1、本科毕业论文（设计）论文题目激励企业创新的所得税政策研究所在学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期_I摘要自主创新是社会经济发展和科技进步的重要着力点。一个国家在拥有强大的自主创新能力的前提下，才能全面适应当前激烈的竞争大环境，才能牢牢地把握发展的战略主动权。激励企业自主创新的所得税政策对促进企业自主创新
2、有着重要的意义。本文从企业创新理论的概述，把税收优惠政策与创新的关系加以阐述，再进一步深入阐述所得税优惠政策的作用，来了解现行的所得税政策的基本情况。国家对激励创新的所得税政策方面有研究技术开发费加计扣除优惠分析，技术转让所得税收优惠，高新技术企业税率优惠，“两免三减半”税收政策优惠这四种典型所得税优惠政策，且企业在享受这些优惠政策时，其收益和利润的变化趋势随着税收优惠政策的实施和改变而形成一系列的波动，而且随着税收政策的推进，期间税收变动进而产生的各种收益的变动对这些企业产生一些负面影响，因此，现行的税收政策研在实施中范围限制大，应该采取措施改变改善税收部门和研发部门工作协调情况，改变税收政
3、策对研发指出的不良影响，做好加强税收政策的落实工作，然后就税制完善及所得税前扣除作一详细分析建议。关键词企业技术创新；税收优惠；税制完善；税前扣除IIABSTRACTINDEPENDENTINNOVATIONISTHESOCIALECONOMYDEVELOPMENTANDTHEPROGRESSOFSCIENCEANDTECHNOLOGYOFTHEIMPORTANTPOINTSINACOUNTRYWITHSTRONGABILITYOFINDEPENDENTINNOVATION,UNDERTHEPREMISEOFCOMPREHENSIVELYTOTHECURRENTFIERCECOMPETITIO
4、NENVIRONMENT,CANTHEDEVELOPMENTSTRATEGYOFFIRMLYGRASPTHEINITIATIVEENCOURAGEENTERPRISESFORINDEPENDENTINNOVATIONOFINCOMETAXPOLICYTOPROMOTEENTERPRISESINDEPENDENTINNOVATIONHASIMPORTANTSIGNIFICANCETHISPAPER,FROMTHEENTERPRISEINNOVATIONTHEORYTHEPAPER,THEPREFERENTIALTAXPOLICYANDINNOVATIONTOEXPOUNDTHERELATIONS
5、HIP,ANDFURTHEREXPOUNDSTHEROLEOFINCOMETAXPREFERENTIALPOLICIES,TOUNDERSTANDTHEBASICSITUATIONOFTHEINCOMETAXPOLICYSTATEINCOMETAXONINCENTIVEINNOVATIONPOLICYRESEARCHTECHNOLOGYDEVELOPMENTFEEPLUSDEDUCTPREFERENTIALANALYSIS,TECHNOLOGYTRANSFERINCOMETAXATIONPRIVILEGE,HIGHANDNEWTECHNOLOGYENTERPRISEPREFERENTIALTA
6、XRATE,“TWOAVOID3HALVE“PREFERENTIALTAXPOLICYTOTHEFOURTYPICALINCOMETAXPREFERENTIALPOLICIES,ANDENJOYTHEPREFERENTIALPOLICIESINENTERPRISE,ITSREVENUESANDPROFITSWITHTHECHANGINGTRENDSOFTHEPREFERENTIALTAXPOLICYIMPLEMENTATIONANDCHANGEANDFORMASERIESOFWAVE,ANDWITHTHEADVANCEMENTOFTAXPOLICY,TAXCHANGESDURINGANDTOP
7、RODUCEAVARIETYOFEARNINGSCHANGEONTHEENTERPRISEPRODUCESOMENEGATIVEEFFECTS,THEREFORE,THECURRENTTAXATIONPOLICYRESEARCHINTHEIMPLEMENTATIONOFTHELIMITSISBIG,SHOULDTAKEMEASURESTOCHANGETHEIMPROVEMENTOFTAXDEPARTMENTSANDRESEARCHANDDEVELOPMENTDEPARTMENTWORKCOORDINATIONSITUATION,CHANGETHETAXPOLICYTORPREFERENTIAL
