、年 12 月 12 日取得该设备的会计分录；（2 ）计算 2001 年度该设备计提的折旧额；（3 ）计算 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；（4 ）计算 2002 年度该设备计提的折旧额；（5 ）编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录；（6 ）编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；实用文档标准文案（7 ）计算 2004 年度该设备计提的折旧额；（8 ）计算 2004 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益；（9 ）编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会
28、计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】 （1）借：固定资产 411（350+59.5+1.5）贷：银行存款 411（2 ） 2001 年度该设备计提的折旧额（ 41115）/1039.6（万元）（3 ） 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备（41139.6）32150.4（万元）会计分录：借：资产减值损失 50.4贷：固定资产减值准备 50.4（4 ） 2002 年度该设备计提的折旧额（ 32115）/934（万元）（5 ）编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 287累计折旧 73.6固定资产减值准备 50.4贷：固定
29、资产 411（6 ）编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 25贷：银行存款 25借：固定资产 312贷：在建工程 312（7 ） 2004 年度该设备计提的折旧额（ 31216）/837（万元）（8 ）处置时的账面价值=31227.7537=247.25（万元）处置净损失=247.2510 30+3=210.25 （万元）（9 ）编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 247.25累计折旧 64.75贷：固定资产 312借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 30贷：固定资产清理 3
30、0借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 210.25贷：固定资产清理 210.25某股份有限公司 207 年有关交易性金融资产的资料如下：（1 ） 3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4000 元。（2 ） 4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。实用文档标准文案（3 ） 4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元） ，同时支付相关税费 6000 元。（4 ） 4 月 25 日收到
31、A 公司发放的现金股利 20000 元。（5 ） 6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元。（6 ） 7 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股，扣除相关税费 6000元，实得金额为 1040000 元。（7 ） 12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【正确答案】 （1）借：交易性金融资产 A 公司股票（成本） 800000投资收益 4000贷：银行存款 804000（2 ）借：应收股利 20000贷：投资收益 20000（3 ）借：交易性金融资产A 公司股票（成本） 900000应收
32、股利 20000投资收益 6000贷：银行存款 926000（4 ）借：银行存款 20000贷：应收股利 20000（5 ）公允价值变动损益= （800000+900000）-16.4 100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000贷：交易性金融资产 A 公司股票（公允价值变动） 60000（6 ）借：银行存款 1040000交易性金融资产 A 公司股票（公允价值变动） 36000贷：交易性金融资产 A 公司股票（成本） 1020000投资收益 56000借：投资收益 36000贷：公允价值变动损益 36000（7 ）公允价值变动损益18 40000（800000+900000
33、-1020000）（6000036000 ） 64000（元）借：交易性金融资产 A 公司股票（公允价值变动） 64000贷：公允价值变动损益 64000 甲股份有限公司 201 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为 12%，债券面值 1000 元，企业按 1050 元的价格购入 80 张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为 10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数） 。【正确答案】 （1）20 1 年 1 月 1 日借：持有至到期投
34、资成本 80000利息调整 4000实用文档标准文案贷：银行存款 84000（2 ） 201 年 12 月 31 日 借：应收利息 9600贷：投资收益 8954（8400010.66%）持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（3 ） 202 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8886【（84000-646）10.66%） 】持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（2 ） 203 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8809【（84000-646-714
35、）10.66%） 】持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（2 ） 204 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8725【（84000-646-714-791）10.66%） 】持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（2 ） 205 年 12 月 31 日借：应收利息 9600贷：投资收益 8626持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89600贷：应收利息 9600持有至到期投资成本 80000 201 年 5 月 6 日，甲公司支付价款 l0 160 000 元(含交易费用 20 000 元和已宣告发放现金股利 l40 000 元)，购入乙公司发行的股票 2 000 00 股，占乙公司有表决权股份的 0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。201 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 140 000 元。20l 年 6 月 30 日，该股票市价为每股 52 元。