8、TAXTAXSYSTEMPERFECTTAXDEDUCTION目录1企业创新及所得税政策的相关理论111企业创新理论的界定112税收激励理论与机理213激励企业创新的所得税政策解读22激励企业创新的所得税政策分析421技术开发费加计扣除优惠分析和技术转让所得税收优惠分析及相关案例分析4211技术开发费加计扣除优惠分析4212技术转让所得税收优惠分析4213上述两种所得税优惠方式的相关案例分析422高新技术企业税率优惠及相关案例分析623“两免三减半”税收政策优惠及相关案例分析724现行激励企业创新的所得税政策效应分析9241鼓励企业创新税收政策产生的促进作用9242鼓励企业创新税收政策产生的不
9、利影响93完善激励创新的所得税的政策的建议1031扩大所得税优惠政策的落实范围1032改善所得税政策对中小企业的影响1133调整研发费用扣除对研发创新的不良影响1134完善所得税优惠的法律体系12结论15参考文献15致谢171科技投入是经济进步的必要条件和基本保证，是企业开展自主创新的基本前提。为了响应十二五规划纲要中发展战略性新兴产业，发挥国家重大科技专项的引领支撑作用，实施产业创新发展工程，加大财税金融政策支持力度，推动高新技术产业做强做大的要求。国家通过调动一切积极因素来促进科技创新，税收政策的实施是主要方面，它通过过导向明确的优惠措施，可以降低企业研发成本、减少企业研发风险，直接为企业
10、从事创新活动提供支持。从研究激励企业自主创新的所得税政策角度来看，该政策的实施以及其如何在不同的程度上提升企业的创新能力，完成生产技术的变革，从而为企业获取更多的收益具有重大意义。1企业创新及所得税政策的相关理论11企业创新理论的界定按照创新理论鼻祖熊彼特于1921年在经济发展理论中提出的观点来看，创新的含义就是引入新产品、引用新的生产方法和工艺、开辟新市场、获得原材料或半成品的新供给来源等。依此界定，企业的产品成本、质量、产品差异、品牌形象、组织方式的先进性都是以创新为前提的。创新不仅仅提高物质生产要素的利用率，减少投入；而且又通过引入先进设备和工艺，从而达到降低成本，实现更多的利润为目的。
11、向刚（2005）在研究企业持续创新时提到，当代企业处在一个制度变革和技术进步的活跃时代，创新不单单是技术或制度规范上的问题，更深一步的说，制度创新是前提，为科技创新创造了良好的环境，而制度创新却是追逐着技术创新的程度来决定，即制度创新需要如何给予技术进步多大的活跃空间和发展动力。从经济研究和世界经济增长的实践可以看到，技术创新能力已经成为现代生产力中最活跃的因素，也是推动一国地区经济增长，提高国家竞争力最主要动力，而企业的技术创新更是其中最基础、最重要的一环。ISMAILBAKAN；BULENTYILDIZ（2004曾指出，在动态商务环境，组织必须创新才能生存和竞争,创新是实现竞争力的重要手段
12、。一般来说，企业的自主创新都是指技术创新。在市场经济条件下，我们国家越来越意识到创新对科技进步推动作用，进而科技的巨大进步对产业结构的优化，经济的快速增长，管理效率的提升都具有重大意义。如果从企业自身的角度来讨厌创新问题，企业必须成为科技创新的主体，必须2成为研究开发的主体，必须成为利益分配的主体。一旦企业成为技术创新的投资主体，就意味着其可在国家宏观经济政策指导下，在市场需求变化和市场竞争格局影响下，自主地选择适合本企业发展目标的创新项目，自主进行筹资、融资和投资活动，自己承担相应风险，且政府管理部门不会干预。同时，企业作为研究开发主体，就意味着研究开发工作主要在企业内进行。因此，在追求社会
13、化大生产和全面建设小康社会的重要攻坚期，企业只能通过对市场变化的观测，将调整产品结构和提高技术水平结合起来，推陈出新，这样才有可能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现利润最大的目标。从这个意义上说，创新是企业生存和发展的必要前提，是企业生命力的不竭源泉。12税收激励理论与机理从微观经济学的角度来看，不论是人力资本投资，还是能够激励科技创新的研究与开发活动，其本身存在的外部性、公用性、风险与不确定性以及信息不对称性都是形成市场失灵的原因。卢慧颖（2007）也曾指出正是因为市场机制在经济增长方式发生转变时出现以下这几种情况，给予政府对这一领域进行干预提供了强大理论依据。较大外部性的公共技术可以通过
14、税收政策来调整，减少外部性对其的不利影响。（1）微观经济学的理论中，在竞争性的市场，市场机构可以通过自身的调节，来实现资源有效配置。当技术具有非排他性与非竞争性时，技术创新存在正外部性，于是市场机制的作用受到了限制时，政府财政税收必须开始介入。技术的传播和其自身的非排他性，对企业自身收益的影响具有很大的不确定性。为此，政府应承担市场的研发的风险，制定相应的税收政策，对技术创新方面的市场失灵进行干预，以达到促进企业创新，实现技术进步，达成利润最大化的目的。（2）降低创新风险和改变激励创新政策实施的环境。收益和风险是相对的，并不是所有的技术创新都必然会为企业带来对应的收益，即便在发达的工业化国家，
15、也有将近90的技术创新项目在进入市场实现商业化之前宣告失败。于是，政府应对开始实施创新技术的企业给予政策上和机制上的支持。13激励企业创新的所得税政策解读企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行经济独立核算的3中华人民共和国境内内资企业和其他组织。包括以下6类（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用
16、费所得、接受捐赠所得和其他所得。十七大报告中指出，增强发展协调性，努力实现经济又好又快发展。转变发展方式取得重大进展，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2020年比2000年翻两番。社会主义市场经济体制更加完善。自主创新能力显著提高，科技进步对经济增长的贡献率大幅上升，进入创新型国家行列。于是，为提升企业创新水平，建设创新型国家，是全面落实科学发展观、开创社会主义现代化建设新局面的重大战略举措。霍文刚（2007）在税收激励的效应上指出，激励的自主创新的激励需要政府的介入，对此，政府主要采用两种政策工具来促进企业的RBULENTYILDIZINNOVATIO
17、NPOLICIES,BUSINESSCREATIONANDECONOMICDEVELOPMENTM,200930STPHANELHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSM,200517致谢从论文的选题，到开始写作，再到论文完稿。这个过程着实不易，这个过程也同时促使我阅读了大量的丰富资料，把个人已掌握的知识和实践结合在一起。藉论文完成之际，表达我内心的感谢。首先，我要感谢一直以来指导我论文写作的贺老师。在论文写作过程之中，贺老师渊博的知识、严谨的学风、高尚的
18、品格时时给我以鞭策和启迪，她独特的思想风格和开阔的学术视野使我受益非浅，她孜孜不倦的敬业精神激励着我克服一个又一个的困难。其次，我要感谢我的母校，以及会计系的各位老师，是老师们的教导，才使我们更好的掌握专业知识，形成自己的思路，去完成论文写作。再者，我要感谢会计班的同学，大学四年有你们的相伴，留下了很多美好的回忆，谢谢大家的关心。最后，我要感谢我的爸爸妈妈，是你们的支持和奉献，才让我能够顺利的走完大学生涯。17毕业论文任务书会计学激励企业创新的所得税政策研究一、研究目的和意义研究目的为实现经济发展，企业需要进行创新。税收政策是激励企业自主创新的重要手段之一，通过对我国税收政策的近况研究，从实质
19、性问题上重点对所得税问题进行全面的分析。希望能通过分析，针对性地指税收政策的不完善之处，提出有效的解决方法，使这些问题和解决方法结合起来去改善和促进经济的发展。研究意义在发展经济的大前提下，企业要快速发展，创新是有效手段之一。要通过创新来推动企业的发展，所得税激励政策不失为一种重要的策略，尤其是所得税。但是目前不完善的所得税激励政策，和创新制度的缺陷，在一定程度上影响了我们国家企业和经济的发展。如何去完善目前的所得税政策和创新体系就成了我们的重要研究方向，促进经济发展创新激励的所得税政策对企业的研发，扩大经济规模，实现经济目标有着重要的作用。二、主要研究内容建议重点从以下几个方面进行研究1、企
20、业创新及所得税政策的相关理论2、激励企业创新的所得税政策分析3、完善激励创新的所得税的政策建议4、结论三、实施方案（调研、实习方案，进度安排等）调研方案本项目旨在研究激励企业创新的所得税政策以宁波博威集团有限公司为例，需要较深厚的理论研究基础及文献资料，此外需要结合我国目前的税收政策的情况来深入分析。首先进入企业调研，了解企业所得税政策与企业创新动力之间的关系，再加强有关方面的文献阅读，最后查阅相关的网站、期刊、论文等相关信息。进度安排第6学期第19周至第7学期第2周在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料以完成毕业论文选题。第7学期第45周在导师的指导下，完成外文翻译，文献综述和开题报
21、17告；完成详细提纲。第7学期第811周开始针对毕业论文开展调查，作毕业论文，完成初稿。第7学期第1216周在导师的指导下修改，完善毕业论文。第7学期第1617周在导师的指导下，进一步修改毕业论文。毕业论文定稿，上交。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。四、推荐阅读文献1安体富任强税收政策支持企业自主创新的国际经验及其借鉴J学习与实践，2006122林颖税收促进科技创新的国际经验与启示J商场现代化,2009103王巍；赵宏；朱春红；马涛提升我国高新技术产业自主创新能力的关税政策研究J科技进步与对策，201174ISMAILBAKANBULENTYILDIZINNOVATIONSTRATEGI
22、ESANDINNOVATIONPROBLEMSINSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESANEMPIRICALSTUDYMINTERNATIONALSTUDIESINNTREPRENEURSHIP,20095STPHANELHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSM,200517毕业论文（设计）开题报告会计学激励企业创新的所得税政策研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义随着我国经济的迅速增长，企业的自主创新能力在提高国家竞争力和
23、促进经济增长等方面起到的作用越来越大，是我国实施创新战略的着力点和突破口。在我国政府激励企业技术创新的众多政策中，税收激励政策是最有效的政策之一，尤其是企业所得税，但是我国的科技创新体制还不完善，所得税政策的实施情况在实施力度和执行手段上存在缺陷，这些不足会对我国企业经济发展产生负面的影响。因而，促进经济发展创新激励的所得税政策对企业的研发，对扩大经济规模，实现经济目标有着重要的作用。预期目标企业的自主创新能力很大一部分取决于科技投入的积极性，激励企业创新的所得税收政策给企业带来了巨大的创新动力，推动了经济的发展。然而，就目前的国内的所得税激励政策实施上来看，不完善的政策体系与执行政策的力度制
24、约了我国企业的进一步发展。如何去改善所得税激励政策体系，加大政策执行力度来实现经济发展的最终目的一直是备受争议的话题。通过对我国创新激励所得税政策存在的问题进行系统性分析，以期提供一些相关的决策参考。2国内外研究现状自主创新税收政策的激励在日益增长的国际竞争力的驱使下，其在促进经济增长，提高国际竞争力，增强企业核心竞争能力上的比重越来越大。（1）国外研究现状GABRIELADUTRNIT（2010）在他的著作中指出，几乎所有国家为促进设计和创新政策的实施，诱发更大的RD支出，使用税收政策的激励，从而扩大了引进新产品并投入市场的进程的速度。STEPHANELHUILLERY（2005）无论是引进
25、，还是撤出税收激励政策也不需要额外的人力资本，或引入社会问题。税收激励政策受到了各国政府的欢迎，因为对该政策的实施使很多企业都容易接收，而且它们的效果是显而易见的，加快了政策运转周期。此外，还不抑制传统的RD经费的可用性。ISMAILBAKAN；BULENTYILDIZ（2009）指出创新在动态商务活动中，是处于非常重要的地位，组织必须创新才能竞争。而且全球化，RD支出，政府的17影响，税收优惠，专利法等等对创新有直接影响。企业应充分意识到它的重要性和涉及创新活动的正确，联系好以上的关系。（2）国内研究现状财政部、国家税务总局于1996年发布的关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知制定的税
26、收优惠政策措施虽然在一定程度上促进了我国科技创新活动，但也存在很多问题，影响了我国企业创新的动力和能力的提升。梁云凤（2005）指出科技税收存在政策实施针对性不强；具有区域性的科技税收政策的区域划分上不够完善，且科技税收政策还存在片面庞杂，各政策之间协调性不足的问题。郝志军；韩伟爱（2009）重点提出要对增值税，个人所得税，企业所得税进行税制改革。除了这几个税种以外，营业税、财产税等税制也需要完善。更重要的是，应该建立起税收、财政、投资等多方面协调统一的政策体系，建立起激励企业科技创新的全面和长效的机制，促进我国经济真正实现可持续发展。霍文刚（2008）指出由于税收政策能全面作用于企业自主创新
27、的研究与开发、中试、产品化、商品化的各个环节，其影响范围广、力度大，所以能直接体现国家政府扶持和鼓励高新技术产业发展的意图。实践也证明，税收政策对促进高新技术产业发展有着极为重要的推动作用。然而税收激励也可能会产生负面的影响。由于信息不对称、管理不善等原因，可能会出现缺乏效率的问题，并对市场选择和资源配置产生扭曲作用，使纳税人改变其活动范围而去从事其他活动。税收优惠作为一种特定纳税人转移利益的高效和简单的工具，容易导致同一市场上企业间不平等的税收待遇，使企业丧失公平竞争的基础。从税收管理角度来看，税收优惠除了会增加税收成本、导致政府税收收入减少外，还可能为纳税人逃税避税提供条件，引起纳税人“钻
28、优惠政策空子”的偷税漏税行为，更增加了征管难度。王琳（2010）指出自主创新不等于科技创新，自主创新的税收优惠政策也不等于现行的科技税收优惠政策。税收优惠政策应把重点落在产品研究开发、技术转化环节上，促进科技创新机制的形成和完善。主要发达国家的政府都充分认识到了中小企业对推动技术进步、促进经济发展的重要作用，启用多个税种、采用多种方式支持、鼓励中小企业将资金投入到科技研发中去，研究开发科技含量高的新产品和新工艺。借鉴西方发达国家的经验，我国也应构建起适合我国国情的支持、鼓励中小企业自主创新的税收优惠政策体系。随着励创新的税收政策的发展，当中存在的不完善性需要具体整合。17宋岩（2009）提出提
29、升自主创新型财税法律地位，构建完备的财税法律法规体系，这也有助于增强税收优惠政策的透明度，提高政策的严密性。强化税收监管，优化税收服务，使税收优惠真正发挥促进经济发展作用，提高税收优惠的效率。张慧英（2007）指出“允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150抵扣当年应纳税所得额。”这项政策取消了原来只有盈利企业可以享受，且当年发生的技术研发费比上年实际发生额增长达到10以上的限制。还指出技术密集型的企业存在固定资产偏多导致的折旧效用问题，也重点谈及了有关科研创新建设，转制科研机构发展，创业企业的发展，社会资金捐赠投资的情况，以完善和促进以上几个条件来完善税收政策。乔天宝（2010）指出所得税
30、优惠与以增值税为主的流转税优惠都能促进高新技术行业自主创新能力的培养，所得税优惠有利于增加研发资金的投入，以增值税为主的流转税优惠有利于研发人员比率的提高。而当前的高新技术产业的资产负债率有利于提高高新技术产业自主创新能力，不利于高新技术产业现时发展能力的提高。自主创新的意识不足。针对这些问题，理应增强社会纳税意识，规范企业所得税制度；转变税收优惠环节，提高企业自主创新意识；建立风险投资税收倾斜政策，吸收投资资金；以所得税优惠为主，提高流转税优惠。因此，通过对创新建设重要性的认识，突出激励创新的税收政策是重要的使用手段，重点系统地分析我国企业现阶段的所得税收政策的发展和实施情况，指出税收政策的
31、正面和负面影响，并针对性地提出如何规范和完善所得税激励政策，使之达到有效全面地促进创新研究的最终目的。3参考文献1霍文刚促进我国企业自主创新的税收政策研究D哈尔滨东北财经大学，20082李华鼓励企业技术创新的税收政策研究D成都西南财经大学，20083王琳运用税收政策支持企业自主创新D长春吉林财经大学，20104吴志娟我国R任强税收政策支持企业自主创新的国际经验及其借鉴J学习与实践，2006127乔天宝促进高新技术产业技术创新的税收优惠政策实证研究D重庆重庆大学，20108卢慧颖优化我国创业投资的税收政策选择D成都西南财经大学，2008179郝志军韩伟爱提高企业自主创新能力的税收政策研究J中小企
32、业管理与科技，2009（5）10韩凤芹国外促进高技术产业发展的税收政策研究J经济研究参考，20055311程华直接资助与税收优惠促进企业RBULENTYILDIZINNOVATIONSTRATEGIESANDINNOVATIONPROBLEMSINSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESANEMPIRICALSTUDYMINTERNATIONALSTUDIESINENTREPRENEURSHIPM,200920STPHANELHUILLERYRESEARCHANDDEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNAT
33、IONALMECHANISMSM,2005二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1企业创新及所得税政策的相关理论11企业创新理论12税收激励理论与机理13激励企业创新的所得税政策解读2激励企业创新的所得税政策分析21技术开发费加计扣除优惠分析和技术转让所得税收优惠分析及相关案例分析211技术开发费加计扣除优惠分析212技术转让所得税收优惠分析213上述两种所得税优惠方式的相关案例分析22高新技术企业税率优惠及相关案例分析23“两免三减半”税收政策优惠及相关案例分析24现行激励企业创新的所得税政策效应析241鼓励企业创新税收政策产生的促进作用17242鼓励企业创新税收政策产生的不利影响3完
34、善激励创新的所得税的政策的建议31扩大所得税优惠政策的落实范围32改善所得税政策对中小企业的影响33调整研发费用扣除对研发创新的不良影响34完善所得税优惠的法律体系4结论2实施方案和进度计划调研方案本项目旨在研究激励企业创新的所得税政策，需要较深厚的理论研究基础及文献资料，通过大量的阅读文献和搜集研究税收上相关的财务数据，此外需要结合我国目前的所得税政策的情况来深入分析。加强有关方面的文献阅读，通过中国期刊网、维普、学位论文数据库和EBSCO等途径获取资料并进行参考分析。进度安排第6学期第19周至第7学期第2周在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料以完成毕业论文选题。第7学期第45周在
35、导师的指导下，完成外文翻译，文献综述和开题报告；完成详细提纲。第7学期第811周开始针对毕业论文开展调查，作毕业论文，完成初稿。第7学期第1216周在导师的指导下修改，完善毕业论文。第7学期第1617周在导师的指导下，进一步修改毕业论文。毕业论文定稿，上交。第7学期第1819周参加毕业论文答辩。17毕业论文（设计）文献综述会计学激励企业创新的所得税政策研究自主创新能力是国家竞争力的核心，提升企业自主创新能力是实施城市创新战略的着力点和突破口。切实增强企业自主创新能力，不断强化企业在技术创新体系中的主体地位，一般来说，企业的自主创新都是指技术创新。ISMAILBAKAN；BULENTYILDIZ
36、2004在他们的著作中指出，在动态商务环境，组织必须创新才能生存和竞争。创新是实现竞争力的重要手段。经济研究和世界经济增长的实践都表明，技术创新能力已经成为现代生产力中最活跃的因素，也是推动一国地区经济增长、提高国家竞争力最主要动力，而企业的技术创新更是其中最基础、最重要的一环。对于税收效应，通过研究分析它的作用机理，和目前的实施情况，比较国内外税收政策的发展来阐述应当采取怎样的对策，来实现它对创新技术的激励作用。目前为止，由于不同的学者考虑的出发点和角度不一样，导致他们的侧重点和说法不一。1、经济理论与税收政策的关系美国经济学家奈尔森和阿罗最早将市场失灵理论运用于技术创新研究，他们认为在技术
37、创新领域中存在着“市场失灵”现象。所谓市场失灵就是指在市场机制充分发挥作用的前提下，经济资源没有得到有效配置的一系列情况。他们指出，在技术创新过程中之所以存在市场失灵，根源在于技术创新具有四个重要特征创新收益的外部性非独占性、创新信息的不对称性、创新过程的不可分割性和创新结果的不确定性。自主创新活动对经济增长的作用，熊彼特是创新理论的创始人，他在1912年出版的名著经济发展理论是技术创新理论的基石。他这本著作想表达的观点是经济增长的主要原因不是劳动力和资本，在经济增长的循环均衡中，他提出没有创新就没有变动。市场自身的调控是存在市场失灵的情况的，即包括公共产品的非排他性，垄断，外部性，信息不对称
38、的情况。17卢慧颖（2007）认为自主创新活动本身具有公共产品或准公共产品的特性和外部性。引用了罗默在其内生技术变化一文中，深入分析了技术商品与一般技术商品的根本区别。他认为，任何技术商品有两个最为显著的特点，即竞争性和排他性。而技术作为一种商品则既是非竞争性的商品，同时又是一种排他性的商品。它的外部性表现为“溢出效应”。外部性是指“一个经济主体的行为对另一个经济主体的福利所产生的效应，而这种效应并没有通过货币和市场交易反映出来”。11政府介入的主要措施霍文刚（2007）在税收激励的效应上指出，激励的自主创新的激励需要政府的介入，对此，政府主要采用两种政策工具来促进企业的R任强税收政策支持企业
39、自主创新的国际经验及其借鉴J学习与实践，2006127乔天宝促进高新技术产业技术创新的税收优惠政策实证研究D重庆重庆大学，20108卢慧颖优化我国创业投资的税收政策选择D成都西南财经大学，20089郝志军；韩伟爱提高企业自主创新能力的税收政策研究J中小企业管理与科技，2009（5）10韩凤芹国外促进高技术产业发展的税收政策研究J经济研究参考，20055311程华直接资助与税收优惠促进企业RBULENTYILDIZINNOVATIONPOLICIES,BUSINESSCREATIONANDECONOMICDEVELOPMENTM,200930STPHANELHUILLERYRESEARCHAND
40、DEVELOPMENTTAXINCENTIVESACOMPARATIVEANALYSISOFVARIOUSNATIONALMECHANISMSM,200517本科毕业论文外文翻译译文标题一个RD税收激励政策讲述了其有效性在欧盟的一个模拟RD税收政策资料来源斯普林格全文数据库作者CHRISTINAELSCHNER,CHRISTOFERNST,GEORGLICHTANDCHRISTOPHSPENGEL大多数工业化国家通过非凡的税收优惠政策,提高公司的研发费用支出。这项研究认为，用研发税收激励的仿真模型欧洲税收分析仪的设计适用于分析欧盟和模拟企业税后支出在不同行业和不同利润的亏损情况下的运行效果。任
41、何限制和进步的税收优惠是通过明确考虑的。我们的研究结果表明,公众支持的设计和测量对研发通常是不足的，仅仅聚焦于研发税率的影响是不行的，税收激励和税收激励机制的设计必须遵循税收制度框架才能有效。只要有任何限制的地方,我们的结果是一个低得多的税收优惠政策的影响税后研发上的投入支出高于常用的B税收优惠政策。结果清楚地说明了立即办理退款手续与未使用的税收优惠政策的有利影响。公众支持企业RD的结构已经在过去的几十年里迅速改变。两个重要情况可以在相当多的国家被观察到一方面,公共基金用于基本研究也日益增多,由大学与技术转让通过额外的刺激例如奖助金联合RD工程的企业研发活动。另一方面,政府政策越来越倾向于研发
42、竞争市场得到的信号,以便降低潜在的公司的扭曲选择,同时结合较低的研发结合合规的成本来增加研发项目的总体水平在过去的20年里,大部分的经济合作与发展组织成员国已引进或修改税收优惠。比较有一个大型的品种的研发设计的税收优惠政策的形式,减少应税基地,抵税或降低税率。很明显,这些税收措施导致不同的激励机制。对于一个公司来说,这取决于特定的经济状况如公司在其利润/损失情况及其特征。虽然有文献实证分析的RD税收优惠政策的效率是一个庞大的身躯，3设计一个有效率的税收措施的许多方面在至今仍被忽视。因此，本文针对众多的RD在整个欧洲联盟的税收优惠政策如何影响一个公司的RD支出后的税收成本的问题。我们通过一个仿真
43、模型，这有助于判断税收优惠政策的影响。创17新企业面临的几个场景，如盈利或亏损的情况下，不同的行业，或财务结构分析研发税收优惠政策的影响。以一般的方式来衡量一个RD税收激励的影响，存在的几种方法在文献中。比如西非稻米发展协会（2001年）用B指数比较不同国家的研发税收优惠政策的不同形式。示例布鲁姆等人（2002年），威尔逊（2009年），和BAGHANA和MOHNEN（2009）依赖于此指标在经济合作与发展组织的实证研究。过这指标涉及到有限的条件时，以一定的成本水平或公司的税收制度损失或恶劣盈利能力上存在一些不足之处。失或贫穷的原因有几个RD税收激励效果的依赖于特定的企业特点，税收制度是嵌入。
44、主要原因是缺乏不承担研发的流动资产。税收激励，应提高导致研发是减少的，由于在特定时期的税收进行期间的现金流量。但是，如果一个企业没有或只有较少盈利和对并没有支付税收激励，是不能有任何直接的影响。根据公司的大小不同的影响，研发税收激励，可通过最大的税收抵免或津贴，限制等措施。第三，特殊公司结构强度支出和研发决定了什么程度的税收激励可以用在一段时间。在这项研究中，我们的目标是在详细地分析研发税收优惠政策。我们通过仿真欧洲税收分析仪模拟的发展和多期设置的税收支付手段的激励，来测量该公司的总税收支付（实际税负）和研发成本的影响。我们通过对使用不同的经济环境和模式的公司运行的敏感性分析，以欧洲联盟提供的
45、RD税收激励为基础，作出一个从RD税收优惠政策的影响做更详细的视图。311与没有激励的比较有效的税收负担是通过沉重驱动的法定税率征收企业所得税。爱尔兰和保加利亚分别是12和10。爱沙尼亚是23，但完全是分布式利润征收，即只在一个相当小的一部分的年入。在法国，公司利得税税率为3333。此外，还有几个企业的应纳税所得额加上一个相当的非利润税征收的附加费。在德国，结果是由同等高的383的法定税率（企业和地方的营业税），加上一个非营利性有关的税收作为地方营业税的一部分。312青睐的RD支出的定义研发支出的定义下的税收激励的关键是会减税。尽管大多数国家使用弗拉斯卡蒂定义（OECD，2002）为出发点，一
46、些国家限制相当严格，只接受一定的研发支出或各种开支，例如荷兰和比利时，集中在研发人员的支出。此外，也17有像西班牙这样的国家有一个符合资格的活动（如设计，技术创新）019范围与内弗拉斯卡蒂定义的合资格开支范围广泛的国家更广泛地了解的，例如奥地利，法国，葡萄牙和西班牙它们包括旁边的经常性支出资本支出，它们包括（超过某一限度）外判研发活动的支出。结果显示，这些国家倾向表现出较高的减税。313损失和低收益所有由于税收优惠税收的各自的时期在各自时期的降低，然而,在周期内损失或时间在公司的盈利能力较低,要么创造或增加激励损失如津贴或税务继续或不能使用抵税,因为没有纳税使他们能够减少税收。314其他税的影
47、响其他税征收企业层面上，如房地产税、营业税、薪金税,他们给予鼓励相互影响。研发过程中起重要作用的激励的影响总税收负担。大多数税是指从企业的应纳税所得额的基础。因此，这些税收减少公司税基的要使用完整的研发税收信贷或额外的扣除的概率，可能有一个激励的有效性产生负面影响。总税收负担在塞浦路斯、匈牙利、法国、德国和奥地利包含超过30的税。根据企业所得税优惠的其他税种的相互作用，阻碍现金增加的激励效果。只要充分利用在各自的一年的奖励的概率是较低的。如果其他税收也减少了应税基地。比如匈牙利，征收营业税扣除两次从企业的税收，额外扣除少量的离开基地的RD税基。因此，激励必须在最仿真期结转。我们发现，法国比较相
48、似，但影响较小。相反，在马耳他的RD经费支出的扣除150可以用于其完整程度，作为企业的税基是足够高的，而不是通过其他税种的扣除减少。在捷克共和国，其他税种的影响是小的为好，只有房地产税降低了企业的税基。我们分析的RD激励机制和框架的税收制度，有效的税收负担以及由此产生的税收补贴的某些设计参数的影响。注意到，进入审议，给予的税收激励往往是在这种支出已经采取地方的期间内使用，例如西班牙和匈牙利，它变得明显，税收激励机制的设计必须遵循税收制度框架才能有效。要用立即现金退还了无用的丢失的税收来体现优惠政策的有效性。在奥地利和英国，其中现金退款到位，税收补贴不依赖于该公司的盈利能力。税收补贴的最重要的驱
49、动程序设计本身的激励,其拟合于一般税制、公司利润有关这方面的研发支出。17我们的研究结果导致若干政策的影响。特别是为了避免盈利和盈利较少的企业，参与公司之间的扭曲，激励应退还现金，以避免税收用尽。尤其是针对于一个低税率水平的国家，因为税收激励更有可能超越比一个高税收国家，由于一家公司的税收。商业和房地产税往往是从法人税的应纳税所得额来抵扣，因此需要考虑，因为它们缩小不增加税收激励潜在可用的税收负担。另一种选择，以确保一个恒定的水平补贴和立竿见影的效果，是因为此税时，不论该公司的利润水平如何，是以采取工资扣缴税款扣除税收激励的基础。通过用税收补贴方式确定的欧洲税务分析仪B指数的比较，表明他们得出了相似的结果,由于这些国家没有任何限制的税收优惠政策,特别是那些能让现金退款闲置的税收优惠。但显示出指标不同的两个国家是因为有更多的限制或更复杂的税收优惠在的地方。因此，额外的激励与欧洲税务模拟分析器提供宝贵意见，在特殊的税收制度和他们嵌入英寸的结果可能有助于设计的税收优惠的政策决策者与税制的国际行动的理解，也可能有助于在进行实证分析企业税收优惠的反应，以获得更深入的了解。17外文文献原文TITLEWHATTHEDESIGNOFANRDTAXINCENTIVETELLSABOUTITSE
